增值稅專用發(fā)票的作廢及重開您知道多少前言:

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的,只限于增值稅一般納稅人領購使用的,既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證,又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明,是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票.

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票不同,不僅具有商事憑證的作用,而且由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅,因此它還具有完稅憑證的作用.更重要的是,增值稅專用發(fā)票將一個產品的最初生產到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來,保持了稅賦的完整,體現了增值稅的作用.稅務局的征管是以票控稅,金稅工程的起因和核心,就是要控制增值稅發(fā)票風險.

一什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢?

一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現有誤的,可即時作廢.

符合作廢條件,是指同時具有以下情形:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬(這里所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文);

(三)購買方未認證或者認證結果為納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符.

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按作廢處理,在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明作廢字樣,全聯(lián)次留存.

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的,如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次,且退票發(fā)生在開票當月,稅務機關可對開具的專用發(fā)票進行作廢;在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務機關認證的情況下,一律不得作廢已開具的專用發(fā)票.

二作廢代開的專用發(fā)票后,如何重新開具?

稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的,應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢,重新開具.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理.對需要重新開票的,代開的稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,代開稅務機關應按關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款.

三作廢代開的專用發(fā)票后,已納稅款如何處理?

小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后,已預繳的稅款可以用于抵減當季度內新代開發(fā)票需預繳的稅款,也可在當月直接辦理退稅,或者在季度申報結算后產生應退稅額時再申請退稅.

案例

問題一:我公司是增值稅一般納稅人.上個月,由于財務人員一時疏忽,錯開了一份增值稅專用發(fā)票.增值稅專用發(fā)票開錯后,尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是否可以作廢?

答:增值稅專用發(fā)票開錯后,尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不可以作廢.

問題二:我單位收到供貨方開出增值稅專用發(fā)票,我公司已經進行了認證,但對方把此發(fā)票做廢了,現在已過月了,這種情況我公司應如何處理?有沒有相關的規(guī)定?

答:銷貨方可能嚴重違反了《發(fā)票管理辦法》,在發(fā)票聯(lián)次不齊全的情況下作廢發(fā)票.

第一種處理方法:

1、只要還在當月,你們作為購貨方可以到稅務機關申請將已認證又作廢的發(fā)票信息進行刪除;

2、如果次月才發(fā)現已認證發(fā)票被作廢,應在申報表(二)中減除已作廢的認證發(fā)票金額稅額,不予抵扣;

3、此發(fā)票在銷貨方抄報稅后,會出現在國稅局異常數據庫中,購銷雙方可能都要面臨一定金額的罰款,以后購貨方可以考慮次月認證收到的當月開具的發(fā)票來避免此類問題.

第二種處理方法:

1、你們方已將發(fā)票認證,信息已上傳,無法刪除,而對方卻誤作廢,稽核系統(tǒng)將出現比對不符,總局將肯定會通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》下發(fā)核查信息給購貨方的主管稅務機關核實原因的;

2、因為納稅義務已發(fā)生,銷售方應將誤作廢發(fā)票相關的收入,作為未開票收入如實申報交稅;

3、如果購貨方已將該發(fā)票申報抵扣,按規(guī)定,其主管稅務機關應通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷售方主管稅務機關發(fā)出協(xié)查信息;

4、銷售方主管稅務機關到銷售方實地核實發(fā)票作廢原因以及抄報稅情況,并通過系統(tǒng)回函購貨方主管稅務機關.購貨方主管稅務機關視回函情況依法進行處理;

5、按規(guī)定:如果銷售方是誤操作作廢并已如實申報交稅的,則購貨方可以將發(fā)票抵扣進項稅額,不需要轉出,也不需要重開發(fā)票了.如果不同時符合誤操作作廢并已如實申報交稅的條件,主管稅務機關將要求購貨方必須作進項轉出處理,購貨方在補稅后可要求銷售方重開發(fā)票,這樣也可以堵住銷售方少交稅的漏洞,所以銷售方如實交稅很重要.

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，