從業二十年的老會計經驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!研發費用的稅會差異分析表企業的研發費用將是所得稅匯算的難點與重點，稍有不慎可能出現稅務風險，原因在于企業研發費用在會計與稅務方面有一定的差異，因此本人將研發費用的稅務與會計差異進行了簡單歸納總結。本人喜歡把對比的問題以表格形式呈現，主要是為了方便以后查找比對，這樣會一目了然，但是表格要求精簡，所以有不全的地方（如果對相關問題較為熟悉一看便知，不熟悉的人可以找原文件查看）。

研發費用的稅務與會計差異

項目

會計

稅務

加計扣除的差異

適用的規定

《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企﹝2007﹞194號）

《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號）

《關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅﹝2013﹞70號）

對研發方向的要求

企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研發

僅限于從事《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》研究開發活動

加計扣除僅限于高新技術研發，但不是高新技術企業也可享受加計扣除

立項程序的要求

按公司內部控制程序即可

1、項目確認：向政府科技或經信委申請項目確認，政府部門出具《企業研究開發項目確認書》；

2、項目登記：稅務機關取得《企業研究開發項目確認書》后，對無異議或不予登記的項目，向企業出具《企業研發項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因；

3.加計扣除：應在企業所得稅年度納稅申報前按規定進行備案。

主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發項目鑒定意見書。

人員工資

(二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼和五險一金。

外聘人員勞務費不可加計扣除；加計扣除強調在職

折舊和租賃費

(三)用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

(四)專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

房屋的折舊和租賃費不得加計扣除

與研發活動直接相關的管理費用

(六)研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

(八)與研發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

研發成果的論證、評審、驗收、鑒定費用。

除國稅發（2008）116號、財稅（2013）70號列舉的論證、評審、驗收、鑒定費用外，其余費用不可加計扣除

其他相關的研發費用

（一）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（五）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。

在稅務處理上，加計扣除的研發費用更多的是強調與研發項目相關的直接支出，注重專屬性。如專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

若無形資產、模具、工藝裝備等開發制造費，在進行新產品、新技術、新工藝研發的同時，還用于其他產品的生產經營活動，則不能享受加計扣除。

委托外部研發

(七)通過外包、合作研發等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。

對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，由委托方按照規定計算加計扣除

對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

涉稅資料的要求

1、《企業研究開發項目登記信息告知書》、《研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》《研究開發費用支出明細表(委托開發項目填報)》；

2、集團集中開發項目，需同時報送研究開發費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料；

3、具有資質的中介機構出具的專項鑒證報告。

固定資產加速折舊

根據財稅（2014）75號、國家稅務總局公告2014年第64號規定：只有會計處理按照加速折舊的費用才能享受加計扣除，如會計上未做加速折舊處理則不能就稅務上加速折舊的部分享受加計扣除。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經驗，excel等等等等，都要學，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在