2024年度浙江省國家電網招聘之財務會計類自測模擬預測題庫一單選題(共80題)1、審計證據包括會計記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關表述中不恰當的是（）。

A.作為審計證據僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，注冊會計師有必要從其他來源獲取的信息

B.會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師只需要收集充分適當的會計記錄信息

C.如果會計記錄是電子數據，注冊會計師為了獲取電子數據會計記錄的真實性.準確性和完整性，則必須對內部控制予以充分關注

D.如果沒有財務報表依據的會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識別重大錯報風險，只有將兩者結合在一起，注冊會計師才能將審計風險降至可接受的低水平，為發表審計意見提供合理基礎

【答案】B2、內部控制評價的方法不包括()。

A.個別訪談

B.調查問卷

C.專題討論

D.匯總評價結果

【答案】D3、在確定借款費用資本化金額時，資本化期間與專門借款有關的利息收入應()。

A.計入當期管理費用

B.沖減借款費用資本化的金額

C.計入當期財務費用

D.沖減借款費用費用化的金額

【答案】B4、根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的是()。

A.被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎

B.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除

C.企業特別納稅調整管理中，企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后30日內提供同期資料

D.國家需要重點扶持的高新技術企業減按20%的稅率征收企業所得稅

【答案】A5、項目資金正式投入開始到項目建成投產為止所需要的時間是()。

A.項目計算期

B.項目試產期

C.項目達產期

D.項目建設期

【答案】D6、對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤

B.權利和義務

C.存在

D.完整性

【答案】A7、某公司2013年的凈利潤1000萬元，非經營收益200萬元，非付現費用800萬元，經營活動現金流量凈額為2000萬元，那么，現金營運指數為()。

A.1.25

B.0.5

C.0.75

D.1.15

【答案】A8、以下屬于變動成本的是()。

A.廣告費用

B.職工培訓費

C.直接材料

D.房屋租金

【答案】C9、某企業編制第四季度的直接材料預算，預計季初材料存量為400千克，季度生產需用量為3000千克，預計期末存量為250千克，材料采購單價為10元，若材料采購貨款有30%當季付清，另外70%在下季度付清，假設不考慮流轉稅的影響，則該企業預計資產負債表年末“應付賬款”項目為()元。

A.8550

B.12800

C.19950

D.28500

【答案】C10、注冊會計師在確定審計報告日期時，下列不屬于確認審計報告日條件的是()。

A.應當提請被審計單位調整的事項已經提出，被審計單位已經做出調整或拒絕做出調整

B.管理層已經正式簽署財務報表

C.應當提請被審計單位調整的事項已經提出，但被審計單位還未進行調整

D.應當實施的審計程序已經完成

【答案】C11、某企業于年初存入銀行10000元，假定年利息率為12%，每年復利兩次，已知：(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058.則第5年年末的本利和為()元。

A.13382

B.17623

C.17908

D.31058

【答案】C12、企業對各所屬單位在所有重大問題的決策和處理上實行高度集權,各所屬單位則對日常經營活動具有較大的自主權，該企業采用的財務管理體制是()

A.集權型

B.分權型

C.集權與分權相結合型

D.集權與分權相制約型

【答案】C13、在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。

A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換

B.發現以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結論

C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經理安排助理人員代編索引號

【答案】B14、ISP分配給某公司的地址塊為199.34.76.64/28，則該公司得到的地址數是()。

A.8

B.16

C.32

D.64

【答案】B15、與各類交易和事項、期末賬戶余額及列報和披露都相關的認定（）

A.發生

B.完整性

C.計價與分攤

D.截止

【答案】B16、必要收益率等于()。

A.純粹利率+風險收益率

B.通貨膨脹率+風險收益率

C.無風險收益率+風險收益率

D.純粹利率+通貨膨脹率

【答案】C17、以下關于達康集團銷售與收款循環的內部控制中，注冊會計師認為與營業收入的發生認定直接相關的是()。

A.賒銷業務需經信用管理部門審批

B.倉儲部門收到經審批的銷售單后才能安排供貨

C.開票人員無權修改系統中已設置好的商品價目清單

D.財務人員根據銷售單、客戶簽收單和銷售發票確認收入

【答案】D18、下列各項中，關于收入表述不正確的是()。

A.企業在商品銷售后如能夠繼續對其實施有效控制，則不應確認收入

B.企業采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發票賬單并收到貨款時確認收入

C.企業在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

D.企業銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應按照已收到的價款確認收入

【答案】D19、下列各項經濟業務中，不會引起資產總額發生增減變動的是（）。

A.賒購商品

B.以銀行存款償還前欠貨款

C.接受新投資者追加投資

D.將庫存現金存入銀行

【答案】D20、下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是（）。

A.填制原始憑證的日期

B.經濟業務內容

C.會計人員記賬標記

D.原始憑證名稱

【答案】C21、下列不屬于審計業務約定書的基本內容的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍

B.注冊會計師的責任

C.管理層的責任

D.審計報告意見類型

【答案】D22、下列職務中，不屬于不相容職務的是()。

A.授權業務與執行業務

B.記錄業務與審核業務

C.記錄資產與保管資產

D.授權業務與審核業務

【答案】D23、根據全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是()。

A.銷售預算

B.現金預算

C.直接材料預算

D.直接人工預算

【答案】B24、下列各項中，不屬于投資中心特征的是()。

A.擁有投資決策權

B.一般為獨立法人

C.處于責任中心的最高層

D.只需要對投資的效果負責，無須對成本負責

【答案】D25、以消除偏差為目標的績效改進方法是()。

A.六西格瑪管理

B.精益思想

C.約束理論

D.準時制

【答案】A26、某公司普通股目前的股價為15元/股，籌資費用率為4%，剛剛支付的每股股利為1.1元，已知該股票的資本成本率為10.50%，則該股票的股利年增長率為()。

A.2.66%

B.2.95%

C.3.42%

D.4.52%

【答案】A27、在審查、平衡過程中，應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正的是()。

A.董事會

B.財務管理部門

C.預算委員會

D.經理辦公會

【答案】C28、按照現代企業制度的要求，企業財務管理體制必須以()為核心。

A.財務管理

B.財務制度

C.財務決策

D.產權管理

【答案】D29、甲公司屬于礦產采掘企業，在某山區經營一座有色金屬礦山。根據相關法規的規定，必須在完成開采后將該地區恢復原貌。甲公司為恢復原貌確認預計負債1200萬元。2×18年12月31日，甲公司對該礦山進行減值測試，考慮到礦山的現金流量狀況，將該礦山認定為一個資產組。2×18年12月31日礦山的公允價值為4000萬元，該價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本，為處置該礦山，甲公司預計還需要發生處置費用10萬元；礦山預計未來現金流量的現值為5500萬元（不包括恢復費用）；礦山的賬面價值為5550萬元。該資產組2×18年12月31日應計提減值準備（）萬元。

A.360

B.50

C.100

D.410

【答案】B30、下列關于管理會計的目標的說法中正確的是()。

A.管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃

B.管理會計的目標是通過運用財務管理工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃

C.管理會計的目標是通過運用戰略管理工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃

D.管理會計的目標是通過運用績效管理工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃

【答案】A31、風險管理策略由四大部分組成，其中明確公司要承擔什么風險和承擔多少的部分是()。

A.風險偏好和風險承受度

B.全面風險管理的有效性標準

C.風險管理的工具選擇

D.全面風險管理的資源配置

【答案】A32、甲公司因結算需要，向W銀行申請開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業務的起始時間是()

A.正式開立該賬戶之日起

B.向中國人民銀行當地分支行備案之日起

C.正式開立該賬戶之日起3個工作日后

D.向中國人民銀行當地分支行備案之日起5個工作日后

【答案】C33、下列籌資方式相比而言，當企業面臨較高風險時，首選的籌資方式是()。

A.借款

B.內部積累

C.發行債券

D.融資租賃

【答案】B34、權益法下核算的長期股權投資，會導致投資企業投資收益發生增減變動的是()。

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位提取盈余公積

C.收到被投資單位分配現金股利

D.收到被投資單位分配股票股利

【答案】A35、下列各項中，反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.收入

B.所有者權益

C.成本

D.利潤

【答案】B36、中國公民鄭某2014年每月工資4000元，則鄭某2014年應繳納個人所得稅為()元。

A.200

B.40

C.100

D.180

【答案】D37、納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為()。

A.自動注銷稅務登記

B.已恢復營業

C.自動延長停業登記

D.自動接收罰款處理

【答案】B38、下列屬于采用逐步結轉分步法缺點的是()。

A.能夠提供各個生產步驟的半成品成本資料

B.為各生產步驟的在產品實物管理及資金管理提供資料

C.能夠全面地反映各生產步驟的生產耗費水平

D.逐步綜合結轉法要進行成本還原

【答案】D39、推斷錯報通常是指（）。

A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報

B.毋庸置疑的錯報

C.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

D.由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

【答案】A40、行政單位會計一般采用的會計核算形式為()。

A.記賬憑證核算形式

B.記賬憑證匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式

D.日記總賬核算形式

【答案】B41、當企業不存在優先股時，下列關于總杠桿系數的計算公式中，正確的是()。

A.總杠桿系數=經營杠桿系數/財務杠桿系數

B.總杠桿系數=經營杠桿系數+財務杠桿系數

C.總杠桿系數=經營杠桿系數財務杠桿系數

D.總杠桿系數=經營杠桿系數X財務杠桿系數

【答案】D42、在下列描述中，需要運用重要性水平的是（）。

A.編寫管理建議書

B.接受業務委托

C.評價審計結果

D.簽訂審計業務約定書

【答案】C43、甲公司2011年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2011年12月28日，收到現金股利60萬元。2011年12月31日，該項股權投資的公允價值為2100萬元。甲公司2011年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為()萬元。

A.37.5

B.27.5

C.110

D.82.5

【答案】C44、某企業2019年12月份發生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元；支付下年第一季度房屋租金3000元；支付本月辦公開支800元。則在權責發生制下確認本月費用為（）元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A45、根據《預算法》的規定，下列各項中，負責批準中央預算的是()。

A.全國人民代表大會

B.全國人民代表大會常務委員會

C.國務院審計部門

D.國務院財政部門

【答案】A46、甲制造業企業生產主產品的同時，還生產了某種副產品，共發生生產成本80000元，副產品分離后需要進一步加工，才可以對外出售，當月完工主產品500件，副產品100件，副產品進一步加工發生成本4000元，副產品的市場銷售價格為112.5元，單位稅金和利潤為25元，采用副產品作價扣除法確定的主產品成本為（）元。

A.4750

B.7250

C.75250

D.8750

【答案】C47、下列與銷售交易相關的內部控制中，針對營業收入的發生認定最應當測試的是（）。

A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

B.財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發票、銷售單、發運憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入

C.銷售發票連續編號

D.現金折扣需經過適當的授權批準

【答案】B48、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮，將測試控制運行的有效性與實質性程序結合用以設計進一步審計程序，可以采用的是（）。

A.風險評估程序

B.實質性程序

C.綜合性方案

D.實質性方案

【答案】C49、下列各賬戶中，與“應付職工薪酬”賬戶結構相同的是（）。

A.固定資產

B.主營業務收入

C.管理費用

D.實收資本

【答案】D50、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、物資、動產設備適用的增值稅稅率均為16%。甲公司2×18年1月1日向乙公司銷售一批貨物，應收貨款為400萬元，貨款尚未收到，約定當月底進行結算。但是由于乙公司銷售市場低迷，產品滯銷，至2×18年年底該貨款尚未結算。因此2×18年12月31日，雙方約定乙公司以一臺生產用設備抵付貨款。該設備為乙公司2×17年1月1日取得，成本為350萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為7年，預計凈殘值為0。該設備在2×18年12月31日的公允價值為280萬元（等于計稅價格）。甲公司已對該債權計提壞賬準備100萬元。甲公司取得該項抵債設備的入賬價值為（）。

A.250萬元

B.280萬元

C.300萬元

D.324.8萬元

【答案】B51、已知甲、乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風險，在比較甲、乙兩方案風險大小時應使用的指標是()。

A.標準離差率

B.標準離差

C.協方差

D.方差

【答案】A52、N公司持有M公司30%的股權，能夠對M公司生產經營產生重大影響，此投資在2012年末的賬面價值為1200萬元。2013年1月1日N公司銷售一批商品給M公司，這批商品成本為700萬元，售價為900萬元，未計提減值。M公司分別于2013年、2014年對外出售該批存貨的60%、40%。M公司分別于2013年、2014年實現凈利潤500萬元、600萬元。假定不考慮其他因素，N公司該項投資在2014年末的賬面價值為（）。

A.1515萬元

B.1468萬元

C.1482萬元

D.1530萬元

【答案】D53、下列有采購業務請購商品與勞務相關控制活動說法中，不恰當的是（）。

A.生產部門等根據采購計劃、對需要購買的已列入存貨清單的原材料等項目填寫請購單

B.生產部門通常在現有庫存達到再訂購點時就可直接提出采購申請

C.企業內不少部門都可以填列請購單，可以分部門設置請購單的連續編號，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

D.編制連續編號的請購單該控制活動，僅與采購交易“完整性”認定相關

【答案】D54、企業采用計劃成本分配法分配輔助生產費用，輔助生產車間實際發生的生產費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額，應記入的科目是()。

A.“生產成本”

B.“制造費用”

C.“管理費用”

D.“銷售費用”

【答案】C55、風險管理的總體目標不包括()。

A.確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內

B.確保遵守有關法律法規

C.確保企業有關規章制度和為實現戰略目標而采取重大措施的貫徹執行

D.確保企業建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失

【答案】C56、下列各項中，不會引起固定資產賬面價值發生變化的是（）。

A.不符合資本化條件的固定資產日常修理

B.計提固定資產減值準備

C.固定資產的改擴建

D.計提固定資產折舊

【答案】A57、注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執行的是()。

A.注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調節表進行比較

B.對應收賬款余額或銀行存款的函證

C.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對

D.對客戶執行的存貨盤點或控制活動進行觀察

【答案】A58、下列不屬于酌量性固定成本的是()。

A.研究開發費

B.廣告宜傳費

C.職工培訓費

D.機器設備折舊費

【答案】D59、定期預算編制方法的缺點是()

A.缺乏長遠打算，導致短期行為出現

B.工作量大

C.形成不必要的開支合理化，造成預算上的浪費

D.可比性差

【答案】A60、如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關會計制度的要求并拒絕調整，注冊會計師應考慮()。

A.出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.將其視為審計范圍受到限制

C.出具保留意見或否定意見的審計報告

D.出具帶有強調事項段的無保留意見

【答案】C61、我國某紡織生產企業甲公司向歐洲H國出口“雙羊”牌高檔羊絨被，其英文名為"Goats",該產品質量上乘，但在H國一直銷路不佳。甲公司進行詳細調查后發現，在H國，"Goats"除了有山羊的意思以外，還有其他的貶義。一些消費者因此產生不好的聯想，影響了產品的銷售，這個案例表明，企業跨國營銷可能面臨()

A.市場風險

B.環境風險

C.品牌風險

D.文化風險

【答案】D62、根據《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》)，在辦理擔保業務時需關注的主要風險是()

A.外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業遭受損失

B.擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業利益受損

C.業務外包監控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包的優勢

D.業務外包存在商業賄賂等舞弊行為，可能導致企業相關人員沙案

【答案】B63、甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日將自己生產的一件產品銷售給乙公司，乙公司購入該產品后作為管理用固定資產于當日投入使用。甲公司銷售該產品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產的折舊年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×16年12月31日該內部交易固定資產使用期滿，乙公司對其進行清理，產生清理凈收益計入個別利潤表的資產處置收益項目。不考慮其他因素的影響，2×16年合并財務報表中應進行的合并抵銷處理中抵銷的管理費用的金額為（）萬元。

A.400

B.300

C.100

D.0

【答案】C64、注冊會計師應當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關說法中，錯誤的是（）。

A.記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況有助于注冊會計師關注這些不一致

B.記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執行必要的審計程序以恰當解決這些不一致

C.注冊會計師應當保留導致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程

D.如果項目組成員和被咨詢人員的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應當記錄該事項的解決情況

【答案】C65、下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.如果重大錯報風險較高時，應當考慮在期中實施實質性程序

B.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

【答案】B66、如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則()。

A.抽樣結果有5%的可容忍誤差

B.抽樣結果有5%的抽樣風險

C.抽樣結果有5%的可容忍偏差率

D.抽樣結果有5%的預計總體偏差率

【答案】B67、被審計單位在內外部經營環境沒有改變的情形下，如果營業成本異常增多，則會導致存貨項目的（）認定存在重大錯報。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

【答案】B68、張某在會計機構負責人林某的監交下，將會計資料移交給年某。事后年某發現該會計資料存在嚴重差錯，張某以已經移交完畢為由不予理睬。根據規定，應該承擔法律責任的是()。

A.張某

B.年某

C.張某和年某

D.張某、年某及林某

【答案】A69、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業。2014年實現收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費10萬元，工會經費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據上述材料，回答下列問題。

A.50

B.70

C.10

D.12.5

【答案】A70、半成品成本流轉與實物流轉一致，又不需要成本還原的方法是()。

A.平行結轉分步法

B.綜合結轉分步法

C.逐步結轉分步法

D.分項結轉分步法

【答案】D71、甲公司以950萬元發行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發行該債券應計入所有者權益的金額為()萬元。

A.0

B.50

C.60

D.110

【答案】C72、下列各項錯誤，應當用補充登記法予以更正的是（）。

A.賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對應的記賬憑證無誤

B.企業從銀行提取現金3000元，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為8000元，并已登記入賬

C.接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬

D.企業支付廣告費9000元，在填制記賬憑證時，誤借記“管理費用”科目，并已登記入賬

【答案】C73、科特爾和赫斯科特將組織文化劃分為靈活適應型、強力型及()。

A.策略合理型

B.活力型

C.官僚型

D.賭博型

【答案】A74、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，2×17年12月31日甲公司庫存電子設備1000臺，每臺成本為1.2萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。2×18年12月31日通過測算該批電子設備原計提減值跡象已經消除，其當日每臺市場售價為1.4萬元，預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則該批電子設備在2×18年資產負債表“存貨”項目中列示的金額為（）萬元。

A.1100

B.1200

C.1400

D.1300

【答案】B75、某生產車間生產A、B兩種產品。

A.10000

B.20000

C.30000

D.40000

【答案】B76、如果企業經營者不愿讓企業的控制權旁落他人，則下列選項中，該經營者最可能采取的財務手段是()。

A.通過負債籌資

B.發型新股增資

C.利用財務杠桿

D.降低債務資本的比例

【答案】A77、某投資企業于2013年1月1日取得對聯營企業30%的股權，取得投資時被投資單位的某項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業按權益法核算2013年應確認的投資收益為()萬元。

A.300

B.291

C.309

D.285

【答案】D78、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200000元，收回殘料價值10000元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償160000元。該企業購入材料的增值稅稅率為16%，則該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）。

A.30000元

B.68000元

C.78000元

D.37000元

【答案】A79、下列關于內部研究開發費用的會計處理，不正確的是（）。

A.研究階段的支出全部費用化，計入當期損益

B.開發階段的支出全部資本化，計入無形資產成本

C.開發階段的支出不符合資本化條件的，應當費用化，計入當期損益

D.確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研究開發支出全部費用化，計入當期損益

【答案】B80、某市化妝品生產企業，為增值稅一般納稅人，本年度有關生產、經營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發行的金融債券利息收入20萬元。(3)產品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業務招待費60萬元，含新產品研究開發費用80萬元。(4)營業外支出科目反映業務如下：通過公益部門為貧困山區捐款20萬元，因排污不當被環保部門罰款1萬元，7月發生固定資產(不動產)損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規定的環保專用設備一臺，取得普通發票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發票已通過認證。化妝品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：

A.12

B.20

C.15

D.0

【答案】B二多選題(共20題)1、按成本項目反映的產品生產成本表，一般可以采用()進行分析。

A.對比分析法

B.構成比率分析法

C.相關指標比率法

D.效率比率法

【答案】ABC2、產品成本計算的分批法，不適用的生產組織是()。

A.大量成批生產

B.大量小批生產

C.單件成批生產

D.小批單件生產

【答案】AD3、環境保護與資源節約環節的關鍵控制點及控制措施有()。

A.建立制度，提高意識，落實責任

B.重視生態保護，加大投入和支持

C.重視資源節約保護，加快產業改造

D.定期監督檢查，發現問題及時糾正

【答案】ABCD4、下列各項關于遞延所得稅的相關處理中，正確的有（）。

A.企業因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅一般應當計入所得稅費用

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益

C.合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益導致的合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生暫時性差異的，應當確認相應的遞延所得稅，同時調整所得稅費用，但特殊情況的除外

D.企業合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，符合遞延所得稅確認條件的應確認相關遞延所得稅，該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或計入當期損益的金額，不影響所得稅費用

【答案】ABCD5、如果發現某項錯報，認為可能是舞弊導致的，注冊會計師應當采取的措施有()。

A.向監管機構報告

B.考慮修改審計程序的性質、時間和范圍

C.考慮錯報所涉及的人員的職位

D.重新考慮有關人員所作陳述的可靠性

【答案】BCD6、編制產品成本預算，下列預算會被涉及到的有()。

A.銷售預算

B.生產預算

C.直接材料預算

D.直接人工預算

【答案】ABCD7、下列各項中，關于負債特征的表述不正確的是（）。

A.負債是企業承擔的潛在義務

B.負債預期會導致經濟利益流出企業

C.負債是由企業過去或將來需履行的交易或者事項形成的

D.負債需要滿足與該義務有關的經濟利益可能流出企業

【答案】ACD8、甲企業屬于集團公司，2×18年集團內各子公司發生的下列事項中，應計入各子公司賬面收入的有（）。

A.子公司乙當年銷售庫存商品50件，收到款項50萬元

B.子公司丙以一項公允價值為100萬元，賬面價值為80萬元的固定資產抵償120萬元貨款

C.子公司丁為客戶提供咨詢服務，當年收到咨詢服務費80萬元

D.甲公司向子公司乙增資1000萬元

【答案】AC9、下列經濟因素中，對長期總供給有決定性影響的有()。

A.技術

B.價格總水平

C.勞動

D.資本

【答案】ACD10、生產計劃部門根據（）來決定生產授權。

A.客戶訂購單

B.管理費用預算

C.財務費用預算

D.銷售預測和產品需求的分析

【答案】AD11、可轉換債券的發行條件包括()。

A.最近3年連續盈利，且最近3年凈資產收益率平均在10%以上(能源、原材料、基礎設施類的公司除外)

B.可轉換債券發行后，公司資產負債率不高于70%

C.累計債券余額不超過公司凈資產額的40%

D.上市公司發行可轉換債券，還應當符合關于公開發行股票的條件

E.累計債券余額不超過公司凈資產額的50%

【答案】ABCD12、如果注冊會計師通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當考慮實質性程序發現的錯報對評價相關控制運行有效性的影響，可能考慮的措施有（）。

A.降低對相關控制的信賴程序

B.出具非無保留審計意見報告

C.擴大實質性程序的范圍

D.得出內部控制運行無效的結論

【答案】AC13、下列各項有關合營安排的表述中，說法正確的有（）。

A.合營方承擔向合營安排支付認繳出資義務的，應視為合營方承擔該安排相關負債

B.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制

C.參與方對與合營安排有關的凈資產享有權利是共同經營的特征之一

D.未通過單獨主體達成的合營安排應當劃分為共同經營

【答案】BD14、下列各項中，屬于發展性投資的有()。

A.企業間兼并合并的投資

B.生產技術革新的投資

C.轉換新行業和開發新產品投資

D.大幅度擴大生產規模的投資

【答案】ACD15、下列行為中，屬于《會計法》調整范圍的有()。

A.某個人消費者將商店開具的購買服裝的發票撕毀

B.某上市公司沒有在財務會計報告中披露為其他單位提供債務擔保的事實

C.某納稅人在填寫納稅申報表時隱瞞其實際收入

D.某國有企業任用沒有會計從業資格的人員從事會計工作

【答案】BD16、企業資金結構中，合理地安排負債資金對企業的影響有()。

A.負債資金加大企業的財務風險

B.一定程度的負債有利于降低企業資金成本

C.一定程度的負債會增加企業的資金成本

D.負債籌資具有財務杠桿作用

【答案】ABD17、總部資產的顯著特征有（）。

A.能夠脫離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入

B.資產的賬面余額可以完全歸屬于某一資產組

C.資產的賬面價值難以完全歸屬于某一資產組

D.難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入

【答案】CD18、注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，實現的目的包括（）。

A.有助于項目組計劃和執行審計工作

B.提供充分.適當的記錄作為審計報告的基礎

C.既有利于項目組內部復核，同時也有利于項目質量控制復核

D.提供證據證明其按照審計準則的規定執行了審計工作

【答案】ABCD19、凈現值指標的缺點有()。

A.所采用的貼現率不易確定

B.不適宜于原始投資額不相等的獨立投資方案的比較決策

C.不能對壽命期不同的互斥投資方案進行直接決策

D.沒有考慮投資的風險性

【答案】ABC20、下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標相關的有（）。

A.對應收賬款進行函證，以確定資產負債表日應收賬款是真實存在的

B.重新計算被審計單位固定資產累計折舊，以確定固定資產的計價正確性

C.對存貨進行監盤，以確定存貨的計價正確性

D.對應付賬款進行函證，以確定應付賬款的完整性

【答案】AB三大題(共10題)1、P公司和S公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠對S公司實施控制。2×17年S公司從P公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計提存貨跌價準備。2×17年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為

2.2萬元；2×17年年末結存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現凈值為1.8萬元；S公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。2×18年S公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購進的A商品80件，A商品每件可變現凈值為1.4萬元。S公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關的抵銷分錄或調整分錄（編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響）。

【答案】（1）2×17年抵銷分錄①抵銷內部存貨交易中未實現的收入、成本和利潤借：營業收入800（400×2）貸：營業成本800借：營業成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計提的存貨跌價準備借：存貨——存貨跌價準備20貸：資產減值損失20③調整合并財務報表中遞延所得稅資產2×17年12月31日合并財務報表中結存存貨成本=100×1.5=150（萬元），可變現凈值=100×1.8=180（萬元），賬面價值為150萬元，計稅基礎=100×2=200（萬元），合并財務報表中應確認遞延所得稅資產=（200-150）×25%=1

2.5（萬元）。因S公司個別財務報表中已確認遞延所得稅資產=20×25%=5（萬元），所以合并財務報表中遞延所得稅資產調整金額=1

2.5-5=7.5（萬元）。2×17年合并財務報表中分錄如下：借：遞延所得稅資產7.52、甲集團（上市公司）是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲集團2015年度財務報表。審計工作底稿中與分析程序相關的部分內容摘錄如下：（1）由于A注冊會計師連續對甲集團審計了3年，甲集團經營狀況較穩定，且無重大重組等其他事項，故決定在風險評估階段不再實施分析程序，更多的通過觀察和檢查程序獲取證據。（2）A注冊會計師決定針對營業收入項目實施實質性分析程序，A注冊會計師基于對甲集團的相關預算情況、行業發展狀況、市場份額、可比的行業信息、經濟形勢和發展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊會計師對應付賬款實施實質性分析程序，將負債類的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。（4）甲集團下屬子公司可能存在導致本集團財務報表發生重大錯報的特別風險，A注冊會計師將其判斷為重要組成部分，但因其規模較小，故決定對其在集團層面實施分析程序。（5）A注冊會計師對銷售費用實施實質性分析程序，確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額為80萬元，實際差異為200萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的120萬元詢問了管理層，并對其答復獲取了充分、適當的審計證據。（6）A注冊會計師在審計過程中提出的審計調整建議，甲集團均已經調整完畢，因此認為無需在臨近審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核。<1>、要求:針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

【答案】（1）不恰當。注冊會計師應當在風險評估階段使用分析程序，而不是選擇運用。（2）恰當。（3）不恰當。應該以該應付賬款項目的實際執行的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。（4）不恰當。A注冊會計師應該對乙公司執行下列一項或多項審計工作：使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。（5）不恰當。應當針對200萬元的差異進行調查。（6）不恰當。在臨近審計結束時，應當運用分析程序對財務報表進行總體復核／總體復核分析程序是必要程序。3、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×15年及2×16年發生的相關交易事項如下：（1）2×15年1月1日，甲公司以發行股份10000萬股為對價從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權，該日股票收盤價為1.3元，并辦理了股東變更登記手續。購買日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為19000萬元，公允價值為20000萬元（含原未確認的無形資產公允價值1000萬元），除原未確認入賬的無形資產外，其他各項可辨認資產及負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產系一項商標權，自購買日開始尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為6400萬元，其中投資成本5500萬元，損益調整800萬元，其他權益變動100萬元；公允價值為7600萬元。（2）2×15年1月1日，乙公司個別財務報表中所有者權益的賬面價值為19000萬元，其中實收資本16000萬元，資本公積100萬元，盈余公積為290萬元，未分配利潤2610萬元。該項交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機構費用60萬元。甲公司與丙公司協議約定，丙公司承諾本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三個會計年度乙公司實現的凈利潤分別不低于600萬元、800萬元和1000萬元。乙公司實現的凈利潤低于上述承諾利潤的，丙公司將按照出售股權比例，對實際實現的凈利潤與預期實現的部分的差額以現金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經支付的補償不予退還。2×15年1月1日，甲公司認為乙公司在2×15年至2×17年期間基本能夠實現承諾利潤，發生業績補償的可能性較小。（3）乙公司2×15年實現凈利潤500萬元，較原承諾利潤少100萬元。2×15年末，根據乙公司利潤實現情況及市場預期，甲公司估計乙公司2×16年和2×17年實現凈利潤分別為600萬元和700萬元；經測試該時點商譽未發生減值。2×15年度，乙公司因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）公允價值上升產生其他綜合收益80萬元，無其他所有者權益變動。2×16年2月10日，甲公司收到丙公司2×15年業績補償款50萬元。（4）2×16年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為21000萬元，款項已經收到，并辦理了股東變更登記手續。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股權的公允價值為3000萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、也不能夠對乙公司施加重大影響，將剩余股權作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發生前無任何關聯方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何關聯方交易。乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

【答案】（1）甲公司2×15年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本=6400+10000×1.3=19400（萬元）。借：長期股權投資19400貸：長期股權投資—投資成本5500—損益調整800—其他權益變動100股本10000資本公積3000借：管理費用60貸：銀行存款60（2）合并成本=7600+13000=20600（萬元）；商譽=20600-20000×80%=4600（萬元）。（3）4、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）在對A公司的存貨實施抽盤過程中，審計項目組發現1個樣本項目存在盤點錯誤，要求A公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認為該錯誤在數量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結果滿意的結論，不再實施其他審計程序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計項目組對存貨實施了監盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發現差錯，據此認為暫估的存貨記錄準確。（3）C公司管理層規定，由生產部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，審計項目組對復盤項目執行抽盤，未發現差異，據此認可了管理層的盤點結果。（4）在對D公司的存貨實施抽盤時，審計項目組發現實際抽盤數較賬面結存數高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應商開具的發票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計入當月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發票和2017年1月的入賬記錄，未發現差異，認為結果滿意。（5）E公司的存貨盤點日為2016年12月31日。由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3日才到達E公司某外地倉庫的盤點現場實施了監盤程序，盤點結果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監盤工作底稿中得出的結論，由于2017年1月3日的盤點結果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認定2016年12月31日的存貨結存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。抽盤過程中發現的錯誤很可能意味著A公司的盤點中還存在其他錯誤。應當查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰當。審計項目組沒有/應當檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當。抽盤的總體不完整。（4）不恰當。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但未建議客戶作出調整，應建議D公司將已于2016年12月31日驗收入庫的存貨在2016年度財務報表中予以暫估入賬。（5）不恰當。存貨的監盤程序可以在資產負債表日后進行，但應當對資產負債表日與監盤日之間的交易進行測試。5、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關的審計情況，部分內容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發現應收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關聯方交易，A注冊會計師僅函證關聯方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發出的詢證函，應由注冊會計師親自發出。（4）不恰當。注冊會計師應該在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。6、（2012年真題new）A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，審計完成階段的部分工作底稿內容摘錄如下：（1）甲公司持續經營假設適當但存在重大不確定性，財務報表附注中對此未作充分披露，擬在審計報告中增加強調事項段。（2）發現含有已審計財務報表的公司年度報告中披露的年度營業收入總額與已審計財務報表中列示的營業收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報告而非已審計財務報表，管理層拒絕修改公司年度報告。A注冊會計師認為，上述情形不會影響審計意見，因此無需采取任何行動。（3）甲公司2010年度財務報表經其他會計師事務所審計并發表了無保留意見。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。要求（1）：針對上述第（1）和（2）項，分別指出A注冊會計師采取的應對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明正確的應對措施。（2）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師應在其他事項段中說明的內容。

【答案】（1）：1）不恰當。財務報表附注未作充分披露，應當發表保留或否定意見。2）不恰當。應當與治理層溝通；還應當采取下列三項措施之一，在審計報告中增加其他事項段，拒絕提交審計報告，解除業務約定。（2）上期財務報表已由其他會計師事務所審計；前任注冊會計師發表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。7、A公司為上市公司，其控股股東為B公司。2×14年，A公司向B公司發行股份購買其擁有的5家子公司的全部股權。該交易為同一控制下的企業合并。A公司為該交易發生中介機構服務費用中包括以下費用：①在常年法律顧問C律師事務所的常年法律顧問費之外，支付C律師事務所為增發股份而提供額外服務的相關費用約20萬元；②聘請D律師事務所對被收購的5家子公司提供盡職調查等法律服務，服務費約40萬元；③聘請E評估機構對被收購的5家子公司進行評估并出具評估報告，評估費用約20萬元；④聘請F會計師事務所對被收購的5家子公司進行審計并出具審計報告，對5家子公司的盈利預測出具審核意見，會計師費用約50萬元；⑤聘請G會計師事務所對新增股本進行驗資；⑥聘請H證券公司作為本次交易的財務顧問。問題：上述費用應如何進行會計處理？

【答案】發行股份進行企業合并過程中發生的證券公司、會計師、評估師、律師、財務顧問等中介機構服務費，應該根據具體的服務內容和目的進行處理：（1）為企業合并交易所發生的服務費用，應計入當期損益。（2）為發行股份而發生的服務費用，應當沖減所有者權益。本案例中：第①、⑤項屬于與發行股份相關的交易費用，應該沖減所有者權益。第②、③、④項與企業合并相關的交易費用，計入當期損益。第⑥項：財務顧問費，應該根據其具體服務內容來判斷。根據《上市公司重大資產重組管理辦法》，獨立財務顧問應當審慎核查重大資產重組是否構成關聯交易，并依據核查確認的相關事實發表明確意見。重大資產重組涉及關聯交易的，獨立財務顧問應當就本次重組對上市公司非關聯股東的影響發表明確意見。如果H證券公司僅提供了上述核查服務，則應該作為企業合并相關的交易費用計入當期損益，如果H證券公司實際上提供了與股份發行相關的服務，則應該沖減所有者權益。8、甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×18年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業2×18年12月31日與所得稅有關的會計分錄。

【答案】2×18年12月31日，投資性房地產的賬面價值為48000萬元，計稅基礎=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產生應納稅暫時性差異=48000-38500=9500（萬元），應確認遞延所得稅負債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉