初級會計實務-初級會計《初級會計實務》彩蛋押題65單選題（共53題，共53分）(1.)下列各項中，不應計入銷售費用的是()。A.已售商品預計保修費用B.為推廣新產品而發（江南博哥）生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本正確答案：C參考解析：隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本應該計入其他業務成本。(2.)下列各項中，出納人員根據會計憑證登記現金日記賬的做法正確的是()。A.將現金收款憑證匯總后再登記B.根據現金收付款憑證金額相抵的差額登記C.根據庫存現金收付業務憑證逐筆、序時登記D.將現金付款憑證匯總后再登記正確答案：C參考解析：三欄式庫存現金日記賬由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫存現金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先后順序逐日、逐筆登記。(3.)資產負債表的下列項目中，只需要根據一個總賬科目余額就能填列的項目是()。A.貨幣資金B.短期借款C.應付賬款D.預付款項正確答案：B參考解析：選項A，“貨幣資金”項目應根據“庫存現金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列；選項B，“短期借款”項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列；選項C，“應付賬款”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細賬貸方余額計算填列；選項D，“預付款項”項目應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備余額后的金額填列。(4.)企業向客戶轉讓商品的對價未達到"很可能收回"收入確認條件，在發出商品時，應借記的會計科目是()。A.受托代銷商品B.發出商品C.庫存商品D.主營業務成本正確答案：B參考解析：轉讓商品不滿足收入確認條件，在發出商品時，企業不應確認收入，將發出商品的成本記入"發出商品"科目，借記"發出商品"科目，貸記"庫存商品"科目。(5.)下列記錄可以作為調整賬面數字的原始憑證的是()。A.盤存單B.實存賬存對比表C.銀行存款余額調節表D.往來款項對賬單正確答案：B參考解析：選項A，“盤存單”既是記錄盤點結果的書面證明，也是反映財產物資實存數的原始憑證；選項B，根據盤存單和賬簿記錄，編制“實存賬存對比表”，該表是用以調整賬簿記錄的重要原始憑證；選項C，銀行存款余額調節表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據；選項D，往來款項對賬單是單位雙方往來賬款核對的工具，一般為一式兩聯，其中一聯作為回單聯，不作為調整賬面數字的原始憑證，所以選項B是正確的。(6.)企業向銀行申領信用卡，交存相關款項，收到銀行蓋章退回的進賬單。下列各項中，企業應借記的會計科目是()。A.應收票據B.其他應收款C.其他貨幣資金D.銀行存款正確答案：C參考解析：企業申領信用卡應填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。(7.)下列各項中，有關應付職工薪酬的說法正確的是()。A.為職工繳存的職工教育經費屬于職工薪酬B.將自產產品與外購商品發放給職工不屬于職工薪酬C.支付給職工配偶的福利不屬于職工薪酬D.為職工支付的工會經費不屬于職工薪酬正確答案：A參考解析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項A表述正確，職工教育經費屬于短期薪酬；選項B、C、D表述錯誤，自產產品與外購商品發放給職工、為職工支付的工會經費、支付給職工配偶的福利均屬于短期薪酬，屬于職工薪酬的范疇。故選A。(8.)下列選項中，會導致甲企業留存收益增加的是()。A.甲企業宣告發放股票股利B.甲企業實現凈利潤C.甲企業收到乙企業作為投資的設備一臺D.甲企業計提法定盈余公積正確答案：B參考解析：企業股東大會批準股票股利分配方案宣告分派時，不做任何賬務處理，選項A錯誤；甲企業收到乙企業作為投資的設備一臺，借記“固定資產”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“實收資本”等，不涉及留存收益變動，選項c錯誤；計提法定盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”；借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”，留存收益總額不變，選項D錯誤。(9.)下列各項中，不能通過財務費用核算的是()。A.支付銀行承兌匯票的手續費B.利息支出C.利息收入D.企業發行股票支付的手續費正確答案：D參考解析：企業發行股票支付的手續費，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。(10.)下列選項中，既是會計主體又是法律主體的是()。A.公司的財務部門B.分公司C.子公司的內設機構D.子公司正確答案：D參考解析：會計主體要求相對寬松，其范圍大于法律主體。會計主體要求其是一個相對獨立的組織，有獨立的財產，可以對其進行獨立核算。會計主體既可以是一個企業，也可以是若干個企業組織起來的集團公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。而法律主體是指活躍在法律之中，享有權利、負有義務和承擔責任的人。會計主體不一定是法律主體，但是法律主體一定是會計主體。選項ABC錯誤，公司的財務部門、分公司以及子公司的內設機構是會計主體，但不是法律主體；選項D正確，子公司既是會計主體也是法律主體。(11.)下列各項中，無須通過“應交稅費”科目核算的是()。A.消費稅B.房產稅C.車船稅D.印花稅正確答案：D參考解析：選項A、B、C，均通過“應交稅費”科目核算；選項D，印花稅不需要預計應交數，支付時直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。故選D。(12.)下列各項中，屬于經營活動現金流量的是()。A.支付的企業所得稅B.收到的現金股利C.支付的銀行借款利息D.處置固定資產收到的現金正確答案：A參考解析：選項A正確，繳納稅款屬于經營活動產生的現金流量；選項B錯誤，收到現金股利屬于投資活動產生的現金流量；選項C錯誤，支付的銀行借款利息屬于籌資活動產生的現金流量；選項D錯誤，處置固定資產收到的現金屬于投資活動產生的現金流量。故選A。(13.)下列賬簿中，通常不采用三欄式或多欄式賬頁格式的是()。A.應付賬款明細賬B.銀行存款日記賬C.銷售費用明細賬D.庫存商品明細分類賬正確答案：D參考解析：庫存商品明細賬應采用數量金額式賬簿；選項AB應采用三欄式賬簿；選項c應采用多欄式賬簿。(14.)下列各項關于交易性金融資產的相關會計處理表述中，正確的是()。A.資產負債表日，其公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益B.按取得時的公允價值作為初始入賬金額C.出售時公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益D.取得時發生相關交易費用計入初始入賬金額正確答案：B參考解析：選項A錯誤，資產負債表日交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額應當計入公允價值變動損益；選項B正確，企業取得交易性金融資產時，應當將該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額；選項C錯誤，企業出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資收益；選項D錯誤，企業取得交易性金融資產時，相關交易費用應當在發生時計入當期損益，沖減投資收益。(15.)甲公司2022年1月1日購入乙公司發行的股票100萬股準備長期持有，占乙公司股份的40％，采用權益法進行核算，每股買入價為6元，同時另外支付相關稅費50萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元，2022年乙公司實現凈利潤1000萬元，宣告發放現金股利300萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債權投資)的公允價值增加了200萬元(能結轉損益)，12月31日，甲公司將該項長期股權投資出售，售價為1200萬元．則出售時應該計入投資收益的金額為()萬元。A.40B.80C.100D.120正確答案：D參考解析：初始入賬價值為800萬元（初始投資成本600+50=650萬，占乙公司可辨認凈資產的公允價值份額2000*40%=800萬。取其大），處置前賬面價值=800+（1000-300+200）X40%=1160（萬元），處置時計入投資收益的金額=1200-1160+200x40%（其他綜合收益轉投資收益）=120（萬元）。(16.)車間管理部門對以租賃方式租入的固定資產進行更新改造，發生的改良支出計入()。A.管理費用B.制造費用C.在建工程D.長期待攤費用正確答案：D參考解析：長期待攤費用是指企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以租賃方式租入的使用權資產發生的改良支出等。故選D。(17.)A公司采用公允價值模式計量的投資性房地產，2021年10月1日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為250萬元。2021年10月1日為租賃期開始日，當日的公允價值為30000萬元。該寫字樓原值為21000萬元，預計使用年限為40年，已計提固定資產折舊1000萬元。每季度初支付租金，假定按季度確認收入。2021年年末該房地產的公允價值為31000萬元。則A公司正確的會計處理方法是()。A.2021年10月1日轉換日確認投資性房地產的價值為30000萬元B.2021年10月1日轉換日投資性房地產的公允價值大于其賬面價值的差額計入損益C.2021年年末調增投資性房地產的賬面價值，并確認“資本公積——其他資本公積”為10000萬元D.2021年第四季度計提折舊費用為125萬元正確答案：A參考解析：A公司采用公允價值模式計量的投資性房地產，認可公允價值，選項A正確。后續公允價值的變動計入公允價值變動損益，選項C錯誤。轉換日特殊處理，公允價值大于原固定資產賬面價值的差額計入其他綜合收益，而不是損益，選項B錯誤。公允價值模式計量的投資性房地產，不折舊，選項D錯誤。(18.)甲公司于2021年8月3日，溢價購入乙公司當日發行的5年期到期一次還本付息債券，合同現金流量特征僅為本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，甲公司將其作為債權投資進行核算，并于每年年末計提利息。2021年末，甲公司按照票面利率確認應計利息20萬元，利息調整的攤銷額為3萬元，甲公司2021年末該債券投資對營業利潤的影響金額為()萬元。A.23B.20C.3D.17正確答案：D參考解析：因溢價購入該債券，初始確認時“債權投資——利息調整”科目在借方：借：債權投資——面值——利息調整貸：銀行存款后續相應的攤銷在貸方，所以2021年末對營業利潤的影響金額=確認的投資收益金額=20-3=17(萬元)。故選D。借：債權投資——應計利息20貸：投資收益17債權投資——利息調整3(19.)下列各項中，對于“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額，應列入資產負債表的項目是()。A.應付賬款B.預收款項C.預付款項D.應收賬款正確答案：A參考解析：“應付賬款”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。(20.)下列各項中，關于銷售產品但貨款尚未收到的業務，企業應填制的記賬憑證是()。A.匯總憑證B.轉賬憑證C.付款憑證D.收款憑證正確答案：B參考解析：轉賬憑證是用來記錄除現金、銀行存款以外的其他經濟業務的記賬憑證。(21.)甲公司2022年1月5日以銀行存款購買乙公司的股票500萬股作為長期股權投資，屬于重大影響。已知：每股買入價為8元，每股價格中包含有0．2元的已宣告但尚未分派的現金股利，另支付相關稅費20萬元，假設不考慮其他因素。則甲公司該項長期股權投資的入賬價值為()萬元。A.4000B.4020C.3920D.3900正確答案：C參考解析：已宣告但尚未分派的現金股利要單獨計入應收股利，甲公司該項長期股權投資的入賬價值=500x(8-0.2)+20=3920(萬元)。(22.)下列各項中，企業確認隨同商品出售且單獨計價的包裝物的收入，應該貸記()科目。A.營業外收入B.其他綜合收益C.其他業務收入D.主營業務收入正確答案：C參考解析：企業確認隨同商品出售且單獨計價的包裝物的收入時，應記入“其他業務收入”科目，相關會計分錄如下：借：銀行存款等貸：其他業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(23.)某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。本月銷售一批材料售價為5200元，增值稅稅額為676元，該批材料計劃成本為4000元，材料成本差異率為-2％。不考慮其他因素，該企業銷售材料應確認的損益為()元。A.1200B.1796C.1280D.1876正確答案：C參考解析：銷售材料確認的其他業務收入為5200元，銷售材料確認的其他業務成本=4000×(1-2％)=3920(元)，則銷售該材料應確認的損益=5200-3920=1280(元)。故選C。(24.)下列哪些選項屬于籌資活動產生的現金流量()。A.廣告宣傳支付現金B.購買股票或債券支付現金C.制造產品支付現金D.分配利潤支付現金正確答案：D參考解析：選項AC屬于經營活動產生的現金流量。選項B屬于投資活動產生的現金流量。(25.)甲企業與乙企業均為增值稅一般納稅人。2022年年初，甲企業接受乙企業投入機器設備一臺，該設備賬面價值為340萬元，投資協議約定的不含稅價值為400萬元，與公允價值相符。乙企業支付了增值稅稅額52萬元，并提供了增值稅專用發票。乙企業投資全部用于增加甲企業的注冊資本。不考慮其他因素，甲企業該業務應計入實收資本的金額為()萬元。A.340B.400C.452D.392正確答案：C參考解析：相關會計分錄為：借：固定資產400應交稅費—應交增值稅(進項稅額)52貸：實收資本452選項C正確。(26.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2021年發生有關所有者權益業務如下：（1）2月1日，經股東大會批準，甲公司發行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發行收入的10%支付發行手續費；另以銀行存款支付合并過程中發生的審計、法律服務費用30萬元。①發行普通股取得長期股權投資：借：長期股權投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發行手續費：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發生的審計、法律服務費用：借：管理費用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發行在外的普通股股票800萬股，并按規定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規定扣除標準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發放現金股利200萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費用：應納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當期應交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當期應交所得稅即為所得稅費用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當年實現的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關會計分錄①計算并結轉所得稅費用借：所得稅費用250貸：應交稅費——應交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費用250②結轉本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發放現金股利借：利潤分配——應付現金股利或利潤200貸：應付股利200⑤結轉利潤分配明細科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應付現金股利或利潤200根據期初資料和資料（1）至（3），2021年末所有者權益變動表中“所有者權益合計”項目的本年年末余額應列示的金額為()萬元。A.6000B.6500C.6530D.7030正確答案：C參考解析：（1）“股本”項目期末余額=4000（期初余額）+1000（發行股票增加的股本）-800（回購股票沖減的股本）=4200（萬元）；（2）“資本公積”項目期末余額=500（期初余額）+1700（發行股票增加的股本溢價）-2200（注銷股本沖減的股本溢價）=0；（3）“盈余公積”項目期末余額=1300（期初余額）-200（注銷股本沖減的盈余公積）+73（730×10%）（本期提取的盈余公積）=1173（萬元）；（4）“未分配利潤”項目期末余額=700（期初余額）+730（本期實現的凈利潤）-73（計提的法定盈余公積）-200（分配現金股利）=1157（萬元）。故“所有者權益合計”項目的本年金額=4200+0+1173+1157=6530（萬元）。(27.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2021年發生有關所有者權益業務如下：（1）2月1日，經股東大會批準，甲公司發行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發行收入的10%支付發行手續費；另以銀行存款支付合并過程中發生的審計、法律服務費用30萬元。①發行普通股取得長期股權投資：借：長期股權投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發行手續費：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發生的審計、法律服務費用：借：管理費用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發行在外的普通股股票800萬股，并按規定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規定扣除標準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發放現金股利200萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費用：應納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當期應交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當期應交所得稅即為所得稅費用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當年實現的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關會計分錄①計算并結轉所得稅費用借：所得稅費用250貸：應交稅費——應交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費用250②結轉本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發放現金股利借：利潤分配——應付現金股利或利潤200貸：應付股利200⑤結轉利潤分配明細科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應付現金股利或利潤200根據資料（1），甲公司以發行股票為對價取得的長期股權投資的初始入賬金額是()萬元。A.1000B.2700C.3000D.3200正確答案：C參考解析：非同一控制下企業合并應按合并成本作為長期股權投資的初始入賬金額，合并成本包括購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性工具或債務性工具的公允價值之和。企業為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用應作為當期損益計入管理費用。長期股權投資初始成本=1000×3=3000（萬元）。(28.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2021年發生有關所有者權益業務如下：（1）2月1日，經股東大會批準，甲公司發行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發行收入的10%支付發行手續費；另以銀行存款支付合并過程中發生的審計、法律服務費用30萬元。①發行普通股取得長期股權投資：借：長期股權投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發行手續費：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發生的審計、法律服務費用：借：管理費用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發行在外的普通股股票800萬股，并按規定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規定扣除標準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發放現金股利200萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費用：應納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當期應交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當期應交所得稅即為所得稅費用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當年實現的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關會計分錄①計算并結轉所得稅費用借：所得稅費用250貸：應交稅費——應交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費用250②結轉本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發放現金股利借：利潤分配——應付現金股利或利潤200貸：應付股利200⑤結轉利潤分配明細科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應付現金股利或利潤200根據資料（1），甲公司發行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額是()萬元。A.300B.1700C.2000D.2300正確答案：B參考解析：發行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額=發行股票的溢價收入-發行股票的手續費=1000×（3-1）-1000×3×10%=1700（萬元）。(29.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2021年發生有關所有者權益業務如下：（1）2月1日，經股東大會批準，甲公司發行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發行收入的10%支付發行手續費；另以銀行存款支付合并過程中發生的審計、法律服務費用30萬元。①發行普通股取得長期股權投資：借：長期股權投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發行手續費：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發生的審計、法律服務費用：借：管理費用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發行在外的普通股股票800萬股，并按規定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規定扣除標準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發放現金股利200萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費用：應納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當期應交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當期應交所得稅即為所得稅費用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當年實現的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關會計分錄①計算并結轉所得稅費用借：所得稅費用250貸：應交稅費——應交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費用250②結轉本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發放現金股利借：利潤分配——應付現金股利或利潤200貸：應付股利200⑤結轉利潤分配明細科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應付現金股利或利潤200根據期初資料和資料（3），甲公司2021年可供分配利潤是()萬元。A.700B.980C.1430D.1450正確答案：C參考解析：（1）計算所得稅費用：應納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當期應交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當期應交所得稅即為所得稅費用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當年實現的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入=730+700=1430（萬元），(30.)2020年至2021年甲公司發生的有關業務資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權的股份20%，能夠對乙公司施加重大影響并準備長期持有。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發放現金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利并存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（3），下列各項中,甲公司會計處理正確的是()。A.2021年3月15日，宣告發放現金股利：借：應收股利20貸：長期股權投資——損益調整20B.2021年3月15日，宣告發放現金股利：借：應收股利100貸：長期股權投資——損益調整100C.2021年3月15日，宣告發放現金股利：借：應收股利20貸：投資收益20D.2021年3月15日，宣告發放現金股利：借：應收股利100貸：投資收益100正確答案：A參考解析：2021年3月15日，乙公司宣告發放現金股利時，甲公司的賬務處理：借：應收股利20（100×20%）貸：長期股權投資——損益調整20(31.)2020年至2021年甲公司發生的有關業務資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權的股份20%，能夠對乙公司施加重大影響并準備長期持有。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發放現金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利并存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（2），下列各項中，甲公司會計處理正確的是()。A.2020年度乙公司實現凈利潤時：借：長期股權投資——損益調整300貸：投資收益300B.2020年度乙公司實現凈利潤時：借：應收股利300貸：長期股權投資——損益調整300C.2020年度乙公司實現凈利潤時：借：應收股利60貸：投資收益60D.2020年度乙公司實現凈利潤時：借：長期股權投資——損益調整60貸：投資收益60正確答案：D參考解析：2020年度乙公司實現凈利潤時，甲公司的賬務處理：借：長期股權投資——損益調整60（300×20%）貸：投資收益60(32.)2020年至2021年甲公司發生的有關業務資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權的股份20%，能夠對乙公司施加重大影響并準備長期持有。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發放現金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利并存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1）至（4），2021年4月30日甲公司長期股權投資的賬面價值是()萬元。A.120B.160C.180D.100正確答案：B參考解析：2021年4月30日甲公司長期股權投資的賬面價值=100（資料1）+20（資料1）+60（資料2）-20（資料3）=160（萬元）。(33.)2020年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2020年甲公司發生與所有者權益相關的經濟業務如下：（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發行普通股200萬股，每股面值1元，每股發行價4元，按協議約定，按照發行收入的2％支付手續費和傭金。（2）3月5日，經股東大會批準，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷。（3）4月1日，經股東大會批準，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉增股本。（4）2020年度，甲公司共實現利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調整事項及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發放現金股利50萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據期初資料、資料（1）至（4），甲公司2020年年末所有者權益總額為()萬元。A.3500B.4934C.4984D.5800正確答案：B參考解析：甲公司2020年年末所有者權益總額＝年初所有者權益總額＋本期所有者權益增加額－本期所有者權益減少額＝3000（年初）＋784[資料（1）]＋[2000×（1－25％）－50][資料（4）]－300[資料（2）]＝4934（萬元）。.(34.)某企業因火災毀損設備一臺，其賬面余額為100000元，已計提折舊60000元、減值準備2000元。設備殘料已入庫，估計價值為4000元。收到保險公司理賠款20000元存入銀行。不考慮其他因素，該設備毀損應確認的凈損失為()元。A.14000B.16000C.18000D.34000正確答案：A參考解析：該設備毀損應確認的凈損失=100000-60000-2000-4000-20000=14000(元)，選項A正確。(35.)會計職業應適應經濟社會生產經營方式、發揮市場在經濟資源配置中決定作用和更好發揮政府作用以及文化、社會組織等多種因素的變化要求，反映了會計職業的()。A.社會屬性B.技術性C.經濟性D.時代性正確答案：D參考解析：社會職業的特征有社會屬性、規范性、經濟性、技術性和時代性，會計職業應適應經濟社會生產經營方式、發揮市場在經濟資源配置中決定作用和更好的發揮政府作用以及文化、社會組織等多種因素的變化要求，反映了會計職業的時代性。故選D。(36.)下列各項中，按照重置成本入賬的是()。A.現金盤盈B.購入存貨C.固定資產盤盈D.固定資產盤虧正確答案：C參考解析：重置成本又稱現行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。采用重置成本計量時，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。選項C正確。(37.)下列關于政府單位負債要素的表述，錯誤的是()。A.負債是政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的B.預期會導致經濟資源流出政府會計主體C.流動負債包括應付政府債券D.政府會計主體承擔的現時義務正確答案：C參考解析：選項A、B、D表述正確，負債是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現時義務；選項C表述錯誤，應付政府債券分為應付短期政府債券和應付長期政府債券，應付短期政府債券屬于流動負債，應付長期政府債券屬于非流動負債。故選C。(38.)下列各項中，屬于資產負債表中“非流動負債”項目的是()。A.預收賬款B.其他應付款C.短期借款D.遞延收益正確答案：D參考解析：選項A、B、C均屬于流動負債；選項D，遞延收益屬于非流動負債。故選D。(39.)某企業2022年年初“壞賬準備”科目貸方余額為20000元，本年回收以前年度已作壞賬轉銷的應收賬款30000元。經減值測試確定，“壞賬準備”科目年末貸方余額應為150000元。不考慮其他因素，該企業2022年末應計提的壞賬準備金額為()元。A.100000B.150000C.170000D.160000正確答案：A參考解析：該企業2022年末應計提的壞賬準備金額=150000-20000-30000=100000(元)，選項A正確。(40.)2021年6月1日，甲公司購入乙公司股票150萬股作為交易性金融資產，支付價款300萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利40萬元，另支付相關交易費用10萬元。不考慮相關稅費，該交易性金融資產的入賬金額為()萬元。A.300B.310C.260D.250正確答案：C參考解析：企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬價值，支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目，不應當構成交易性金融資產的初始入賬金額；企業取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入當期損益，沖減投資收益。故本題中的交易性金融資產的入賬金額=300-40=260(萬元)。故選C。(41.)記賬憑證必須記載的事項是()。A.公司公章B.財務專用章C.經濟業務摘要D.經辦人員簽名正確答案：C參考解析：記賬憑證是登記賬簿的依據，為了保證賬得記錄的正確性，記賬憑證必須具備以下基本內容:①填制憑證的日期;②憑證編號;③經濟業務摘要;④應借應貸會計科目;⑤金額;⑥所附原始憑證張數;⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。(42.)2021年1月1日，甲公司將一項專利權以經營租賃方式對外出租，年租金200萬元，已知該專利權的原值為1500萬元，使用壽命15年，已使用4年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，甲公司估計該專利權的可收回金額為820萬元。不考慮其他因素，2021年甲公司因為該專利權影響利潤總額的金額為()萬元。A.20B.-180C.-80D.100正確答案：C參考解析：甲公司應做如下會計處理(單位：萬元)：(1)對外出租收取租金：借：銀行存款200貸：其他業務收入200(2)計提攤銷：借：其他業務成本100貸：累計攤銷100(3)至2021年12月31日止，該專利權共攤銷5年，賬面價值1000萬元(1500-100×5)>可收回金額820萬元，計提減值準備180萬元：借：資產減值損失——無形資產減值損失180貸：無形資產減值準備180綜上，影響利潤總額的金額=200-100-180=-80(萬元)。故選C。(43.)下列各項中，屬于成本類科目的是()。A.銷售費用B.其他業務收入C.研發支出D.主營業務收入正確答案：C參考解析：選項C正確，成本類科目是對可歸屬于產品生產成本、勞務成本等的具體內容進行分類核算的項目，包括研發支出、生產成本、制造費用等科目；選項ABD錯誤，銷售費用、其他業務收入和主營業務收入均屬于損益類科目。(44.)使用權資產應當按照成本進行初始計量，關于其成本包括的內容表述不正確的是()A.租賃負債的初始計量金額B.租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，無需扣除已享受的租賃激勵相關金額C.承租人發生的初始直接費用D.承租人為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態預計將發生的成本正確答案：B參考解析：選項B表述錯誤，租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關金額。故選B。(45.)下列各項中，應付銀行承兌匯票到期，企業無力支付票款時，應將應付票據的賬面余額轉入()科目。A.其他應付款B.預付賬款C.應付賬款D.短期借款正確答案：D參考解析：應付銀行承兌匯票到期無力支付的，應轉入“短期借款”科目；應付商業承兌匯票到期無力支付的，應轉入“應付賬款”科目。(46.)下列關于計提固定資產折舊的表述中，正確的是()。A.提前報廢的固定資產應補提折舊B.暫時閑置的庫房應計提折舊C.已提足折舊繼續使用的房屋應計提折舊D.單獨計價入賬的土地應計提折舊正確答案：B參考解析：選項ACD均不計提折舊。選項B暫時閑置的庫房應計提折舊。(47.)2022年8月31日，某企業銀行存款日記賬余額為250萬元，與銀行對賬單余額不一致。經逐筆核對發現存在以下未達賬項：8月16日收到貨款15萬元企業已入賬，銀行尚未入賬；8月30日銀行代企業支付電費3萬元，企業未收到銀行的付款通知。不考慮其他因素，企業編制的“銀行存款余額調節表”中調節后的銀行存款余額為()萬元。A.250B.247C.262D.265正確答案：B參考解析：調節后的銀行存款余額=250-3=247(萬元)。(48.)2021年12月31日，某企業“預收賬款”科目所屬各明細科目借方余額合計10萬元，貸方余額合計80萬元；“應收賬款”科目所屬各明細科目借方余額合計70萬元，貸方余額合計5萬元；“壞賬準備”科目中與“應收賬款”相關的壞賬準備貸方余額為20萬元。不考慮其他因素，該企業2021年12月31日資產負債表“應收賬款”項目的期末余額為()萬元。A.55B.65C.50D.60正確答案：D參考解析：“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。在本題中，該企業資產負債表“應收賬款”項目期末余額=70+10-20=60(萬元)。故選D。(49.)某企業為增值稅一般納稅人，2021年12月發生的有關經濟業務如下：(1)5日，企業自行開發的一項行政管理部門用X非專利技術的研發活動結束，達到預定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結束，共發生支出180萬元，不符合資本化確認條件；開發階段自本年7月1日開始至12月5日結束，共發生支出300萬元，80％符合資本化確認條件。企業預計X非專利技術的受益年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。(2)15日，購入一臺不需要安裝的Y生產設備，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未支付。(3)20日，Y生產設備運達并交付使用。以銀行存款支付Y設備運輸費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業預計Y生產設備的預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料(2)和(3)，下列各項中，關于Y設備的會計科目處理表述正確的是()。A.支付運輸費2萬元記入“固定資產”科目借方B.月末將“在建工程”科目借方金額2萬元轉入“固定資產”科目C.支付運輸費2萬元記入“在建工程”科目借方D.購進設備價款200萬元及增值稅稅額26萬元記入“固定資產”科目借方正確答案：A參考解析：購入不需要安裝的固定資產，購入時，按照購買的價款和運輸費的價款，計入固定資產的借方，不通過在建工程核算，選項A正確，選項BC錯誤；購進設備支付的增值稅稅額作為進項稅額抵扣，不計入固定資產成本，選項D錯誤。(50.)某企業為增值稅一般納稅人，2021年12月發生的有關經濟業務如下：(1)5日，企業自行開發的一項行政管理部門用X非專利技術的研發活動結束，達到預定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結束，共發生支出180萬元，不符合資本化確認條件；開發階段自本年7月1日開始至12月5日結束，共發生支出300萬元，80％符合資本化確認條件。企業預計X非專利技術的受益年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。(2)15日，購入一臺不需要安裝的Y生產設備，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未支付。(3)20日，Y生產設備運達并交付使用。以銀行存款支付Y設備運輸費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業預計Y生產設備的預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料(1)至(3)，該企業2021年12月31日資產負債表中“固定資產”項目和“無形資產”項目“期末余額”增加的金額分別是()。A.200.32萬元和236萬元B.202萬元和240萬元C.202萬元和236萬元D.202.32萬元和240萬元正確答案：C參考解析：固定資產當月增加當月不提折舊，下月開始計提折舊，年末固定資產的填列是202萬元；無形資產，當月增加當月攤銷，所以期末無形資產的填列金額=240-4=236(萬元)，選項C正確。(51.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發生如下經濟業務：（1）外購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運雜費4萬元（不考慮增值稅），款項尚未支付，該公司存貨采用實際成本核算，材料已驗收入庫。（2）將自產的產品發放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產品成本40萬元，不含稅市場售價60萬元。（3）持有面值100萬元不計息的商業承兌匯票到期，債務人暫時無力償還款項。（4）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發出，購買方在當日取得該批商品的控制權。該批商品的實際成本為400萬元。上年已經預收該批商品的款項160萬元，剩余的貨款于銷售當時收訖，并存入銀行。（5）本年度計提到期一次還本付息的長期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業只有這一筆長期借款。（6）2021年該公司實現利潤總額為240萬元，確認的所得稅費用為60萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據期初資料和資料（5），該企業2021年度資產負債表中，“長期借款”項目的期末余額應為()萬元。A.1720B.1892C.0D.1548正確答案：C參考解析：2021年度資產負債表反映的是2021年12月31日這一時點的財務狀況，長期借款到期日為2022年6月30日，距2021年資產負債表日已經不滿一年，所以該筆長期借款不應在“長期借款”項目中列示，而應列示在“一年內到期的非流動負債”項目中。(52.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發生如下經濟業務：（1）外購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運雜費4萬元（不考慮增值稅），款項尚未支付，該公司存貨采用實際成本核算，材料已驗收入庫。（2）將自產的產品發放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產品成本40萬元，不含稅市場售價60萬元。（3）持有面值100萬元不計息的商業承兌匯票到期，債務人暫時無力償還款項。（4）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發出，購買方在當日取得該批商品的控制權。該批商品的實際成本為400萬元。上年已經預收該批商品的款項160萬元，剩余的貨款于銷售當時收訖，并存入銀行。（5）本年度計提到期一次還本付息的長期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業只有這一筆長期借款。（6）2021年該公司實現利潤總額為240萬元，確認的所得稅費用為60萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據期初資料和資料（4），該企業2021年度資產負債表中，“貨幣資金”項目填列金額應為()萬元。A.1718B.1040C.0D.1558正確答案：D參考解析：“貨幣資金”項目填列金額=1040+（600+78-160）=1558（萬元）。(53.)甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本進行日常核算，材料發出成本采用月末一次加權平均法計算。2021年12月初，A材料庫存數量為2000千克，每千克實際成本為100元。該公司12月發生有關經濟業務如下：（1）3日，購買A材料3100千克，取得增值稅專用發票注明價款320000元，增值稅稅額41600元。銷貨方代墊運費取得交通運輸業增值稅專用發票注明運費80000元，增值稅稅額7200元；運輸途中合理損耗A材料100千克。貨款和運費以面值450000元的銀行本票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗收入庫。①申請簽發銀行本票：借：其他貨幣資金——銀行本票450000貸：銀行存款450000②購買原材料并支付運費：借：在途物資——A材料400000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）48800貸：其他貨幣資金——銀行本票448800③余款退回銀行：借：銀行存款1200貸：其他貨幣資金——銀行本票1200④材料驗收入庫：借：原材料——A材料400000貸：在途物資——A材料400000（2）10日，收到乙企業作為資本投入的A材料5000千克并驗收入庫，取得的乙企業開出的增值稅專用發票上注明價款550000元（與公允價值相同），增值稅稅額71500元，稅款由乙企業支付。乙企業在甲公司注冊資本中享有份額的金額為500000元。借：原材料550000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）71500貸：實收資本500000資本公積——資本溢價121500（3）20日，銷售A材料1000千克，開出增值稅專用發票注明銷售價款150000元，增值稅銷項稅額19500元，款項尚未收到。借：應收賬款169500貸：其他業務收入150000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500（4）31日，發料憑證匯總表中12月A材料領用情況如下：生產產品領用3000千克，銷售1000千克，行政管理部門領用500千克，專設銷售機構領用300千克。借：生產成本345000（3000×115）其他業務成本115000（1000×115）管理費用57500（500×115）銷售費用34500（300×115）貸：原材料——A材料552000（5）31日，甲公司財產清查時發現，B材料盤虧500千克，單位成本為40元，原購入時增值稅進項稅額為2600元，經查屬于管理不善造成，管理層決定由保管員賠償5000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。①報經批準前：借：待處理財產損溢22600貸：原材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2600②報經批準后：借：管理費用17600其他應收款5000貸：待處理財產損溢22600根據期初資料、資料（1）至資料（3），甲公司銷售A材料業務對當期損益的影響金額為()元。A.35000B.54500C.115000D.150000正確答案：A參考解析：銷售A材料應確認的其他業務收入金額為150000元，A材料單位成本=（2000×100+400000+550000）÷（2000+3000+5000）=115（元/千克）。銷售A材料應確認其他業務成本=1000×115=115000（元）；故該業務對當期損益的影響金額=150000-115000=35000（元）。多選題（共36題，共36分）(54.)下列各項中，屬于會計核算具體內容的有()。A.款項和有價證券的收付B.會計計劃的制訂C.資本、基金的增減D.財務成果的計算和處理正確答案：A、C、D參考解析：會計核算的具體內容：(1)款項和有價證券的收付；(2)財物的收發、增減和使用；(3)債權、債務的發生和結算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費用、成本的計算；(6)財務成果的計算和處理；(7)需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。(55.)企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得商品控制權同時包括的要素有()。A.客戶必須擁有現時權利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益B.客戶有權使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品C.能夠獲得幾乎全部的經濟利益D.主要風險和報酬已轉移給客戶正確答案：A、B、C參考解析：企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得商品控制權同時包括下列三項要素：一是能力，即客戶必須擁有現時權利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益；二是主導該商品的使用，客戶有能力主導該商品的使用，是指客戶有權使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品；三是能夠獲得幾乎全部的經濟利益。(56.)下列各項中屬于無形資產主要特征的有()。A.不具有實物形態B.具有可辨認性C.非貨幣性長期資產D.能夠為企業帶來經濟利益流入正確答案：A、B、C參考解析：無形資產具有三個主要特征：一是不具有實物形態；二是具有可辨認性；三是屬于非貨幣性長期資產。選項D屬于資產的確認條件。(57.)根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計核算內容的有()。A.資本、基金的增減B.財務成果的計算和處理C.款項和有價證券的收付D.債權債務的發生和結算正確答案：A、B、C、D參考解析：會計核算的內容主要包括：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發、增減和使用；（3）債權、債務的發生和結算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；（7）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。(58.)下列各項中，關于企業現金溢余的會計處理表述正確的有（）。A.無法查明原因的現金溢余計入營業外收入B.應支付給有關單位的現金溢余計入其他應付款C.無法查明原因的現金溢余沖減管理費用D.應支付給有關單位的現金溢余計入應付賬款正確答案：A、B參考解析：本題考查的是現金清查的會計處理。無法查明原因現金溢余計入營業外收入，選項A正確，選項C錯誤；應支付給有關單位的款項計入其他應付款，選項B正確，選項D錯誤。(59.)下列關于信息化環境下會計賬務處理基本要求的表述中，正確的有()。A.企業使用的會計軟件的界面可以只提供外國或者少數民族文字B.特殊情況下，企業使用的會計軟件應當可以提供可逆的記賬功能，方便對記賬憑證的處理C.企業會計信息系統數據服務器的部署應當那個符合國家有關規定，數據服務區部署在境外的，應當在境內保存會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次D.實行會計集中核算的企業以及企業分支機構.應當為外部會計監督機構及時查詢和調閱異地儲存的會計資料提供必要條件正確答案：C、D參考解析：選項A錯誤，企業使用的會計軟件的界面應當使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時提供外國或者少數民族文字界面對照和處理支持；選項B錯誤，企業使用的會計軟件應當提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人員的修改功能。(60.)企業對設備進行更新改造，已知設備原值為100萬元，已計提折舊40萬元；替換的新配件價值為25萬元，被更換的配件原值為25萬元，已計提折舊10萬元，替換后的配件直接報廢且無殘值收入，則下列賬務處理中正確的有()。A.計入營業外支出15萬元B.計入管理費用15萬元C.更新后固定資產的最新價值是85萬元D.更新后固定資產的最新價值是70萬元正確答案：A、D參考解析：被更換配件的賬面價值=25-10=15（萬元），直接報廢故應記入“營業外支出”科目，選項A正確，選項B錯誤；設備改良后的入賬價值=賬面原值-已計提的折舊+更新改造支出-被替換部分的賬面價值=100-40+25-（25-10）=70（萬元），選項C錯誤，選項D正確。(61.)下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。A.已出租的土地使用權B.經營租入再轉租的建筑物C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.出租給本企業職工居住的自建宿舍樓正確答案：A、C參考解析：選項B，所有權不屬于承租方，不是承租方資產。選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業生產經營服務的，作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。(62.)下列各項中，屬于利潤表的作用的有()。A.幫助財務報表使用者全面了解企業的財務狀況B.有助于使用者預測企業凈利潤的持續性C.有助于使用者分析判斷企業凈利潤的質量及其風險D.評價企業經營管理效率正確答案：B、C、D參考解析：利潤表的主要作用是有助于使用者分析判斷企業凈利潤的質量及其風險，評價企業經營管理效率，有助于使用者預測企業凈利潤的持續性，從而作出正確的決策。選項A屬于資產負債表的作用。(63.)下列關于負債的表述正確的有()。A.負債是由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務B.流動負債是指將在一年內（包括一年）或長于一年的一個營業周期內償還的債務C.長期負債一般是指償還期在一年以上（不含一年）的債務D.一年內到期的長期應付款屬于企業的流動負債正確答案：A、B、C、D參考解析：選項D，一年內到期的長期應付款屬于流動負債，在資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目中列示。(64.)“應交稅費——應交增值稅”明細賬可設置的專欄有（）。A.減免稅款B.轉出未交增值稅C.銷項稅額抵減D.進項稅額轉出正確答案：A、B、C、D參考解析：“應交增值稅”明細賬可設置的專欄：“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額""出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等。(65.)下列關于周轉材料的表述中．正確的有（）。A.多次使用的包裝物應當根據使用次數分次進行攤銷B.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時，按其實際成本計入銷售費用C.隨同商品出售而單獨計價的包裝物取得的收入應于發生時沖減銷售費用D.低值易耗品金額較小的，可在領用時一次計入成本費用正確答案：A、B、D參考解析：選項c，隨同商品出售而單獨計價的包裝物取得的銷售收入計入其他業務收入，結轉的包裝物的實際銷售成本，計入其他業務成本。(66.)下列各項中，企業應通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.存入證券公司指定銀行的存出投資款B.申請銀行匯票劃轉出票銀行的款項C.開具信用證存入銀行的保證金款項D.匯往采購地銀行開立采購專戶的款項正確答案：A、B、C、D參考解析：其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款（選項B）、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款（選項C）、存出投資款（選項A）和外埠存款（選項D）等。(67.)下列各項中，應當劃分為以攤余成本計量的金融資產的有()。A.債權投資B.其他債權投資C.交易性金融資產D.應收賬款正確答案：A、D參考解析：選項AD正確，常見的以攤余成本計量的金融資產有債權投資、貸款、應收賬款等；選項B錯誤，其他債權投資應當劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；選項C錯誤，交易性金融資產應當劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。(68.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2021年發生有關所有者權益業務如下：（1）2月1日，經股東大會批準，甲公司發行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發行收入的10%支付發行手續費；另以銀行存款支付合并過程中發生的審計、法律服務費用30萬元。①發行普通股取得長期股權投資：借：長期股權投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發行手續費：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發生的審計、法律服務費用：借：管理費用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發行在外的普通股股票800萬股，并按規定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規定扣除標準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發放現金股利200萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費用：應納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當期應交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當期應交所得稅即為所得稅費用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當年實現的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關會計分錄①計算并結轉所得稅費用借：所得稅費用250貸：應交稅費——應交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費用250②結轉本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發放現金股利借：利潤分配——應付現金股利或利潤200貸：應付股利200⑤結轉利潤分配明細科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應付現金股利或利潤200根據資料（2），關于甲公司回購并注銷股本的會計處理正確的是()。A.回購股票時：借：庫存股3200貸：銀行存款3200B.回購股票時：借：庫存股800資本公積——股本溢價2400貸：銀行存款3200C.注銷股本時：借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200D.注銷股本時：借：股本800資本公積——股本溢價2400貸：庫存股3200正確答案：A、C參考解析：（1）回購股票時應按回購價計入庫存股。（2）注銷股本時，回購股票價格高于回購股票面值的，差額應先沖減股本溢價，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤；根據期初資料和資料（1）的數據，2021年5月10日前“資本公積——股本溢價”科目的余額=500+1700=2200（萬元），回購價與股票面值的差額=800×4-800=2400（萬元），故應先沖減“資本公積——股本溢價”2200萬元，再沖減盈余公積200萬元。(69.)2020年至2021年甲公司發生的有關業務資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權的股份20%，能夠對乙公司施加重大影響并準備長期持有。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發放現金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利并存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（4），下列各項中,甲公司會計處理結果正確的是()。A.銀行存款借方登記100萬元B.銀行存款借方登記20萬元C.應收股利貸方登記20萬元D.應收股利貸方登記100萬元正確答案：B、C參考解析：甲公司的賬務處理如下：借：銀行存款20貸：應收股利20(70.)2020年至2021年甲公司發生的有關業務資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權的股份20%，能夠對乙公司施加重大影響并準備長期持有。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發放現金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利并存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1），下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是()。A.確認長期股權投資的入賬成本100萬元B.確認長期股權投資的入賬成本120萬元C.應確認營業外收入20萬元D.應確認營業外收入120萬元正確答案：B、C參考解析：2020年1月3日取得乙公司有表決權的股份20%時：借：長期股權投