并購重組中的納稅籌劃一、在企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險的種類

(一)政策風(fēng)險

政策風(fēng)險主要由政策選擇風(fēng)險以及政策變化風(fēng)險這兩種風(fēng)險組成。其中‚在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃中‚由于企業(yè)對國家的政策精神沒有充分的認(rèn)識、理解不上去以及沒有準(zhǔn)確的把握‚所以被稱之為政策選擇風(fēng)險。那么‚政策變化風(fēng)險就是指政策時效的不能確定性。當(dāng)前‚在我國市場經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的情況下‚法律法規(guī)也還不夠健全‚由于在稅收的法規(guī)中缺少相應(yīng)的法律法規(guī)以及稅收的規(guī)范性文件較多‚所以就導(dǎo)致了稅收的法令政策實(shí)行困難‚由于政策的改變‚使原有的策略就失去了作用。

(二)經(jīng)營風(fēng)險

當(dāng)今‚在市場經(jīng)濟(jì)條件的作用下‚企業(yè)已發(fā)展成一個自生自滅的獨(dú)立主體‚那么‚納稅籌劃對于一個企業(yè)來講‚簡單地說也就是對企業(yè)的未來的一種提前安排同時具有很強(qiáng)的計(jì)劃性。企業(yè)自身在經(jīng)營的過程中發(fā)生的變化‚或是由于對未來經(jīng)營的判斷不準(zhǔn)確‚就會形成失去納稅籌劃的條件。

(三)信譽(yù)風(fēng)險

當(dāng)前‚在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展簇?fù)硐缕髽I(yè)的信譽(yù)經(jīng)濟(jì)也在不斷的壯大和發(fā)展‚逐漸提高了品牌的意識。如果企業(yè)的整個稅務(wù)籌劃過程被國家認(rèn)為是違法的行為‚那么‚直接影響到了企業(yè)的信譽(yù)發(fā)展和品牌形象‚這樣企業(yè)就很難再繼續(xù)的經(jīng)營管理下去‚所以說‚在企業(yè)的稅務(wù)籌劃中‚存在一定的信譽(yù)風(fēng)險。

二、影響納稅籌劃風(fēng)險相關(guān)因素分析

(一)內(nèi)部風(fēng)險因素

1.籌劃人員的素質(zhì)。在納稅籌劃過程中‚對于納稅籌劃的人員提出了更高的素質(zhì)要求‚要求他們掌握財務(wù)、稅收、相關(guān)法律知識‚同時還要掌握與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的信息‚對于這些掌握的知識以及信息要綜合的會運(yùn)用。因?yàn)?#8218;納稅籌劃方案的好壞與納稅籌劃人員掌握的知識以及信息的多少有直接的關(guān)系。也就是說‚高素質(zhì)的納稅籌劃人員所擬定的納稅籌劃方案的成功率會高一些‚反之‚素質(zhì)低的納稅籌劃人員所擬定的納稅籌劃方案的成功率也就會降低。

2.企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的整個過程中都存在著稅收現(xiàn)象。那么‚企業(yè)的納稅籌劃過程實(shí)際上就是指在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動中對不同的稅收政策進(jìn)行選擇的過程。有一定的特殊性。另外‚企業(yè)在取得稅收利益的時候‚他所活動的內(nèi)容要符合這項(xiàng)稅收政策的要求‚否則就會存在一定的風(fēng)險。稅收政策的特點(diǎn)雖然為企業(yè)提供了可靠的納稅籌劃‚但是‚企業(yè)的個別的地方也受到了其影響。如果企業(yè)在投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動上有所改變或是判斷失誤‚那么‚就會失去稅收優(yōu)惠的條件‚不僅不會減輕稅負(fù)‚而且還會增加稅負(fù)。

(二)外部風(fēng)險因素

1.執(zhí)法因素。由于企業(yè)的許多納稅籌劃活動都是圍繞在法律的邊界在進(jìn)行‚所以對于有些問題的概念就不是很清楚‚進(jìn)而導(dǎo)致納稅籌劃人員把握不準(zhǔn)正確的邊界線。另外‚我們國家的國情處于及其復(fù)雜的現(xiàn)象‚再加上稅務(wù)執(zhí)法工作人員的素質(zhì)不一樣‚因而‚在執(zhí)行稅收政策時存在差異性‚簡單地說‚也就是即使納稅籌劃行為符合法律要求規(guī)定‚但是結(jié)果也會因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法工作人員的低素質(zhì)在執(zhí)行稅收政策時存在偏差的觀念‚受到他們的阻礙‚也就產(chǎn)生了企業(yè)納稅籌劃方案沒有得到成功運(yùn)用、行不通的現(xiàn)象‚存在風(fēng)險‚最終成為了一紙空文。

2.外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。企業(yè)納稅籌劃方案在實(shí)施過程中‚也受到了外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。本來一些企業(yè)已經(jīng)得到了稅收優(yōu)惠的政策‚但是由于受到投資環(huán)境不夠完善的影響‚所以存在了經(jīng)營的風(fēng)險。如果企業(yè)要想順利的進(jìn)行納稅籌劃‚在納稅籌劃的過程中一定要考慮到外部因素的問題。

三、納稅籌劃風(fēng)險的管理對策

(一)企業(yè)要樹立風(fēng)險的意識‚建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行實(shí)施納稅籌劃的過程中要清醒地意識到風(fēng)險的存在‚提高警惕。但這還不夠‚要通過先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)建立一個納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)‚這樣‚對于在納稅籌劃過程中存在的風(fēng)險由始至終都可以得到控制‚預(yù)防風(fēng)險的產(chǎn)生。

(二)企業(yè)要明確納稅籌劃責(zé)任‚規(guī)范納稅籌劃程序

對于企業(yè)納稅籌劃部門的責(zé)任要落實(shí)到位‚還要對納稅籌劃的流程進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。與此同時‚要求企業(yè)堅(jiān)持依法納稅的原則‚對于財務(wù)會計(jì)賬薄要進(jìn)行依法設(shè)立‚做到完善、合理、同時要規(guī)范‚以方便與企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的順利進(jìn)行。

(三)企業(yè)要注重籌劃方案的綜合考慮

簡單地說‚企業(yè)的納稅籌劃的目標(biāo)也就是由企業(yè)的財務(wù)管理的目標(biāo)‚那么就是企業(yè)價值最大化所決定的‚所以納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行。如果把其列入企業(yè)的投資以及企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略‚不能受個別稅種的限制‚也不要著眼于節(jié)稅。若是可以提供多種的籌劃方案‚就要選擇最優(yōu)的那種方案也就是整體利益最大的方案‚卻不是稅負(fù)最輕的方案。所以說‚企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃方案的時候‚一定要注重籌劃方案的綜合考慮。

由此可見‚企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案實(shí)施的過程中‚會有一些風(fēng)險因素問題的存在‚但只要我們能夠充分的認(rèn)識存在的一些風(fēng)險問題‚然后采取一個很好的處理措施來進(jìn)行相應(yīng)的對其解決‚相信‚做好完善的企業(yè)納稅籌劃工作對于企業(yè)今后的發(fā)展會有很大的幫助。同時‚在企業(yè)實(shí)施納稅籌劃方案這一過程中‚我們一定要提高警惕‚做好防范的工作。

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