做賬實操1/6會計實操文庫做賬實操-壞賬準備計提比例的調整方法1.基于歷史數據調整：假設該企業通過分析過去5年的應收賬款回收數據發現，賬齡在1年以內的應收賬款實際壞賬率平均為3%，但之前統一按5%計提。于是，企業決定將1年以內應收賬款的壞賬準備計提比例從5%調整為3%。若此時1年以內應收賬款余額為200,000元，調整前應計提壞賬準備200,000×5%=10,000元，調整后應計提200,000×3%=6,000元，需沖減壞賬準備4,000元。借：壞賬準備4,000貸：信用減值損失計提的壞賬準備4,0002.因債務單位財務狀況變化調整：企業有一個重要客戶，原本財務狀況良好，之前按5%計提壞賬準備。近期該客戶因市場競爭激烈，出現連續虧損，資金周轉困難。企業評估后認為其還款能力下降，壞賬風險增加，決定將該客戶應收賬款的壞賬準備計提比例從5%提高到20%。假設該客戶應收賬款余額為80,000元，調整前應計提壞賬準備80,000×5%=4,000元，調整后應計提80,000×20%=16,000元，需補提壞賬準備12,000元。借：信用減值損失計提的壞賬準備12,000貸：壞賬準備12,0003.根據市場經濟環境調整：在經濟繁榮時期，企業按5%計提壞賬準備。后來經濟進入衰退期，市場需求萎縮，企業預計客戶違約風險上升。經綜合考慮，將整體壞賬準備計提比例從5%提高到8%。此時企業應收賬款余額為500,000元，調整前應計提壞賬準備500,000×5%=25,000元，調整后應計提500,000×8%=40,000元，需補提壞賬準備15,000元。借：信用減值損失計提的壞賬準備15,000貸：壞賬準備15,0004.參考行業慣例調整：洗發水行業平均壞賬準備計提比例為6%，該企業之前按5%計提。為使自身財務指標更具可比性，企業決定將壞賬準備計提比例調整為6%。若企業應收賬款余額為300,000元，調整前應計提壞賬準備300,000×5%=15,000元，調整后應計提300,000×6%=18,000元，需補提壞賬準備3,000元。借：信用減值損失計提的壞賬準備3,000貸：壞賬準備3,000通過以上這些方式，企業能夠根據實際情況靈活調整壞賬準備計提比例，更準確地反映應收賬款的可收回金額，使財務報表更真實地體現企業的財務狀況。要是你還想了解調整壞賬準備計提比例對企業財務報表具體項目的影響，或者在審計中對壞賬準備計提比例調整的關注要點，都可以隨時問我。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、