做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-羊角蜜種植企業賬務處理假設存在一家“甜蜜羊角蜜種植有限公司”，主要從事羊角蜜的種植與銷售業務，以下為其賬務處理流程：一、企業設立與初始投入股東投入資本：公司創立時，股東投入500萬元作為啟動資金。會計分錄：借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000土地獲取：租賃土地：與土地所有者簽訂租賃協議，租賃土地用于羊角蜜種植，每年租金25萬元，按年支付。會計分錄：支付租金時：借：預付賬款—土地租金250,000貸：銀行存款250,000每月攤銷時：借：農業生產成本—間接費用（土地租金）20,833.33（250,000÷12）貸：預付賬款—土地租金20,833.33購買土地：若以400萬元購入土地使用權，使用年限30年。會計分錄：購入時：借：無形資產—土地使用權4,000,000貸：銀行存款4,000,000每月攤銷時：借：農業生產成本—間接費用（土地攤銷）11,111.11（4,000,000÷30÷12，保留兩位小數）貸：累計攤銷11,111.11搭建種植設施與購置設備：搭建大棚、購買灌溉設備、小型運輸工具等，共計100萬元。會計分錄：借：固定資產—種植設施及設備1,000,000貸：銀行存款1,000,000大棚、灌溉設備等預計使用年限5年，預計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊，每月折舊額=1,000,000×(1-5%)÷(5×12)=15,833.33元。會計分錄：每月計提折舊時：借：農業生產成本—間接費用（設備折舊）15,833.33貸：累計折舊15,833.33二、種植階段種苗采購：采購優質羊角蜜種苗，花費60萬元。會計分錄：借：原材料—羊角蜜種苗600,000貸：銀行存款600,000種植人工費用：雇傭工人進行土地整理、種苗栽種、搭建大棚輔助工作等，支付工資30萬元。會計分錄：借：農業生產成本—直接人工300,000貸：銀行存款300,000農資采購：購買化肥、農藥、有機肥、地膜等農資，共計40萬元。會計分錄：借：原材料—農資400,000貸：銀行存款400,000農資與種苗領用：實際領用羊角蜜種苗55萬元，農資35萬元投入種植。會計分錄：借：農業生產成本—直接材料（種苗）550,000貸：原材料—羊角蜜種苗550,000借：農業生產成本—直接材料（農資）350,000貸：原材料—農資350,000三、生長管理階段日常管理費用：在羊角蜜生長期間，進行灌溉、施肥、病蟲害防治、整枝打杈、除草等日常管理，發生費用50萬元，以銀行存款支付。會計分錄：借：農業生產成本—間接費用500,000貸：銀行存款500,000技術服務費用：聘請農業專家進行技術指導，支付技術服務費8萬元。會計分錄：借：農業生產成本—間接費用80,000貸：銀行存款80,000設施維護費用：對大棚、灌溉設施等進行維護，花費12萬元。會計分錄：借：農業生產成本—間接費用120,000貸：銀行存款120,000四、收獲階段收獲人工費用：收獲季節雇傭工人采摘羊角蜜、分揀、包裝，支付工資25萬元。會計分錄：借：農業生產成本—直接人工（收獲費用）250,000貸：銀行存款250,000羊角蜜入庫：經過核算，本季收獲羊角蜜的總成本為200萬元（包含種苗、人工、農資、間接費用等）。會計分錄：借：庫存商品—羊角蜜2,000,000貸：農業生產成本—直接材料農業生產成本—直接人工農業生產成本—間接費用（將各項成本明細科目金額對應結轉）五、銷售階段羊角蜜銷售：將收獲的羊角蜜對外銷售，取得收入350萬元，客戶以銀行存款支付。假設羊角蜜銷售免征增值稅。會計分錄：借：銀行存款3,500,000貸：主營業務收入—羊角蜜銷售收入3,500,000結轉銷售成本：根據銷售數量，結轉相應的羊角蜜銷售成本160萬元。會計分錄：借：主營業務成本—羊角蜜銷售成本1,600,000貸：庫存商品—羊角蜜1,600,000銷售費用：為銷售羊角蜜，發生運輸費、包裝費、廣告宣傳費等共計40萬元，以銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費用—運輸費等400,000貸：銀行存款400,000六、期末賬務處理結轉收入：期末，將主營業務收入結轉至本年利潤科目。會計分錄：借：主營業務收入—羊角蜜銷售收入3,500,000貸：本年利潤3,500,000結轉成本與費用：將主營業務成本、銷售費用及其他期間費用（假設本期管理費用為15萬元）結轉至本年利潤科目。會計分錄：借：本年利潤2,150,000貸：主營業務成本—羊角蜜銷售成本1,600,000貸：銷售費用—運輸費等400,000貸：管理費用150,000計算所得稅（假設稅率25%）：若企業應納稅所得額為1,350,000元（3,500,000-2,150,000）。會計分錄：計提時：借：所得稅費用337,500（1,350,000×25%）貸：應交稅費—應交所得稅337,500繳納時：借：應交稅費—應交所得稅337,500貸：銀行存款337,500結轉所得稅費用：會計分錄：借：本年利潤337,500貸：所得稅費用337,500結轉本年利潤：若本年凈利潤為1,012,500元（1,350,000-337,500）。會計分錄：借：本年利潤1,012,500貸：利潤分配—未分配利潤1,012,500會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情