增值稅專用發(fā)票的作廢及重開您知道多少前言:

增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明,是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票.

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票不同,不僅具有商事憑證的作用,而且由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅,購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅,因此它還具有完稅憑證的作用.更重要的是,增值稅專用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來,保持了稅賦的完整,體現(xiàn)了增值稅的作用.稅務(wù)局的征管是以票控稅,金稅工程的起因和核心,就是要控制增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn).

一什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢?

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

符合作廢條件,是指同時(shí)具有以下情形:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬(這里所稱抄稅,是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文);

(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符.

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按作廢處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明作廢字樣,全聯(lián)次留存.

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情形的,如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次,且退票發(fā)生在開票當(dāng)月,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢;在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下,一律不得作廢已開具的專用發(fā)票.

二作廢代開的專用發(fā)票后,如何重新開具?

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的,應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢,重新開具.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.對(duì)需要重新開票的,代開的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補(bǔ);對(duì)無需重新開票的,代開稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款.

三作廢代開的專用發(fā)票后,已納稅款如何處理?

小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后,已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開發(fā)票需預(yù)繳的稅款,也可在當(dāng)月直接辦理退稅,或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生應(yīng)退稅額時(shí)再申請(qǐng)退稅.

案例

問題一:我公司是增值稅一般納稅人.上個(gè)月,由于財(cái)務(wù)人員一時(shí)疏忽,錯(cuò)開了一份增值稅專用發(fā)票.增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)后,尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是否可以作廢?

答:增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)后,尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不可以作廢.

問題二:我單位收到供貨方開出增值稅專用發(fā)票,我公司已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證,但對(duì)方把此發(fā)票做廢了,現(xiàn)在已過月了,這種情況我公司應(yīng)如何處理?有沒有相關(guān)的規(guī)定?

答:銷貨方可能嚴(yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》,在發(fā)票聯(lián)次不齊全的情況下作廢發(fā)票.

第一種處理方法:

1、只要還在當(dāng)月,你們作為購(gòu)貨方可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將已認(rèn)證又作廢的發(fā)票信息進(jìn)行刪除;

2、如果次月才發(fā)現(xiàn)已認(rèn)證發(fā)票被作廢,應(yīng)在申報(bào)表(二)中減除已作廢的認(rèn)證發(fā)票金額稅額,不予抵扣;

3、此發(fā)票在銷貨方抄報(bào)稅后,會(huì)出現(xiàn)在國(guó)稅局異常數(shù)據(jù)庫(kù)中,購(gòu)銷雙方可能都要面臨一定金額的罰款,以后購(gòu)貨方可以考慮次月認(rèn)證收到的當(dāng)月開具的發(fā)票來避免此類問題.

第二種處理方法:

1、你們方已將發(fā)票認(rèn)證,信息已上傳,無法刪除,而對(duì)方卻誤作廢,稽核系統(tǒng)將出現(xiàn)比對(duì)不符,總局將肯定會(huì)通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》下發(fā)核查信息給購(gòu)貨方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)原因的;

2、因?yàn)榧{稅義務(wù)已發(fā)生,銷售方應(yīng)將誤作廢發(fā)票相關(guān)的收入,作為未開票收入如實(shí)申報(bào)交稅;

3、如果購(gòu)貨方已將該發(fā)票申報(bào)抵扣,按規(guī)定,其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息;

4、銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到銷售方實(shí)地核實(shí)發(fā)票作廢原因以及抄報(bào)稅情況,并通過系統(tǒng)回函購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān).購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視回函情況依法進(jìn)行處理;

5、按規(guī)定:如果銷售方是誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅的,則購(gòu)貨方可以將發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不需要轉(zhuǎn)出,也不需要重開發(fā)票了.如果不同時(shí)符合誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅的條件,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求購(gòu)貨方必須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理,購(gòu)貨方在補(bǔ)稅后可要求銷售方重開發(fā)票,這樣也可以堵住銷售方少交稅的漏洞,所以銷售方如實(shí)交稅很重要.

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，