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文檔簡介

物業管理企業按計劃成本計價時材料收到的核算1.貨款已付，同時材料已驗收入庫

[例1]安信物業管理公司從外地購人燃煤1000噸，每噸實際成本300元。結算憑證已到，貨款、運雜費等通過銀行支付。燃煤驗收入庫，計劃成本31.5萬元，支付燃煤款等。應作賬務處理如下：

借：物資采購——燃料300000

貸：銀行存款300000

在實務中，一般到月末，才將驗收入庫的材料登記入賬，在按收料憑證匯總后，分品種或類別一次結轉購入材料的計劃成本并結轉差異。

2.貨款已付，材料尚未驗收入庫

[例2]安信物業管理公司從淄博購入衛生潔具一批，貨款10萬元，對方代墊運費0.3萬元。隨貨款一起支付增值稅1.7萬元。該批衛生潔具的計劃成本為13萬元，收到結算憑證，材料尚未到達，貨款以銀行存款支付。

根據結算憑證，應作賬務處理如下：

借：物資采購——衛生潔具120000

貸：銀行存款120000

3.貨款未付，材料已驗收入庫

對于材料已經收到，而貨款未付，應該區別不同情況，如果是因為發票等結算憑證未到，則可以暫不作賬務處理，待憑證到達之后再入賬；如果月末憑證仍然未到，可以暫估入賬，待下月初，再用紅字沖回。若發票等結算憑證已到，則按實際成本入賬，同時形成應付款項。

[例3]安信物業管理公司購入維修材料一批，價款2.05萬元，計劃成本2萬元，材料已驗收入庫，簽發并承兌商業匯票一張。應作賬務處理如下：

借：物資采購——維修配件20500

貸：應付票據20500

4.采購保管的歸集和分配

[例4]安信物業管理公司本月發生采購保管費共計1.5萬元，經計算分配結果如下，燃料分配1萬元，衛生潔具分配0.4萬元，配件分配0.1萬元。應作賬務處理如下：

借：物資采購——燃料100013

物資采購——衛生潔具4000

物資采購——維修配件1000

貸：采購保管費15000

[例5]安信物業管理公司，月末根據材料入庫單，將入庫材料按計劃成本轉賬，應作賬務處理如下：

借：原材料——燃料315000

原材料——衛生潔具130000

原材料——維修配件20000

貸：物資采購465000

5.購人材料成本差異的確定和結轉

本月外購材料實際成本、計劃成本對照表

材料名稱

實際成本

計劃成本

差異額

購入成本

分攤保管費

合計

燃煤

300000

10000

310000

315000

—5000

衛生潔具

120000

4000

124000

130000

—6000

維修配件

20500

1000

2l500

20000

+1500

合計

440500

15000

455500

465000

—9500

結轉本月入庫材料成本差異額。應作賬務處理如下：

借：物資采購9500

貸：材料成本差異9500

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要

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