天津：國際稅收政策問答之一

1.問：企業什么情況下需要向稅務機關報送《扣繳企業所得稅合同備案登記表》？

答：企業每次與非居民企業簽訂與股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得等所得有關的業務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內，向其主管稅務機關報送《扣繳企業所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。

文件依據：《國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》（國稅發〔2009〕3號）

2.問：企業未按規定向稅務機關報送《扣繳企業所得稅合同備案登記表》的，有無法律責任？

答：有。未按規定向主管稅務機關報送《扣繳企業所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料的，主管稅務機關應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。

文件依據：《國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》（國稅發〔2009〕3號）

3.問：企業向非居民發包工程作業或勞務項目，簽訂合同需要向稅務機關報送資料么？

答：需要。企業向非居民發包工程作業或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，向主管稅務機關報送《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》（見附件1），并附送非居民的稅務登記證、合同、稅務代理委托書復印件或非居民對有關事項的書面說明等資料。

文件依據：《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令2009年第19號）

4.問：企業發包工程作業或勞務項目，未按規定報告有關事項的有何法律責任？

答：企業發包工程作業或勞務項目，未按規定向主管稅務機關報告有關事項的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

文件依據：《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令2009年第19號）

5.問：企業向非居民企業分配股息、紅利時，應于何時扣繳企業所得稅？

答：中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。

文件依據：《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）

6.問：企業發生應支付給非居民企業的利息、租金、特許權使用費，應于何時扣繳企業所得稅？

答：一般情況下應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。但是以下兩種情況除外：

（1）雖未支付，但已計入企業當期成本、費用，并在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業所得稅。

（2）雖未支付，并且不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用，分年度在企業所得稅前扣除的,應在企業計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業所得稅。

文件依據：《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，