2025年稅務師《稅法二》沖刺試卷三[單選題]1.下列關于契稅稅收優惠的表述，正確的是()。A.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1.5%的稅率征收契稅B.法定繼承人繼承土地、（江南博哥）房屋權屬，免征契稅C.個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅D.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，免征契稅正確答案：B參考解析：選項A，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；選項C，個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；選項D，非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅[單選題]2.甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10％的股份。2021年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產金額260萬元，已知乙公司清算凈資產總額中未分配利潤占10％，盈余公積占5％。甲公司分得剩余資產應確認應納稅所得額()萬元。A.60B.47C.34D.21正確答案：D參考解析：投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。應確認應納稅所得額＝260－260×（10％+5％）－200＝21（萬元）。分析：本題考查企業清算的所得稅處理。該知識點注意跟投資企業撤回或減少投資的處理區別。投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產分成三個成分：（1）相當于初始出資的部分，確認為投資收回；（2）相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；（3）其余部分確認為投資資產轉讓所得。[單選題]3.陳某拍賣其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍賣其收藏品B（經文物部門認定是海外回流文物）取得收入40000元，兩件收藏品均不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，則陳某應繳納個人所得稅()元。A.1200B.1800C.1400D.1020正確答案：C參考解析：陳某應納個人所得稅＝20000×3%＋40000×2%＝1400（元）。[單選題]4.某高校3位老師共同出版一本專業教材，取得稿酬50000元，其中一位主編取得主編費5000元，其余稿酬3個人平分。該主編應預扣預繳個人所得稅()元。A.2240B.11200C.16000D.5000正確答案：A參考解析：扣除主編費后的收入＝50000－5000＝45000（元），平均每人的收入＝45000÷3＝15000（元）。主編應預扣預繳個人所得稅＝（5000＋15000）×（1－20%）×70%*20%＝2240[單選題]5.甲飲料公司為建設工廠占用基本農田20000平方米、建設配套職工宿舍占用林地2000平方米、建設果園占用林地50000平方米，當地耕地占用稅稅額為20元/平方米，甲公司應繳納耕地占用稅()萬元。A.44B.46C.64D.164正確答案：C參考解析：建設果園占用林地不屬于耕地占用稅的征稅范圍。占用基本農田的，應當按照確定的當地適用稅額，加按150%征收。甲公司應繳納耕地占用稅＝（20000×20×150%＋2000×20）/10000＝64（萬元）。[單選題]6.下列稅務處理中，符合個人獨資企業所得稅相關規定的有()A.個人獨資企業發生的與生產經營有關的業務招待費，可按規定扣除B.投資者興辦兩個或兩個以上企業的，其年度經營虧損可跨企業彌補C.個人獨資企業支付給環保部門的罰款允許稅前扣除D.個人獨資企業用于企業生產經營及家庭生活支出，無法劃分的，按照40%扣除比例扣除正確答案：A參考解析：選項B，投資者興辦兩個或兩個以上企業的，其年度經營虧損不可跨企業彌補選項C，罰款性質的支出，不得在個人所得稅前扣除。選項D，個人獨資企業用于企業生產經營及家庭生活支出，無法劃分的，不可以扣除個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。[單選題]7.某縣城肉制品加工企業2020年占地60000平方米，其中辦公樓占地5000平方米，生豬養殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地l6000平方米，企業內部道路及綠化占地11000平方米。假定該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額每平方米0.8元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅()元。A.16800B.25600C.39200D.48000正確答案：B參考解析：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免稅；從事農、林、牧、漁業生產單位的辦公用地、農副產品加工廠占地是不免稅的。對企業廠區以外的公共綠化用地暫免征收城鎮土地使用稅，企業廠區以內的是不免稅的。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅＝（60000－28000）×0.8＝25600（元）。[單選題]8.某外商投資企業2020年12月向一非關聯企業銷售產品120件，取得不含稅銷售額240000元，向一關聯企業銷售相同產品150件，取得不含稅銷售額270000元。企業按可比非受控價格法對關聯交易進行調整，2020年12月應確認的收入總額是()元。A.51000B.540000C.24000D.27000正確答案：B參考解析：銷售給非關聯企業的單價＝2400/120＝2000（元），銷售給關聯企業的單價＝270000/150＝1800（元），則稅務機關可以比照2000元/件的價格調整其銷售給關聯企業的銷售價格，上述業務應確認的銷售收入＝240000＋150×2000＝540000（元）。[單選題]9.下列關于耕地占用稅減免稅優惠的說法，正確的是()。A.醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅B.鐵路線路占用耕地的，免征耕地占用稅C.農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用稅D.飛機場跑道占用耕地的，免征耕地占用稅正確答案：A參考解析：選項B、D，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C，農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。分析：本題考查耕地占用稅稅收優惠。一、免征耕地占用稅（1）.軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地注意：醫院內職工住房占用耕地的，征稅。（2）.農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅占用耕地。二、減征耕地占用稅（1）.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。注意：專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區內機動車道占用耕地的，按適用稅率征稅。（2）.農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。（3）.根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。（4）.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征耕地占用稅。[單選題]10.依據個人所得稅規定，下列選項中，表述不正確的是()。A.作者將自己的文字作品手稿復印件拍賣取得的所得按照特許權使用費所得征稅B.提供著作權的使用權取得的所有所得一并按照特許權使用費所得征稅C.拍賣蘇東坡書法作品取得所得按照財產轉讓所得征稅D.個人兼職取得的收入，按照勞務報酬所得征稅正確答案：B參考解析：選項B，提供著作權的使用權取得的所有所得中，稿酬所得部分應該按照稿酬所得征稅，其他所得部分應該按照特許權使用費所得征稅。分析：本題考查個人取得拍賣收入的所得稅政策。（1）.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。（2）.除文字作品原稿及復印件以外的其他財產拍賣，按照“財產轉讓所得”適用20％稅率繳納個人所得稅。（3）.應納稅所得額＝轉讓收入－財產原值－合理稅費【提示1】以該項財產最終拍賣成交價格為其轉讓收入額。【提示2】財產原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：①通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；②通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；③通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用；④通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；⑤通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產原值。【提示3】有關合理費用，是指拍賣財產時納稅人按照規定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。【提示4】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。（1）納稅人的財產原值憑證內容填寫不規范，或者一份財產原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產原值的計算依據，應視為不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，并按規定的征收率計算繳納個人所得稅。（2）納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產原值憑證，但不能提供有關稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產原值憑證上注明的金額據實扣除，并按照稅法規定計算繳納個人所得稅。[單選題]11.甲企業為持有乙企業80%股權的控股股東。乙企業注冊資本（各股東均已實繳到位）共計1000萬元。乙企業2022年初資金周轉發生困難，向甲企業借款2000萬元，借款期限為3年，年利率8%，利息從2022年1月1日開始計算并按季度支付。除向甲企業的借款之外，乙企業沒有其他任何借款和債務。已知甲、乙企業均為非金融企業，雙方無法提供證據材料證明其交易符合獨立交易原則。已知3年同期商業銀行貸款利率為5%，則乙企業2022年稅前允許扣除的利息支出為()。A.300萬元B.160萬元C.108萬元D.80萬元正確答案：D參考解析：甲企業和乙企業為關聯企業，乙企業向關聯方借款的利息費用允許扣除的比例，不得超過債資比2：1。甲企業對乙企業的權益性投資＝1000×80%＝800（萬元）。債權性投資按照2：1的債資比允許扣除的借款上限為1600萬元，按照不超過同期商業銀行貸款利率5%計算出的允許扣除的利息支出＝1600×5%＝80（萬元），選項D正確。[單選題]12.下列各項中，不符合城鎮土地使用稅規定的是()。A.對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅B.企業廠區內的鐵路專用線用地免征城鎮土地使用稅C.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準D.對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅正確答案：B參考解析：選項B，對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定外、在企業廠區以內的，應照章征收城鎮土地使用稅；在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。分析：本題考查城鎮土地使用稅稅收優惠。需要掌握教材中列舉的照章征收城鎮土地使用稅的情況。在摸底試卷一中已添加了相關的點評內容，這里不再贅述。[單選題]13.下列關于船舶噸稅特點的表述中，錯誤的是()。A.船舶噸稅主要是對進出中國港口的國際航行船舶征收B.以船舶的凈噸位為計稅依據，實行從價定率征收C.對不同的船舶分別適用普通稅率或優惠稅率D.所征稅款主要用于港口建設維護及海上干線公用航標的維護建設正確答案：B參考解析：噸稅以船舶的凈噸位為計稅依據，實行從量定額征收。[單選題]14.根據支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優惠個人所得稅政策，下列不屬于免稅的是()。A.對參加疫情防治工作的醫務人員按照政府規定標準取得的獎金B.對參加疫情防治工作的防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助C.單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的防護用品D.單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的現金正確答案：D參考解析：單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。[單選題]15.我國作為稅收協定締約國承擔的一項國際義務，也是我國與其他國家（地區）稅務主管當局之間進行國際稅收征管合作以及保護我國合法稅收權益的重要方式是()。A.稅收情報交換B.國際反避稅C.轉讓定價調整D.特別納稅調整正確答案：A參考解析：稅收情報交換是我國作為稅收協定締約國承擔的一項國際義務，也是我國與其他國家（地區）稅務主管當局之間進行國際稅收征管合作以及保護我國合法稅收權益的重要方式[單選題]16.2021年12月，某超市（一般納稅人）推出買一贈一的促銷方式，買一套某品牌化妝品贈送同一品牌的洗面奶一瓶，每套品牌化妝品進價為200元，售價300元，每瓶洗面奶進價20元，售價30元，當月銷售品牌化妝品1000套，已知上述價格均為含稅價，計算企業所得稅時，該超市當月應確認的洗面奶銷售收入為()元。A.0B.24135.16C.25862.07D.30000正確答案：B參考解析：企業以買一贈一方式銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。總銷售額＝1000×300÷（1＋13%）＝265486.73（元）洗面奶銷售收入＝265486.73×30÷（300＋30）＝24135.16（元）分析：本題考查相關收入實現的確認。[單選題]17.依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有()。A.商業折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在在整個受益期內分期確認正確答案：C參考解析：選項A，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項B，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額;選項D，會員費，申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。[單選題]18.2021年4月，市區某企業將其獨立地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產車間，停車場原值200萬元，地下建筑物原值400萬元，該企業所在省財政和稅務部門確定地下建筑物的房產原價的折算比例為50%，房產原值減除比例為30%。該企業以上兩處地下建筑物2021年4月至12月份應繳納房產稅()萬元。A.1.95B.1.25C.2.26D.1.89正確答案：D參考解析：應繳納房產稅=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（萬元）分析：本題考查房產稅應納稅額計算。針對地下建筑物的總結如下：[單選題]19.2019年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，外籍個人一經選擇，在()內不得變更。A.3個月B.6個月C.一個納稅年度D.兩個納稅年度正確答案：C參考解析：外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。分析：本題考查無住所外籍個人的相關規定。除本題涉及內容外，外籍個人享受的個人所得稅優惠如下：（1）.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（2）.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。（3）.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。[單選題]20.下列納稅人，屬于個人所得稅“非居民個人”的是()。A.甲在中國境內有住所但不居住B.乙在中國境內有住所但一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天C.丙在中國境內無住所又不居住D.丁在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天正確答案：C參考解析：選項C屬于非居民個人[單選題]21.一家國外企業在境內設立一分支機構M，2021年3月，主管稅務機關對M分支機構2020年度的業務進行稅務檢查，發現M分支機構由于管理缺陷導致會計賬簿不健全，難以核實其申報的應納稅所得額，但是可以確定M分支機構發生的成本費用為200萬元，核定利潤率為15％，則M分支機構2020年度的應納稅所得額為()萬元。A.35.29B.36.21C.30D.45正確答案：A參考解析：應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率。M分支機構2020年度的應納稅所得額＝200÷（1－15％）×15％＝35.29（萬元）。分析：本題考查非居民企業應納稅額的計算。設立機構、場所的非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。[單選題]22.某醫藥制造企業，2021年銷售藥品取得不含稅收入1200萬元，出租設備不含稅收入620萬元，接受捐贈收入15萬元。當年實際發生廣告費600萬元，該制藥公司當年可在企業所得稅稅前列支的廣告費金額為()萬元。A.600B.546C.360D.273正確答案：B參考解析：計算廣宣費扣除限額的基數為銷售（營業）收入，包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。企業銷售（營業）收入＝1200＋620＝1820（萬元）廣告費扣除限額＝1820×30％＝546。分析：本題考查廣告費納稅調整。企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出合并計算，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入的15％的部分，準予扣除；超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。扣除標準＝當年銷售（營業）收入×15％【提示1】廣告費和業務宣傳費的扣除限額以“銷售（營業）收入”為基數，和業務招待費的扣除基數相同。【提示2】廣宣費超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，業務招待費超標部分不可結轉。自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（萬元），實際發生600萬元，所以稅前可以列支的廣告費為546萬元。[單選題]23.某保險企業2020年度共計取得保費收入10000萬元，發生退保金1000萬元。當年以現金形式支付給中介個人手續費及傭金1500萬元、以非現金形式支付給中介機構手續費及傭金200萬元。該企業當年可以稅前扣除的手續費及傭金共計()萬元。A.200B.1500C.1620D.1700正確答案：C參考解析：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。該保險企業稅前扣除限額＝（10000－1000）×18%＝1620（萬元）＜1700萬元，可以扣除1620萬元。[單選題]24.2021年5月公民方某將持有的境內上市公司限售股轉讓，取得轉讓收入20萬元，假設該限售股原值無法確定，方某轉讓限售股應繳納的個人所得稅為()萬元。A.0B.4.0C.3.4D.2.0122正確答案：C參考解析：限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。該項所得屬于“財產轉讓所得”按照20％的稅率征收個稅，故應繳納的個人所得稅＝20×（1－15％）×20％＝3.4（萬元）分析：本題考查個人轉讓限售股應納稅額計算。應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）應納稅額＝應納稅所得額×20％[單選題]25.作家馬某2021年1月初在雜志上發表一篇小說，取得稿酬3800元，同月在晚報上發表一篇散文，取得稿酬4500元。當月應預扣預繳個人所得稅()元。A.420B.924C.929.6D.1320正確答案：B參考解析：應預扣預繳個人所得稅=（3800-800）×70%×20%+4500×（1-20%）×70%×20%=924（元）。分析：本題考查稿酬所得應納稅額的計算。注意區分勞務報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得預扣預繳和匯算清繳時收入額的確定。匯算清繳收入額[單選題]26.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是()。A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心正確答案：A參考解析：為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，稅收協定普遍采取“加比規則”，加比規則的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為：（1）永久性住所;（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協定相互協商程序條款規定的程序，通過相互協商解決。[單選題]27.下列關于房產稅納稅人的表述，正確的是()A.產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅B.無論產權所有人是否在房屋所在地，均由產權所有人繳納房產稅C.產權出典的，由出典人納稅D.房屋產權未確定的，由稅務機關確定納稅人正確答案：A參考解析：選項BD，產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅。選項C，產權出典的，由承典人納稅。[單選題]28.根據科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵的稅收政策，現金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入()內獎勵給科技人員的現金。A.1年B.2年C.3年D.5年正確答案：C參考解析：現金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入3年內獎勵給科技人員的現金。分析：本題考查科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵的個人所得稅政策。參考相關總結：[單選題]29.甲企業持有乙企業85%的股權，共計2000萬股，每股計稅基礎8元，每股公允價值10元。2021年8月甲企業將這部分股權全部轉讓給丙企業，丙企業支付的對價中包括價值18000萬元的本企業股權和2000萬元的銀行存款。該行為滿足且企業選擇特殊性稅務處理，丙企業取得乙企業股權的計稅基礎為()萬元。A.16000B.16400C.18000D.20000正確答案：B參考解析：丙企業支付的對價中，股權支付比例為18000/（18000＋2000）＝90%,非股權支付比例為2000/（18000＋2000）＝10%,則丙企業取得乙企業股權的計稅基礎＝2000×8×90%＋（18000＋2000）×10%＝16400（萬元）[單選題]30.下列各項中，應計算繳納城鎮土地使用稅的是()。A.專門經營農產品的農產品批發市場用地B.水利設施用地C.農副產品加工廠占地D.檢察機關辦公用地正確答案：C參考解析：選項C：直接從事種植、養殖、飼養的專業用地免征城鎮土地使用稅。農副產品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業生產單位的生活、辦公用地不包括在免征范圍內。[單選題]31.納稅人新購置應稅車輛使用的，其車船稅的納稅義務發生時間為()。A.取得車輛所有權的當月B.取得車輛所有權的次月C.取得車輛所有權的當年D.取得車輛所有權的次年正確答案：A參考解析：納稅人新購置車船使用的，取得車船所有權或管理權的當月為車船稅的納稅義務發生時間。[單選題]32.下列關于個體工商戶個人所得稅計稅辦法的規定，表述錯誤的是()。A.個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則B.個體工商戶發生的資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除C.個體工商戶納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年D.個體工商戶生產經營活動中，生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其60％視為與生產經營有關費用，準予扣除正確答案：D參考解析：個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產經營有關費用，準予扣除。分析：本題考查個體工商戶生產經營所得的計稅辦法。關于生活費用扣除的問題，注意與個人獨資企業規定進行區分：個人獨資企業投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。生活費用與企業生產經營費用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費用，不允許稅前扣除。[單選題]33.甲擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙生產經營使用，則()。A.應當由甲繳納全部的城鎮土地使用稅B.應當由乙繳納全部的城鎮土地使用稅C.應當按比例計算繳納城鎮土地使用稅D.按雙方協商比例繳納城鎮土地使用稅正確答案：A參考解析：土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權是甲所有的，所以應當由甲繳納全部的城鎮土地使用稅。[單選題]34.下列資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的有()A.企業存貨發生的正常損耗B.企業固定資產超過使用年限而正常報廢清理的損失C.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格變賣固定資產的損失D.企業清查出的現金短缺損失正確答案：D參考解析：選項ABC：清單申報申報管理<1>.下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失。（2）企業各項存貨發生的正常損耗。（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失。（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。<2>.除第1條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。[單選題]35.2021年1月1日，某企業以不含稅價200萬元購買符合無形資產確認條件的軟件一套，當月投入使用。2021年該軟件可在企業所得稅前攤銷的最高限額是()萬元。A.100B.20C.40D.200正確答案：A參考解析：根據規定，企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。該軟件可在企業所得稅前攤銷的最高限額＝200÷2＝100（萬元）。分析：本題考查無形資產的稅務處理。無形資產的攤銷，采取直線法計算。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。[單選題]36.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2021年取得境內甲公司支付的特許權使用費400萬元，取得租金320萬元。2021年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅()萬元。A.40B.55C.60D.72正確答案：D參考解析：在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的境內所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，實際減按10%的稅率。該境外公司在我國應繳納企業所得稅=400×10％＋320×10％＝72（萬元）。分析：本題考查非居民企業應納稅所得額的確定。對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。[單選題]37.計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出中不得扣除的是()。A.個人購買的互助型醫療保險支出B.個人購買的稅收遞延型商業養老保險支出C.個人繳付符合國家規定的企業年金支出D.個人購買符合國家規定的商業健康保險支出正確答案：A參考解析：選項A，不得在計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時扣除。選項BCD，依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目，可以在計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時扣除。鏈接：醫療互助保險一般說的是大病醫療互助保險，也稱為城鎮職工大病醫療互助保險，是城鎮職工基本醫療保險的補充，主要是針對城鎮職工提供的。是為了解決參保患者大病醫療費用超過基本醫療保險統籌的最高支付限額的問題。醫療互助保險是社會醫療的互助制度，保障了大病醫療的需求。[單選題]38.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，符合稅法規定的是()。A.同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過48個月B.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月C.2022年納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出不得扣除D.專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年正確答案：A參考解析：選項B，住房貸款利息，扣除期限最長不超過240個月；選項C，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除；選項D，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年定額扣除。分析：本題考查專項附加扣除。特別關注新增的3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。①納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。②父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規定執行。3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。[單選題]39.根據稅法規定，創投企業按照單一投資基金核算個人合伙人股權轉讓所得的，個人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創投企業在()代扣代繳個人所得稅。A.當年6月30日前B.當年12月31日前C.次年3月31日前D.次年12月31日前正確答案：C參考解析：個人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創投企業在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。分析本題考查創業投資企業個人合伙人的個人所得稅政策。（1）.創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。（2）.創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20％稅率計算繳納個人所得稅。（3）.創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5％～35％的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。【注意】創投企業選擇按單一投資基金核算或按創投企業年度所得整體核算后，3年內不能變更。[單選題]40.甲公司委托境外機構銷售其開發的一棟辦公樓，雙方簽訂代銷合同。該境外機構以3500萬元出售。建造該辦公樓發生成本費用1500萬元，甲公司向境外機構支付傭金、手續費250萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關稅費150萬元。甲公司銷售該辦公樓應繳納的企業所得稅為()萬元。A.375B.275.6C.400D.165正確答案：C參考解析：企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。傭金手續費扣除限額＝3500×10%＝350（萬元），按實際支付250萬元扣除。應繳納企業所得稅＝（3500－1500－250－150）×25%＝400（萬元）。分析：本題考查房地產開發企業成本、費用扣除的稅務處理（一）基本規定<1>.企業在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本。<2>.企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。【提示】（1）已銷開發產品的計稅成本＝已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本（2）可售面積單位工程成本＝成本對象總成本÷成本對象總可售面積（二）強調事項<1>.尚未出售的已完工開發產品和按照有關法律、法規或合同規定對已售開發產品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養、修理等實際發生的維修費用，準予在當期據實扣除。<2>.已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。<3>.開發區內建造的會所、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施：（1）屬于非營利性且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。（2）屬于營利性的，或產權歸企業所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發產品進行處理。<4>.開發區內建造的郵電通訊、學校、醫療設施應單獨核算成本，其中，由企業與國家有關業務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業務管理部門、單位給予的經濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應調整當期應納稅所得額。<5>.企業單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。<6>.銀行按揭方式銷售開發產品，約定為購買方提供按揭貸款擔保時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發生損失時可據實扣除。<7>.委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10％的部分，準予據實扣除。<8>.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊。<9>.利息支出的處理規定：（1）企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。（2）企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。<10>.企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除。企業開發產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規定審核確認后準予在稅前扣除。[多選題]1.根據個人所得稅的有關規定，下列關于個體工商戶稅務處理的說法中正確的有()。A.經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額B.按規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發生數扣除C.個體工商戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除D.個體工商戶業主的工資不得在稅前列支E.個體工商戶的個人所得稅稅款支出可以按規定扣除正確答案：ABCD參考解析：選項E，個體工商戶的個人所得稅稅款支出不得扣除。選項E，個體工商戶的個人所得稅稅款支出不得扣除。分析：本題考查個體工商戶扣除項目。個體工商戶下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；（8）國家稅務總局規定不準扣除的支出。個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產經營有關費用，準予扣除。其他扣除規定：（1）個體工商戶按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等，按實際發生數額扣除。（2）個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。（3）個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30％的部分可以據實扣除。規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目按有關規定執行。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。（4）個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。（5）個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本部分外，準予扣除。[多選題]2.下列各項中符合企業所得稅源泉扣繳相關規定的有()。A.對非居民企業在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人B.企業未依法繳納的，稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業的應納稅款C.稅務機關在追繳該企業應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該企業D.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表E.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在扣繳義務人機構所在地繳納正確答案：ABCD參考解析：選項E，應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納。分析：本題考查源泉扣繳。<1>.扣繳義務人（1）對非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。【提示】稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。（2）對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。<2>.扣繳方法（1）應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。（在中國境內存在多處所得發生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業所得稅）（2）扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。[多選題]3.下列關于資本弱化管理的表述中，正確的有()。A.標準比例區分金融企業和其他企業，分別為5∶1和2∶1B.不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）C.關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資D.如果實收資本（股本）與資本公積之和大于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額E.“實際支付利息”是指企業按照權責發生制原則計入相關成本、費用的利息正確答案：ABCE參考解析：選項D，如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。[多選題]4.同一人有可能同時為締約國雙方居民。為了解決這種情況下個人最終居民身份的歸屬，稅收協定普遍采取“加比規則”，下列關于加比規則的表述，正確的是()。A.加比規則的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準B.公司及其他團體的雙重居民身份沖突協調規則，一般以實際管理機構為依據判定C.公司及其他團體的雙重居民身份沖突協調規則，一般以注冊地為依據判定D.有些協定沒有加比原則，需要根據協定條款的其他規定，如根據協商條款進行處理E.加比原則是為了解決不同人有可能同時為締約國雙方居民的情況下，最終居民身份的歸屬正確答案：ABD參考解析：選項C：公司及其他團體的雙重居民身份沖突協調規則，一般以實際管理機構為依據判定。選項E：加比原則是為了解決同一人有可能同時為締約國雙方居民的情況下，個人最終居民身份的歸屬[多選題]5.企業分立適用一般性稅務處理方法時，下列說法正確的有()。A.被分立企業對分立出去的資產應按原賬面價值確認資產轉讓所得或損失B.分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎C.企業分立相關企業的虧損可以相互結轉彌補D.被分立企業不再繼續存在時，被分立企業及其股東都應按清算進行所得稅處理E.被分立企業繼續存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業分配進行處理正確答案：BDE參考解析：選項A：被分立企業對分立出去的資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。選項C：企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。[多選題]6.依據中國與新加坡簽定的稅收協定，貸款人分擔債務人公司風險的判定因素有()A.該貸款的償還次于其他貸款人的債權或股息的支付B.所簽訂的貸款合同對償還日期作出明確的規定C.利息的支付水平取決于公司的利潤D.債務人支付給債權人高額利息E.債權人將分享公司的任何利潤正確答案：ACE參考解析：對貸款人是否分擔企業風險的判定通常可考慮如下因素：（1）該貸款大大超過企業資本中的其他投資形式，并與公司可變現資產嚴重不符。（2）債權人將分享公司的任何利潤。（3）該貸款的償還次于其他貸款人的債權或股息的支付。（4）利息的支付水平取決于公司的利潤。（5）所簽訂的貸款合同沒有對具體的償還日期作出明確的規定。[多選題]7.依據個人所得稅政策，下列有關公益慈善事業捐贈的說法正確的有()。A.捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定公益捐贈支出金額B.居民個人發生的在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除C.居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序D.居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，公益捐贈支出可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除E.居民個人取得工資薪金所得的，公益捐贈支出可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除正確答案：ABCE參考解析：居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。分析：本題考查個人所得稅公益捐贈相關規定。<1>.居民個人按照以下規定扣除公益捐贈支出：（1）居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統稱分類所得）、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除；（2）居民個人發生的公益捐贈支出，在綜合所得、經營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅所得額的30％；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的30％；（3）居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。<2>.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出，按以下規定處理：（1）居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截至當月累計應納稅所得額的30％（全額扣除的從其規定）。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更；（2）居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除；（3）居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規定處理。<3>.居民個人發生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規定追補扣除：（1）扣繳義務人已經代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款。（2）扣繳義務人已經代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理。（3）居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除。【注意】居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類所得中扣除。已經在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調整到其他所得中扣除。<4>.在經營所得中扣除公益捐贈支出，應按以下規定處理：（1）個體工商戶發生的公益捐贈支出，在其經營所得中扣除。（2）個人獨資企業、合伙企業發生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業的分配比例（個人獨資企業分配比例為100％），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業、合伙企業公益捐贈支出和本人需要在經營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經營所得中扣除。（3）在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。（4）經營所得釆取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。<5>.非居民個人發生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發生的當月應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出，可以在經營所得中繼續扣除。<6>.國務院規定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規定執行。個人同時發生按30％扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。[多選題]8.根據企業所得稅法的規定，下列關于企業轉讓限售股的說法中，正確的有()。A.企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得C.企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的10%，核定為該限售股原值和合理稅費D.依照規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅E.因股權分置改革造成原由個人出資而企業代持有的限售股，轉讓時企業不繳納所得稅，由個人繳納所得稅正確答案：ABD參考解析：選項C，企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費；選項E，因股權分置改革造成原由個人出資而企業代持有的限售股，轉讓該限售股的收入應作為企業應稅收入計算納稅。[多選題]9.下列關于中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失申報扣除政策的理解，正確的有()。A.總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構B.總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報C.總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁（打包）轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報D.總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報，各分支機構不用再上報總機構E.總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁（打包）轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行清單申報正確答案：ABC參考解析：在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：（1）總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構；（2）總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報；（3）總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁（打包）轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。[多選題]10.下列關于個人住房轉讓的個人所得稅政策中，說法正確的有()。A.已購公有住房最高扣除限額為房屋原值的15%B.商品房最高扣除限額為房屋原值的10%C.經濟適用房最高扣除限額為房屋原值的10%D.其他住房最高扣除限額為房屋原值的15%E.納稅人原購房為裝修房，合同注明價款中含有裝修費的，不再扣除裝修費用正確答案：ABE參考解析：已購公有住房、經濟適用房最高扣除限額為房屋原值的15%，商品房及其他住房最高扣除限額為房屋原值的10%。分析：本題考查個人住房轉讓的個人所得稅政策。同時掌握一下與之關聯比較大的個人無償受贈房屋產權的個人所得稅政策。<1>.以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：（1）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；（3）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。<2>.除上述規定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20％。應納稅所得額＝房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值－受贈人支付的相關稅費<3>.受贈人轉讓受贈房屋的，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。應納稅所得額＝轉讓受贈房屋的收入－原捐贈人取得該房屋的實際購置成本－贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費[多選題]11.下列合同中，按“產權轉移書據”計征印花稅的有()A.專利實施許可合同B.專利申請轉讓合同C.商品房銷售合同D.土地使用權出讓合同E.土地使用權轉讓合同正確答案：ACDE參考解析：選項B不當選，專利申請轉讓合同、非專利技術轉讓合同，按技術合同計征印花稅。[多選題]12.下列關于印花稅納稅貼花的表述中，不正確的有()A.簽訂應稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅B.多貼印花稅票者，可以申請退還或抵扣印花稅C.印花稅票應貼在應納稅憑證上，由稅務機關注銷或畫銷D.已經貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應補貼印花E.企業啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，需要全部重新貼印花正確答案：ABCE參考解析：選項A，應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項B：多貼印花稅票者，不可以申請退還或抵扣印花稅；選項C：是由納稅人自行注銷或畫銷；選項E：企業啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補貼印花[多選題]13.下列關于虧損彌補的表述，正確的是()A.企業籌辦期間發生虧損，應該計算為虧損年度B.企業以前年度發生的資產損失，當年沒有扣除的，一律不再扣除C.企業因以前年度資產損失未扣除，造成多交稅金，只能申請退稅D.籌辦期間發生的籌辦費，可以在開始生產經營之日的當年一次性扣除E.企業在匯總計算繳納企業所得稅時其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利正確答案：DE參考解析：選項A，企業籌辦期間不計算虧損年度；選項B，企業以前年度發生的資產損失，因各種原因，當年沒有扣除的，不能結轉以后年度扣除，但是可以按規定追補確認損失發生的年度扣除；選項C，企業因以前年度資產損失未扣除，造成多交稅金，可以在審批確認年度的企業所得稅稅金中抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。[多選題]14.契稅納稅人依法納稅申報時，應填報《財產和行為稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分），并根據具體情形提交相關資料，下列屬于需要提交的資料有()。A.納稅人身份證件B.不動產登記簿C.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書D.土地、房屋權屬轉移合同或其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證E.交付經濟利益方式轉移土地、房屋權屬的，提交土地、房屋權屬轉移相關價款支付憑證正確答案：ACDE參考解析：契稅納稅人依法納稅申報時，應填報《財產和行為稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分），并根據具體情形提交下列資料：（一）納稅人身份證件；（二）土地、房屋權屬轉移合同或其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證；（三）交付經濟利益方式轉移土地、房屋權屬的，提交土地、房屋權屬轉移相關價款支付憑證，其中，土地使用權出讓為財政票據，土地使用權出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發票；（四）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素發生土地、房屋權屬轉移的，提交生效法律文書或監察文書等。符合減免稅條件的，應按規定附送有關資料或將資料留存備查。分析：本題考查契稅征收管理。針對該知識點，此處重點掌握納稅義務發生時間和納稅期限：一、納稅義務發生時間（1）.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。（2）.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等發生土地、房屋權屬轉移的，納稅義務發生時間為法律文書等生效當日。（3）.因改變土地、房屋用途等情形應當繳納已經減征、免征契稅的，納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途等情形的當日。（4）.因改變土地性質、容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應當繳納契稅的，納稅義務發生時間為改變土地使用條件當日。發生上述情形，按規定不再需要辦理土地、房屋權屬登記的，納稅人應自納稅義務發生之日起90日內申報繳納契稅。二、納稅期限納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。[多選題]15.根據企業所得稅的規定，下列關于政策性搬遷應稅所得的表述中正確的有()A.企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所得B.企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年企業應納稅所得額計算納稅C.企業邊搬遷邊生產的，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算D.企業以前年度發生尚未彌補的虧損，凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的、從搬遷年度次年起至搬遷完成年度前一年止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除E.企業當年生產經營收入占規劃搬遷前生產經營收入30%以上的視為已完成搬遷正確答案：ABCD參考解析：企業當年生產經營收入占規劃搬遷前生產經營收入50%以上的視為已完成搬遷。[多選題]16.2021年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進境內甲上市公司股票10000股，成交價格為每股8元。同年4月因甲上市公司進行利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉讓。下列關于張某納稅事項的表述中，正確的是()。A.2月購進股票時應繳納的印花稅為80元B.7月轉讓股票時應繳納的印花稅為128元C.取得分紅所得應繳納的個人所得稅為3500元D.7月轉讓股票時應繳納的個人所得稅為8000元E.7月轉讓股票時應繳納的個人所得稅為0元正確答案：BCE參考解析：證券交易印花稅實行單邊征收，由出讓方按1‰稅率計算繳納，所以張某購進股票時不繳納印花稅；張某轉讓股票時應繳納印花稅＝12.8×l0000×1‰＝128（元）；取得分紅所得應繳納的個人所得稅＝35000×50%×20%＝3500（元）；個人轉讓境內上市公司股票免征個人所得稅。[多選題]17.下列說法中，符合城鎮土地使用稅稅收政策的有()。A.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%B.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅D.直接從事飼養的專業用地免征城鎮土地使用稅E.省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征城鎮土地使用稅正確答案：ABDE參考解析：選項C，對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅[多選題]18.下列用地行為，應征收耕地占用稅的有()。A.占用牧草地從事非農業建設B.修建公路線路占用耕地C.醫療機構內職工住房占用耕地D.軍用洞庫、倉庫占用耕地E.幼兒園占用耕地正確答案：ABC參考解析：選項A，占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，依照規定繳納耕地占用稅；選項B，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C，醫療機構內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅；選項D、E，適用免稅優惠。分析：本題考查耕地占用稅的征稅范圍。需要特別掌握一下不征收耕地占用稅的情形：（1）建設農田水利設施占用耕地的；（2）建設直接為農業生產服務的生產設施所占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的。[多選題]19.下列說法中，符合企業所得稅法規定的有()。A.企業計提的工資薪金支出可以稅前扣除B.企業實際發生的不超過工資薪金總額8%的職工教育經費支出可以扣除C.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分不可以結轉以后納稅年度扣除D.企業按規定的范圍和標準為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費可以扣除E.企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除正確答案：BDE參考解析：選項A，企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。計提并沒有實際發生的工資薪金不可以稅前扣除；選項C，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。分析：本題考查企業所得稅扣除項目及標準。該知識點中重點掌握三項經費、業務招待費、廣宣費、公益性捐贈支出的調整知識點，基本每年必考，務必要掌握，相關內容在主觀題會涉及，此處不再贅述。[多選題]20.根據企業所得稅法的規定，下列對企業所得稅征收管理的說法正確的是()。A.按月預繳所得稅的，應當自月份終了之日起5日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款B.企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅C.企業納稅年度虧損，可以不向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表D.依照企業所得稅法繳納的企業所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款E.企業在年度中間終止經營活動，自實際經營終止之日起60日內，辦理企業所得稅匯算清繳正確答案：BDE參考解析：選項A，按月預繳所得稅的，應當自月份終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；選項C，企業在納稅年度內無論盈利還是虧損，都應按照《企業所得稅法》規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。共享題干題2022年位于北京的甲企業，該企業2022年發生如下業務：（1）年初將分公司的一處辦公樓，用于投資聯營，投資期1年，當年取得固定收入100萬元（不含增值稅），房產原值1000萬元。（2）4月30日，將持有多年的原值為200萬元的倉庫出租給乙企業，該年度收取剩余月份的不含稅租金是150萬元。（3）7月初與丙企業簽訂以貨易貨的合同，將自己企業生產的一批鋼材60萬元，換取丁企業相同價值的生產設備。（4）9月與保險公司簽訂一份農牧業保險合同，注明保險費80萬元；另外，購買一棟辦公樓，合同約定金額為3000萬元。已知：當地政府規定扣除比例為30％。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]1.業務一需要繳納的房產稅是()萬元。A.1.5B.1.3C.2.0D.12正確答案：D參考解析：以房產投資聯營，取得固定收入，不承擔聯營風險，視同出租。應納房產稅＝100×12%＝12（萬元）。分析：本題考查房產稅的計稅依據。參考相關總結：<1>.經營自用房屋——從價計征；出租房屋——從租計征。<2>.產權出典的房產，由承典人按余值繳納房產稅。<3>.投資聯營房產的計稅依據：（1）以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產原值作為計稅依據計征房產稅；（2）以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，按租金收入計算繳納房產稅。<4>.融資租賃房產的計稅依據：（1）融資租賃合同約定開始日的次月起依據房產余值計算征收；（2）未約定開始日的，自合同簽訂的次月起計算繳納。<5>.居民住宅區內業主共有的經營性房產的計稅依據：（1）由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅；（2）自營的，依照房產余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地稅務機關參照同類房產核定房產原值；（3）出租的，依照租金收入計征。（1）年初將分公司的一處辦公樓，用于投資聯營，投資期1年，當年取得固定收入100萬元（不含增值稅），房產原值1000萬元。（2）4月30日，將持有多年的原值為200萬元的倉庫出租給乙企業，該年度收取剩余月份的不含稅租金是150萬元。（3）7月初與丙企業簽訂以貨易貨的合同，將自己企業生產的一批鋼材60萬元，換取丁企業相同價值的生產設備。（4）9月與保險公司簽訂一份農牧業保險合同，注明保險費80萬元；另外，購買一棟辦公樓，合同約定金額為3000萬元。已知：當地政府規定扣除比例為30％。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]2.業務二需要繳納的房產稅是()萬元。A.18B.20.1C.18.56D.6.7正確答案：C參考解析：應納房產稅＝200×（1－30%）×1.2%÷12×4＋150×12%＝18.56（萬元）。分析：本題考查房產稅應納稅額的計算。計稅依據是稅額計算的關鍵，上題有點評，此處不再贅述，需要注意，房產稅要考慮月份。（1）年初將分公司的一處辦公樓，用于投資聯營，投資期1年，當年取得固定收入100萬元（不含增值稅），房產原值1000萬元。（2）4月30日，將持有多年的原值為200萬元的倉庫出租給乙企業，該年度收取剩余月份的不含稅租金是150萬元。（3）7月初與丙企業簽訂以貨易貨的合同，將自己企業生產的一批鋼材60萬元，換取丁企業相同價值的生產設備。（4）9月與保險公司簽訂一份農牧業保險合同，注明保險費80萬元；另外，購買一棟辦公樓，合同約定金額為3000萬元。已知：當地政府規定扣除比例為30％。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]3.業務三需要繳納的印花稅是()元。A.360B.400C.420D.380正確答案：A參考解析：以貨易貨合同，以購銷的合計金額為計稅依據；適用的印花稅稅率是0.3‰，則應納印花稅＝60×2×10000×0.3‰＝360（元）。分析：本題考查印花稅計稅依據。