做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-香港公司的賬務(wù)處理分錄采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)買原材料，取得發(fā)票，款項(xiàng)已付：香港沒(méi)有增值稅，主要涉及利得稅。假設(shè)原材料金額為50000港元。借：原材料50000貸：銀行存款50000購(gòu)買原材料，款項(xiàng)未付：借：原材料50000貸：應(yīng)付賬款50000發(fā)出采購(gòu)訂單并支付預(yù)付款：假設(shè)預(yù)付款為20000港元。借：預(yù)付賬款20000貸：銀行存款20000貨物接收與驗(yàn)收，暫估入賬（未收到發(fā)票）：假設(shè)暫估金額為48000港元。借：原材料（暫估）48000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款48000收到發(fā)票后調(diào)整暫估金額（假設(shè)發(fā)票金額為50000港元）：借：原材料（調(diào)整差異）2000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款2000借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款50000貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供應(yīng)商款項(xiàng)50000銷售業(yè)務(wù)銷售商品，收到款項(xiàng)：假設(shè)銷售金額為80000港元。借：銀行存款80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000銷售商品，款項(xiàng)未收：借：應(yīng)收賬款80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000客戶享受現(xiàn)金折扣（假設(shè)2/10，n/30，即10天內(nèi)付款享受2%現(xiàn)金折扣）：假設(shè)銷售金額為80000港元。10天內(nèi)收款：借：銀行存款78400（80000×98%）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1600（80000×2%）貸：應(yīng)收賬款80000超過(guò)10天收款：借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款80000發(fā)生銷售退回（假設(shè)退回商品金額30000港元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000貸：應(yīng)收賬款/銀行存款30000同時(shí)，借：庫(kù)存商品[退回商品成本]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[退回商品成本]工資業(yè)務(wù)計(jì)提工資：香港企業(yè)需代扣員工的薪俸稅，并繳納強(qiáng)積金（類似公積金）。假設(shè)工資總額為40000港元，代扣薪俸稅1500港元，代扣強(qiáng)積金1000港元，雇主承擔(dān)強(qiáng)積金1000港元。借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）[工資分配金額]借：制造費(fèi)用（車間管理人員工資）[工資分配金額]借：管理費(fèi)用（行政管理人員工資）[工資分配金額]借：銷售費(fèi)用（銷售人員工資）[工資分配金額]貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣薪俸稅1500貸：其他應(yīng)付款-代扣強(qiáng)積金1000貸：其他應(yīng)付款-雇主承擔(dān)強(qiáng)積金1000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資37500（40000-1500-1000）貸：銀行存款37500固定資產(chǎn)相關(guān)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)：假設(shè)固定資產(chǎn)價(jià)值100000港元。借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：假設(shè)設(shè)備款為85000港元。借：在建工程85000貸：銀行存款85000支付安裝費(fèi)時(shí)：假設(shè)安裝費(fèi)為8000港元。借：在建工程8000貸：銀行存款8000安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)93000貸：在建工程93000固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：假設(shè)采用直線法，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。每月計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1-5%）÷10÷12。假設(shè)固定資產(chǎn)原值為93000港元。每月計(jì)提折舊額=93000×（1-5%）÷10÷12≈736.25（港元）借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）736.25借：管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)折舊）736.25借：銷售費(fèi)用（銷售用固定資產(chǎn)折舊）736.25貸：累計(jì)折舊736.25稅費(fèi)業(yè)務(wù)計(jì)提利得稅（假設(shè)稅率為16.5%，基于應(yīng)納稅所得額計(jì)算）：假設(shè)應(yīng)納稅所得額為60000港元。借：所得稅費(fèi)用9900（60000×16.5%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交利得稅9900繳納稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣薪俸稅[代扣薪俸稅金額]借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交利得稅[利得稅金額]借：其他應(yīng)付款-代扣強(qiáng)積金[已繳納金額]借：其他應(yīng)付款-雇主承擔(dān)強(qiáng)積金[已繳納金額]貸：銀行存款[各項(xiàng)稅費(fèi)總和]非貨幣性福利業(yè)務(wù)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利：假設(shè)產(chǎn)品成本6000，公允價(jià)值8000。決定發(fā)放時(shí)：借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等8000貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利8000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利8000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：庫(kù)存商品6000將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用，如職工宿舍（假設(shè)每月折舊3500）：借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等3500貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利3500同時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利3500貸：累計(jì)折舊3500會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款