如何填寫《稅收優惠明細表》[附表五]一、適用范圍

本表適用于實行查帳征收企業所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據和內容

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策規定，填報納稅人本納稅年度發生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得、減免稅、抵扣的應納稅所得額和抵免稅額。

三、有關項目填報說明

（一）免稅收入

1.第2行“國債利息收入”：填報納稅人持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

2.第3行“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益”：填報居民企業直接投資于其他居民企業所取得的投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3.第4行“符合條件的非營利組織的收入”：填報符合條件的非營利組織的收入，不包括除國務院財政、稅務主管部門另有規定外的從事營利性活動所取得的收入。

4.第5行“其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他免稅收入。

（二）減計收入

1.第7行“企業綜合利用資源‚生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》內的資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品所取得的收入減計10％部分的數額。

2.第8行“其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他減計收入的數額。

（三）加計扣除額合計

1.第10行“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”：填報納稅人為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按研究開發費用的50%加計扣除的金額。

2.第11行“安置殘疾人員所支付的工資”：填報納稅人按照有關規定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額。

3.第12行“國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資”：填報國務院根據稅法授權制定的其他就業人員支付工資的加計扣除額。

4.第13行“其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他加計扣除額。

（四）減免所得額合計

1.第16行“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植”：填報納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的免征的所得額。

2.第17行“農作物新品種的選育”：填報納稅人從事農作物新品種的選育免征的所得額。

3.第18行“中藥材的種植”：填報納稅人從事中藥材的種植免征的所得額。

4.第19行“林木的培育和種植”：填報納稅人從事林木的培育和種植免征的所得額。

5.第20行“牲畜、家禽的飼養”：填報納稅人從事牲畜、家禽的飼養免征的所得額。6.第21行“林產品的采集”：填報納稅人從事采集林產品免征的所得額。

7.第22行“灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目”：填報納稅人從事灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業免征的所得額。

8.第23行“遠洋捕撈”：填報納稅人從事遠洋捕撈免征的所得額。

9.第24行“其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他免稅所得額。

10.第26行“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”：填報納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植取得的所得減半征收的部分。

11.第27行“海水養殖、內陸養殖”：填報納稅人從事海水養殖、內陸養殖取得的所得減半征收的部分。

12.第28行”其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他減稅所得額。

13.第29行“從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得”：填報納稅人從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得額。不包括企業承包經營、承包建設和內部自建自用該項目的所得。

14.第30行“從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得”：填報納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目減征、免征的所得額。

15.第31行“符合條件的技術轉讓所得”：填報居民企業技術轉讓所得免征、減征的部分（技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅）。

16.第32行“其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他減免所得。

（五）減免稅合計

1.第34行“符合規定條件的小型微利企業”：填報納稅人從事國家非限制和禁止行業并符合規定條件的小型微利企業享受優惠稅率減征的企業所得稅稅額。

2.第35行“國家需要重點扶持的高新技術企業”：填報納稅人從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產權等條件的高新技術企業享受減征企業所得稅稅額。

3.第36行“民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分”：填報納稅人經民族自治地方所在省、自治區、直轄市人民政府批準，減征或者免征民族自治地方的企業繳納的企業所得稅中屬于地方分享的企業所得稅稅額。

4.第37行“過渡期稅收優惠”：填報納稅人符合國務院規定以及經國務院批準給予過渡期稅收優惠政策。

5.第38行“其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他減免稅額。

（六）第39行“創業投資企業抵扣的應納稅所得額”：填報創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（七）抵免所得稅額合計

1.第41－43行，填報納稅人購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，允許從企業當年的應納稅額中抵免的投資額10%的部分。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

2.第44行“其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他抵免所得稅額部分。

（八）減免稅附列資料

1.第45行“企業從業人數”：填報納稅人全年平均從業人員，按照納稅人年初和年末的從業人員平均計算，用于判斷是否為稅收規定的小型微利企業。

2.第46行“資產總額”：填報納稅人全年資產總額平均數，按照納稅人年初和年末的資產總額平均計算，用于判斷是否為稅收規定的小型微利企業。

3.第47行“所屬行業（工業企業其他企業）”項目，填報納稅人所屬的行業，用于判斷是否為稅收規定的小型微利企業。

四、表內及表間關系

（一）表內關系

1.第1行＝本表第2＋3＋4＋5行。

2.第6行＝本表第7＋8行。

3.第9行＝本表第10＋11＋12＋13行。

4.第14行＝本表第15＋25＋29＋30＋31＋32行。

5.第15行＝本表第16至24行合計。

6.第25行＝本表第26＋27＋28行。

7.第33行＝本表第34＋35＋36＋37＋38行。

8.第40行＝本表第41＋42＋43＋44行。

（二）表間關系

1.第1行＝附表三第15行第4列＝主表第17行；

2.第6行＝附表三第16行第4列＝主表第18行；

3.第9行＝附表三第39行第4列＝主表第20行；

4.第14行＝附表三第17行第4列＝主表第19行；

5.第39行＝附表三第18行第4列；

6.第33行＝主表