潤州區(qū)教育系統(tǒng)

食堂財務(wù)管理培訓(xùn)培訓(xùn)內(nèi)容第01章財務(wù)管理體制第02章內(nèi)部管理制度第03章收費時的票據(jù)及單據(jù)管理第04章物資采購管理第05章收入管理第06章支出管理第07章凈收益管理第08章資產(chǎn)管理第09章賬務(wù)處理暫行規(guī)定第10章財務(wù)報告第11章財務(wù)監(jiān)督第12章附那么第01章財務(wù)管理體制食堂管理工作崗位責(zé)任體系食堂財務(wù)的審查與監(jiān)督食堂財務(wù)要求食堂管理工作崗位責(zé)任體系炊工保管驗收日常事務(wù)管理事務(wù)長出納食堂財務(wù)管理主辦會計總負(fù)責(zé)校長食堂財務(wù)的審查與監(jiān)督食堂財務(wù)要求學(xué)校每學(xué)期開學(xué)前要合理擬定收費標(biāo)準(zhǔn)并提交區(qū)局育局計財科備案。學(xué)校食堂財務(wù)機構(gòu)每月要向?qū)W校行政部門報送財務(wù)會計報表，報告食堂經(jīng)營情況及與經(jīng)營相關(guān)的情況，主動接受監(jiān)督。學(xué)校食堂財務(wù)機構(gòu)每年2月和7月初需向區(qū)教育局計財科報送學(xué)校當(dāng)年1月份和6月份的財務(wù)會計報表。逾期不報者將追究相關(guān)人員的責(zé)任。第02章內(nèi)部管理制度建立食堂財務(wù)崗位職責(zé)制度建立食堂內(nèi)部牽制制度和財務(wù)處理程序制度建立資金保管稽查制度建立食堂審批和稽核制度建立食堂財務(wù)崗位職責(zé)制度

學(xué)校食堂要明確會計工作崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立會計崗位考核制度。

建立食堂內(nèi)部

牽制制度和財務(wù)處理程序制度食堂事務(wù)長、保管員、驗收員、財務(wù)人員不得相互兼任崗位，要做到相互牽制，相互制約。食堂財務(wù)崗位內(nèi)局部工要做到錢物分管、分工明確、責(zé)任清楚，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。建立資金保管稽查制度

學(xué)校食堂資金應(yīng)按現(xiàn)金管理制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保食堂資金管理的平安，學(xué)校食堂主辦會計要不定期抽查、核對出納會計的庫存現(xiàn)金。建立食堂審批和稽核制度

明確審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限。

第03章收費時的票據(jù)及單據(jù)管理向?qū)W生收取伙食費時應(yīng)使用“食堂專用伙食收費三聯(lián)收據(jù)〞交費給出納會計時必須使用“內(nèi)部結(jié)算憑證〞收費結(jié)束時填寫“潤州區(qū)中小學(xué)食堂收費匯總表〞向?qū)W生收取伙食費時應(yīng)使用

“食堂專用伙食收費三聯(lián)收據(jù)〞伙食收費專用收據(jù)向結(jié)算中心領(lǐng)取一聯(lián)作存根、一聯(lián)給學(xué)生作為付款憑證、一聯(lián)由會計記賬。做到統(tǒng)一保管、票款一致。即：票據(jù)由主辦會計保管，出納會計領(lǐng)用，用完后交結(jié)算中心會計核銷。票據(jù)存根要永久保存。交費給出納會計時

必須使用“內(nèi)部結(jié)算憑證〞班主任或收費教師將收取的伙食費交給出納會計時，出納會計必須使用從區(qū)教育局會計中心領(lǐng)取的“內(nèi)部結(jié)算憑證〞，一聯(lián)作存根、一聯(lián)給交款人作為付款憑證、一聯(lián)由會計記賬。填寫“潤州區(qū)中小學(xué)

食堂收費匯總表〞收費結(jié)束時會計必須填寫“潤州區(qū)中小學(xué)食堂收費匯總表〞，將當(dāng)月所收伙食費匯總填入表中。

_____學(xué)校年月食堂收費匯總表

年月日班級伙食費伙食費伙食費合計金額內(nèi)部結(jié)算收據(jù)號碼班主任簽字人數(shù)金額人數(shù)金額人數(shù)金額合計

第04章物資采購管理

食堂物資采購必須做到質(zhì)優(yōu)價廉，經(jīng)濟實惠，要根據(jù)代伙學(xué)生的數(shù)量及日消耗量采購，防止浪費，不得造成材料過期變質(zhì)。物資采購實行多人參與采購，也可實行招標(biāo)采購，還可以根據(jù)學(xué)校實際情況實行團體采購加配送的方式。

建立物資采購驗收制度，填寫“入庫單〞建立物資采購公示制度，填寫“食堂采購日報表〞加強物資出庫管理，填寫“食堂材料出庫單〞建立物資采購驗收制度

物資采購后由相關(guān)人員驗收過秤入庫。采購人員，證明〔復(fù)核〕人員、保管人員在食堂材料入庫單中簽字認(rèn)證后登記入賬。食堂材料入庫單

年月

日序號品名規(guī)格計量單位單價數(shù)量金額備注12345合計主管人：保管員：審批人：建立物資采購公示制度

每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等填制“食堂采購日報表〞經(jīng)證明〔復(fù)核〕人員、保管人員和審核人員簽字后交會計記賬，同時在食堂醒目位置予以張貼公示。食堂采購日報表

年月日序號品名單價數(shù)量金額備注12345合計采購員：復(fù)核員：審批人：加強物資出庫管理

材料出庫填制“食堂材料出庫單〞，入庫單與出庫單作為材料核算的根本依據(jù)。實行采購人員、保管人員定期輪換制。食堂材料出庫單

年

月

日序號品名規(guī)格計量單位單價數(shù)量金額備注12345合計主管人：保管員：審批人：第05章收入管理

收入是指學(xué)校食堂開展活動依法取得的資金，食堂收入主要包括：伙食收入和其他收入。伙食收入

指食堂為師生和其他單位提供伙食活動取得的收入，具體包括：學(xué)生伙食費收入、教師伙食費收入、代辦會議伙食收入等。

其他收入

指食堂獲取伙食收入以外的收入。包括：利息收入，出售飼養(yǎng)生豬、食堂殘值收入、其他零星收入等。學(xué)校食堂收入必須使用統(tǒng)一格式的內(nèi)部結(jié)算單，及時足額收取。考慮到學(xué)生家長的經(jīng)濟能力和本錢，學(xué)生伙食費原那么上定期收取。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的工程及學(xué)校代辦效勞性工程均不得計入食堂收入，如：學(xué)校小賣部〔商店〕收入、代辦學(xué)生生活用品收入等。學(xué)校更不得將一些擅自立項的違規(guī)收入計入伙食收入。第06章支出管理學(xué)校食堂支出要以師生效勞為中心，根據(jù)“量入為出〞原那么安排各項支出。食堂支出中米、面粉、燃料、調(diào)料等應(yīng)使用由售貨方提供的正式發(fā)票，而購菜、蛋、肉類等除特殊情況外原那么上應(yīng)在超市購置并索取正式發(fā)票列食堂支出。學(xué)校食堂賬目應(yīng)嚴(yán)格界定支出范圍，不得列支與食堂業(yè)務(wù)無關(guān)的工程，要嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：伙食支出和其他支出。伙食支出是指學(xué)校食堂開展伙食活動而發(fā)生的各項支出，具體包括：

主食支出、菜肴支出、調(diào)料支出、燃料支出、水電支出、人工工資以及炊具等支出。①主食支出。學(xué)校食堂加工過程中所耗用的原材料支出。如：米、面粉等。②菜肴支出。學(xué)校食堂加工過程中所耗用的原材料支出。如：蔬菜、豆制品、蛋、肉類等。③調(diào)料支出。學(xué)校食堂加工過程中所耗用的輔助材料等各項支出。如：油、調(diào)味品等。④燃料支出。學(xué)校食堂加工過程中耗用的燃料等支出。⑤水電支出。學(xué)校食堂加工過程中耗用的水、電支出。⑥人工工資。學(xué)校食堂聘請臨時工所開支的所有支出。對于使用公辦教職工作炊事員的食堂，要按月將其工資提取〔按臨時人員工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行〕作應(yīng)繳學(xué)校款項處理。⑦炊具等支出。學(xué)校食堂用于購置鍋、碗、瓢、盆等炊具支出。⑧其他支出。是指學(xué)校食堂開展伙食活動而發(fā)生的除上述各項支出以外的支出。其他支出

指食堂除伙食支出以外而發(fā)生的支出。具體包括：勞保費用、衛(wèi)生費用、勞務(wù)費和其他支出等。①勞保費用。學(xué)校食堂用于購置勞保用品等發(fā)生的支出。②衛(wèi)生費用。學(xué)校食堂用于購置衛(wèi)生清潔用品而發(fā)生的支出。③勞務(wù)費。反映學(xué)校食堂支付給除食堂聘請的臨時工以外的單位和個人的勞務(wù)支出。如教師值餐費、食堂貨物運輸費等。④其他支出。反映以上支出未包括的其他支出局部。第07章凈收益管理伙食凈收益是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的學(xué)期收入與支出相抵后的余額。

凈收益管理的原那么與要求學(xué)校食堂必須堅持“收支平衡〞的原那么，經(jīng)營收支的收益和其他收支的收益應(yīng)當(dāng)單獨反映。按照“取之于師生，用之于師生〞的要求，學(xué)校食堂應(yīng)不以盈利為目的，在學(xué)期結(jié)束時原那么上沒有結(jié)余，如有結(jié)余應(yīng)及時退給學(xué)生。第08章資產(chǎn)管理資產(chǎn)是由學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

流動資產(chǎn)

是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金，各種存款、暫付款、存貨等。

食堂存貨食堂存貨按進(jìn)庫時間可分為：進(jìn)廚存貨和進(jìn)庫存貨。

進(jìn)廚存貨

指購進(jìn)后直接進(jìn)入廚房用于加工的原材料及輔料。進(jìn)庫存貨

指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、面粉、食油、干貨、煤碳等。學(xué)校食堂應(yīng)對進(jìn)庫存貨按月清查盤點，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進(jìn)行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤虧或盤盈的存貨應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。食堂固定資產(chǎn)

學(xué)校食堂固定資產(chǎn)是指在學(xué)校食堂賬上購置的，而并非在學(xué)校行政賬上購置的，一般設(shè)備單位價值在300元以上、專用設(shè)備單位價值在500元以上，使用期在一年以上，并在使用過程中根本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。具體內(nèi)容由學(xué)校規(guī)定。第09章賬務(wù)處理暫行規(guī)定食堂采購庫存流程圖

學(xué)校食堂會計科目表有關(guān)賬務(wù)處理及說明食堂采購庫存流程圖

采購貨物驗收、過秤櫥房倉庫會計入賬①

②填寫“采購日報表〞報賬〔由采購員、驗收員簽字〕③進(jìn)櫥存貨當(dāng)天使用的菜肴等⑥領(lǐng)用存貨米、面粉等④進(jìn)庫存貨米、面、油等⑤填“入庫單〞⑦填“出庫單〞每星期寫一次注意：每學(xué)期食堂主辦會計必須定期與倉庫保管員核對存貨實際庫存與賬面是否相符，如不相符，一方面要考慮在管理上有無漏洞、有無人為因素造成這種情況發(fā)生，另一方面，計量上有無誤差，如果確屬自然損耗或正常范圍內(nèi)損耗，那么可直接列支沖減支出。學(xué)校食堂會計科目表

資產(chǎn)部類

負(fù)債部類

會計科目備注

會計科目備注

編號

一級科目二級科目編號

一級科目二級科目一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類

101現(xiàn)

金

206暫

存

款

102銀行存款

110暫

付

款

11601存貨大

米

三、凈資產(chǎn)類

02面

粉

301固定基金

03燃

料

302伙食結(jié)余

04調(diào)

料

05其

他

120固定資產(chǎn)

資產(chǎn)部類

負(fù)倆部類

會計科目備注

會計科目備注

編號

一級科目二級科目編號

一級科目二級科目五、支出類

四、收入類

50401伙食支出

主食支出

40501伙食收入

學(xué)生伙食收入

02菜肴支出

02教師伙食收入

03調(diào)料支出

03會議伙食收入

04水電支出

41401其他收入

利息收入

05燃料支出

02其他零星收入

06人工工資

07炊具支出

08其他支出

50501其他支出

勞保費用

02衛(wèi)生費用

03勞

務(wù)

費

04其他支出

有關(guān)賬務(wù)處理及說明：1、出納會計進(jìn)行會計分錄的錄入2、出納會計登記現(xiàn)金日記賬3、主辦會計登記明細(xì)賬4、主辦會計編制“丁〞字賬5、主辦會計編制科目匯總表6、主辦會計登記總賬7、學(xué)期結(jié)束主辦會計需編制轉(zhuǎn)賬憑證1、出納會計進(jìn)行會計分錄的錄入

⑴收伙食費⑵學(xué)校大型教研活動，食堂承辦伙食⑶學(xué)校購進(jìn)大米⑷當(dāng)日發(fā)生支出為購菜肴支出⑸當(dāng)日購手套等勞保用品

⑹一星期結(jié)束核算出庫物品數(shù)量及金額⑺月終發(fā)放食堂聘請工人工資⑻月終發(fā)放教師值餐勞務(wù)費⑼一學(xué)期結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)食堂收入⑽一學(xué)期結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)食堂支出⑾學(xué)期結(jié)束，盤點庫存

⑴收伙食費

刷卡機刷卡繳費，學(xué)校當(dāng)日憑電腦打印收入清單登記入賬。收入清單累計金額為1000元。〔其中：學(xué)生繳伙食費800元、教師繳伙食費200元。〕借：現(xiàn)金〔銀行存款〕1000貸：伙食收入——學(xué)生伙食收入800——教師伙食收入200注意：班主任集中收費。會計需憑以下單據(jù)登記入賬。⒈“專用伙食收費三聯(lián)單〞收據(jù)記賬聯(lián)。⒉開給班主任的“內(nèi)部結(jié)算憑證〞記賬聯(lián)。⒊食堂收費匯總表。收學(xué)生伙食費本月一〔1〕班交來伙食費900元借：現(xiàn)金900貸：伙食收入——學(xué)生伙食收入900⑵學(xué)校大型教研活動，食堂承辦伙食學(xué)校大型教研活動，食堂承辦伙食，收到學(xué)校行政賬匯來伙食款1000元。借：銀行存款1000貸：伙食收入——會議伙食收入1000

⑶學(xué)校購進(jìn)大米學(xué)校購進(jìn)大米700公斤，單價2元，計價1400元，經(jīng)驗收進(jìn)倉庫，銀行付款。〔憑發(fā)票和“入庫單〞記賬〕借：存貨——大米1400貸：銀行存款1400⑷當(dāng)日發(fā)生購菜肴等支出當(dāng)日發(fā)生支出為購菜肴支出500元，調(diào)味品支出200元，燃料支出1200元。〔憑“采購日報表〞和原始發(fā)票記賬。〕借：伙食支出——菜肴支出500 ——調(diào)料支出200 ——燃料支出1200貸：現(xiàn)金1900⑸當(dāng)日購手套等勞保用品當(dāng)日購手套等勞保用品36元，購?fù)习训刃l(wèi)生用品48元。

借：其他支出——勞保費用36 ——衛(wèi)生費用48

貸：現(xiàn)金84學(xué)校又購進(jìn)大米學(xué)校又購進(jìn)大米1000公斤，單價1.8元，計價1800元，經(jīng)驗收進(jìn)倉庫，銀行付款。〔憑發(fā)票和“入庫單〞記賬〕借：存貨——大米1800貸：銀行存款1800⑹一星期結(jié)束核算出庫物品數(shù)量及金額一星期結(jié)束，本星期共領(lǐng)大米1000公斤。〔憑“出庫單〞記賬。計價方法統(tǒng)一為“先進(jìn)先出〞法，即先購進(jìn)的貨物先發(fā)出。領(lǐng)用1000公斤的計算方法為：先計算700公斤大米，單位2元，計價1400元；再加上300公斤大米，單位1.8元，計價540元,即：700×2+300×1.8＝1940元。〕借：伙食支出——主食支出1940貸：存貨——大米1940⑺月終發(fā)放食堂聘請工人工資月終發(fā)放食堂聘請工人工資2500元。

借：伙食支出——工人工資2500

貸：現(xiàn)金2500⑻月終發(fā)放教師值餐勞務(wù)費月終發(fā)放教師值餐勞務(wù)費900元。

借：其他支出——勞務(wù)費900

貸：現(xiàn)金900⑼一學(xué)期結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)食堂收入一學(xué)期結(jié)束，經(jīng)查明細(xì)賬余額共計發(fā)生各項收入為：學(xué)生伙食收入135000元、教師伙食收入800、會議伙食收入1000元。〔主辦填制〕借：伙食收入——學(xué)生伙食收入135000 ——教師伙食收入800 ——會議伙食收入1000貸：伙食結(jié)余136800⑽一學(xué)期結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)食堂支出一學(xué)期結(jié)束，經(jīng)查明細(xì)賬余額共計發(fā)生各項支出為：主食支出40000元、菜肴支出70000元、調(diào)料支出2000元、燃料支出7000元、人工工資13000元、勞務(wù)費4500元、勞保費用36元、衛(wèi)生費用48元。〔主辦填制〕借：伙食結(jié)余——136584貸：伙食支出——主食支出40000——菜肴支出70000——調(diào)料支出2000——燃料支出7000——人工工資13000

其他支出——勞務(wù)費4500——勞保費用36——衛(wèi)生費用48⑾學(xué)期結(jié)束，盤點庫存學(xué)期結(jié)束，盤點庫存，發(fā)現(xiàn)存貨大米實際庫存比賬面庫存少50公斤，計100元，經(jīng)核查屬定額內(nèi)自然損耗。〔主辦填制〕借：伙食支出——主食支出100貸：存貨大米100同11題，盤點結(jié)果為：大米實際庫存比賬面庫存多50公斤，經(jīng)核查屬計量發(fā)生過失，領(lǐng)用時多計了50公斤。〔主辦填制〕借：伙食支出——主食支出100〔紅字〕貸：存貨大米100食堂科目匯總表

年月日單位：元資產(chǎn)部類

負(fù)債部類

會計科目期初余額本期期末余額會計科目期初余額本期期末余額借方貸方借方貸方現(xiàn)

金

暫

存

款銀行存款

固定基金

暫

付

款

伙食結(jié)余

存貨伙食收入固定資產(chǎn)其他收入伙食支出其他支出合計合計會計：出納：第10章財務(wù)報告財務(wù)報告是學(xué)校食堂反映一定時期財務(wù)情況的報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表、庫存物資報表及財務(wù)情況說明書等。食堂報表包括〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表〔2〕收支明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位年月日單位：元科目編號資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類合計二、負(fù)債類合計101現(xiàn)

金

206暫

存

款102銀行存款

110暫

付

款

三、凈資產(chǎn)合計116存貨301固定基金

120固定資產(chǎn)302伙食結(jié)余

五、支出類合計四、收入類合計504伙食支