做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-枸杞種植企業(yè)的賬務(wù)處理種植準(zhǔn)備階段土地相關(guān)-租賃土地若企業(yè)租賃200畝土地用于枸杞種植，租賃期5年，每年租金30萬元，簽訂合同后支付首年租金。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——土地租金1500000貸：銀行存款300000其他應(yīng)付款1200000每月攤銷租金（每月攤銷額=300000÷12=25000元）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——土地租金25000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——土地租金25000-購(gòu)買土地假設(shè)企業(yè)花費(fèi)500萬元購(gòu)買土地用于枸杞種植。借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)5000000貸：銀行存款5000000若土地使用權(quán)按50年攤銷，每月攤銷額=5000000÷(50×12)≈8333.33元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——土地?cái)備N8333.33貸：累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)8333.33種苗采購(gòu)企業(yè)采購(gòu)枸杞種苗10萬株，每株3元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——枸杞種苗300000貸：銀行存款300000物資采購(gòu)購(gòu)買肥料40噸，每噸2000元；農(nóng)藥15箱，每箱1500元，均以銀行存款支付。借：原材料——肥料80000原材料——農(nóng)藥22500貸：銀行存款102500種植生長(zhǎng)階段人工成本每月種植工人工資共計(jì)40000元，次月發(fā)放。-計(jì)提工資時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工40000貸：應(yīng)付職工薪酬40000-發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：銀行存款40000灌溉、水電等費(fèi)用本月灌溉用水費(fèi)用6000元，電費(fèi)4000元，均以銀行存款支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——水電費(fèi)10000貸：銀行存款10000物資領(lǐng)用本月領(lǐng)用肥料20噸，農(nóng)藥8箱用于枸杞種植。肥料領(lǐng)用成本=20×2000=40000元農(nóng)藥領(lǐng)用成本=8×1500=12000元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——肥料40000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——農(nóng)藥12000貸：原材料——肥料40000原材料——農(nóng)藥12000收獲階段成本結(jié)轉(zhuǎn)枸杞達(dá)到可收獲狀態(tài)，將之前歸集的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，假設(shè)累計(jì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本為800000元。借：消耗性生物資產(chǎn)——枸杞800000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料（肥料、農(nóng)藥等）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用（土地租金、水電費(fèi)等）收獲入庫收獲枸杞50000千克，驗(yàn)收入庫。借：農(nóng)產(chǎn)品——枸杞800000貸：消耗性生物資產(chǎn)——枸杞800000銷售階段確認(rèn)收入企業(yè)將40000千克枸杞銷售給某經(jīng)銷商，售價(jià)為每千克20元，款項(xiàng)已收到存入銀行，增值稅稅率為9%。借：銀行存款872000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72000成本結(jié)轉(zhuǎn)按照銷售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，單位成本=800000÷50000=16元/千克，銷售40000千克的成本為40000×16=640000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本640000貸：農(nóng)產(chǎn)品——枸杞640000其他賬務(wù)處理固定資產(chǎn)核算企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)枸杞烘干設(shè)備，價(jià)值60000元，以銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。-購(gòu)置設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)——枸杞烘干設(shè)備60000貸：銀行存款60000-每月計(jì)提折舊（每月折舊額=60000÷(5×12)=1000元）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——折舊費(fèi)1000貸：累計(jì)折舊——枸杞烘干設(shè)備1000生物資產(chǎn)盤盈盤虧在盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)盤盈枸杞1000千克，按同類市場(chǎng)價(jià)格估算價(jià)值為20000元；盤虧枸杞500千克，成本為500×16=8000元。-盤盈時(shí)：借：消耗性生物資產(chǎn)——枸杞20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000貸：管理費(fèi)用20000-盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000貸：消耗性生物資產(chǎn)——枸杞8000經(jīng)查明是由于管理不善導(dǎo)致，由責(zé)任人賠償3000元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款——責(zé)任人3000管理費(fèi)用5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)