項目一:

任務1能力拓展：

1.安達信不僅為安然進行外部審計還承擔管理征詢等業務，2023年，安然向安達信支付的費用達5200萬

美元，其中2500萬是審計費用，2700萬是顧問費用，由此導致經濟不獨立。

2.安然公司數名掌管財務的高層來自安達信，由此導致人員不獨立。

安達信由于與安然公司形成了牢不可破的密切關系，從而喪失了民間審計賴以生存的基礎一獨立

性，由此不惜為安然公司造假保駕護航，獨立性的缺失，使安達信喪失了誠信，導致了審計失敗。獨立性

是審計的本質特性，沒有獨立性的審計不如沒有審計。

任務2能力拓展：

1.對單位制定的計劃、預算和決策進行審訂屬丁事前審”

2.對上市公司的年度報表進行審計屬于事后審計

3.領導干部任職期滿進行離任審計屬于事后審計

4.對施工進度、投資完畢情況進行審計局于事中審計

5.對單位進行財經法紀審計屬于事后審計

任務3能力拓展：

認定審計目的實質性程序

發生A所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關1、6

完整性B所有應當記錄的采購交易均已記錄3、4

對的性C與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄7

分類D采購交易和事項己記錄于恰當的賬戶2

截止E采購交易已記錄于對的的會計期間5

任務4能力拓展：

1.銷貨發票副本是內部證據，在內部控制存在缺陷時，可靠性較差

2.注冊會計師參與鈔票盤點而編制的鈔票盤點表，作為親歷證據，可靠性較強

3.被審單位管理當局聲明書是內部證據，可靠性較差

4.銀行對賬單作為外部證據，可靠性較強。

5.被審計單位提供的銀行存款余額調節表是內部證據，可靠性較差

任務5能力拓展:

品種一等品二等品三等品

男式540(-100)260(4-100)50

女式820(-60)280(+60)100

童式440(-10)12030

1、從上表中可以看出，根據盤點數計算的結果與賬面結存數是不符的。其中男式實有數一等品少100件,

二等品多100件，女式實有數一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四種帳實相符

2、帳實不符的因素也許是：

(1)男式一等品與二等品、女式一等品與二等品之間多與少數量相等，也許成品堆放較雜亂，沒有分等別

類，發貨時又沒有認真核對，錯把一等品當成二等品發出去

(2)童式一等品少10件，有也許是倉庫保管員或其別人員趁亂偷竊，夾帶出廠。

復習自測題

一、單項選擇題

BCCACDCCDBBDDBBCCCAAAABABDDACA

二、多項選擇題

1、ABC2ACD3AC4ACD5ABCD6ABC7CD8BC9BCD10AD

11ACD12ABC13AB14ABD15BCD16ABD17ABC18ACD19AC20BD

三、判斷題

XXVXXJXJXXVXXVXVXXXX

項目二：

任務1能力拓展：

注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證。注冊會計師審計的財務報表，可以提高可信性，但

對于精心偽裝的虛假財務報表，注冊會計師遵循了審計程序后，仍有也許無法查出這些虛假信息。

注冊會計師是否承擔法律責任要看是否按審計準則進行審計工作。假如遵循了審計準則，即使還存在虛假

信息，注冊會計師也不必承擔責任。假如注冊會計師在審計過程中不按審計準則進行工作，即使報表沒問

題，也要承擔相應責任。

任務2能力拓展：

（1）視股份發行股能否上市決定審計收費是或有收費形式，或有收費會因自身利益影響注冊會計師獨立

性。

（2）按正常借款程序和條件借款不影響審計獨立性。

（3）與審計客戶發生雇傭關系，因密切關系或外在壓力對獨立性產生不利影響。

（4）審計小組負責人B曾在被審計單位工作未滿兩年，會因自我評價影響審計獨立性。

（5）會因自我評價損害注冊會計師獨立性。

（6）注冊會計師妻子所從事工作與審計對象無關，不影響審計獨立性。

任務3能力拓展：

會計師事務所和注冊會計師承擔了行政責任,“瓊民源”的造假手段并不高明,若注冊會計師嚴格按審計

準則執行審計工作，應能發現其存在的問題。會計師事務所和注冊會計師審計工作存在重大失誤，導致了

審計失敗，應承擔相應法律責任。

復習自測題

一、單項選擇題

ADBBDDAABDCBBAD

二、多項選擇題

1、ABCD2ABC3ABD4ABCD5ACD6ABCD7ACD8ABC9BCD10AD

三、判斷題

XVXXXXVXVX

項目三：

任務1能力拓展：

（本案例可引導學生搜索審計業務約定書模版，對照找出本案例中約定書存在的問題。重要讓學生了解審

計業務約定書的格式和內容）

參考答案：1、“委托業務”欄應明確委托業務的范圍和目的。約定書只說明了對三張報表進行審計即只

說明了業務范圍，未明確目的，即應明確經審計后，對會計報表的合法性、公允性和會計解決方法的一貫

性發表審計意見。

2、雙方的義務不完整。

委托方的義務除所列兩條外，還應明確：委托方為受托方及時提供審計工作所規定的所有會計資

料和其他有關資料；以及所有所需資料的最晚提供日期（在**年*月*日之前提供審計所需的所有

資料）。

受托方的義務除所列保密一條以外，還應明確：受托方應按照約定期間完畢審計業務，出具審計

報告，以及審計報告的最晚提交日期（即**年*月*日之前出具審計報告）

3、約定書中沒有明確審計報告的使用責任。

4、約定書中沒有注明該約定書的有效期間即生效日和失效日。

5、約定書中沒有說明違約責任及解決爭議的辦法。

任務2能力拓展：

（1）審計前沒有與客戶進行溝通，使客戶理解審計目的、審計范圍、審計程序等問題，以至于客戶不能

配合審計人員函證、盤點的工作。

（2）沒有對被審計單位進行進一步了解，未就審計事項達成協議，簽訂審計業務約定書的情況下，倉促

開始審計，以至于被審計單位賬目尚未軋平。

（3）沒有審計計劃，超過審計工作范圍，如幫助被審計單位整理賬簿。

（4）扣留客戶賬冊作為規定客戶付款的條件有失職業道德。若整理時間不長，可以放棄審計收費，歸還

賬冊；若經濟損失巨大可通過法律渠道進行申訴，通過合法渠道維護自身利益。

任務3能力拓展：

二、重要性

重要性擬定方法

按照《中國注冊會計師審計準則第1221號一一重要性》擬定凈資產法

年份或項目稅前利潤法總收入法總資產法凈資產法

當年未審數-352,924208,081,388671,131,76188,356,679

重要性比例3%—5%0.5%—1%0.5%—1%1%—2%

重要性水平(萬元)104—208335.5—67188—176

選定重要性水平88

編制說明：

一、方法合用范圍：

1、稅前利潤法用于比較穩定、回報率較合理的公司。

2、總收入法用于微利公司和商業公司。

3、總資產法用于金融、保險或其他資產大而利澗小的公司。

二、以上方法四者只用其一，不能四者同時使用。

審計說明：

資產、收入金額較大，采用這兩種辦法擬定重要性水平金額明顯偏大，而本年公司虧損，也無法采用稅前利澗

法擬定重要性水平，隨著近兩年的連續虧損，公司凈資產逐步變小，故采用凈資產法擬定重要性水平。

部門經理意見：

對審計中發現的需要調整的會計事項，花得被審計單位批準的前提下，能調整的盡量調整，不受重要性的

限制。反之，所有未調整不符事項金額總和不能超過重要性水平擬定金額。

備注：

任務4能力拓展:

風險1234

審計風險(%)5463

重大錯報風險(%)801005060

檢查風險(%)6.254125

(2)若審計風險一定，評估的重大錯報風險越高，檢查風險越小

(3)情況2需要審計證據最多，情況3需要審計證據最少，由于檢查風險與審計證據數量呈反向變動關

系。

復習自測題

一、單項選擇題

BADCBCBABB

二、多項選擇題

1、ABC2ABC3BCD4BC5ABD6CD7AC8BC9ABC10BC

三、判斷題

XVVXXXXJJX

項目四：

任務1能力拓展：

該子公司違反了《內部會計控制規范一一銷售與收款（試行）》的崗位分工與授權批準、銷售和發貨控制

以及收款控制的規定。

1.職責并沒有有效分離。發貨單本來應當由倉儲部門填寫，但公司卻由銷售部門填寫，這樣容易導致多列

存貨發出、多計收入而不被察覺。

2.運送部門沒有根據發貨單和銷售定單裝運貨品并簽發裝運憑證，不利于發運憑證與銷售憑證的核對控制。

3.在銷售收入的內部控制體系中，記錄主營業務收入、應收賬款的人員應當分離，同時負責主營業務收入

和應收賬款記賬的人員不能經手貨幣資金。該子公司的出納人員同時負責辦理貨款結算和賬務解決，這是

極其嚴重的內部會計控制漏洞，很容易導致貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。

4.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構，對銷售產品的單位不能了解和掌握資信情況，會給收款帶來

很大隱患。

任務2能力拓展：

做中學4T【解答

1、（1）預收款項銷售應在商品發出時確認收入實現，該公司收到貨款即確認收入，導致當期收入虛增。

（2）托收承付結算方式應在貨品已發出，到銀行辦妥結算手續時確認收入實現；該公司未作記錄，導致

收入低估。

（3）銷售實現，僅確認收入，未記錄成本，導致主營業務利潤的虛增。

（4）退回商品應沖減主營業務收入及成本，該公司未作解決，導致主營業務收入及利潤虛增。

解決意見：建議該公司對相應收入、成本及利潤進行調整。

2、收入=-50000+60000-60000=-50000（元）

成本=30000+80000-40000=70000（元）

利潤=-50000-70000=-120230（元）利潤虛增120230元

做中學4-3【解答】：

該公司12月31日最后一張出庫單號碼為2167,出庫單2163、2167的業務均被記錄到次年1月；而

2168、2169號業務又被提前至本年度。這種截止日期的錯誤導致財務報表上收入核算的錯誤。

任務3能力拓展：

做中學4-4【解答】：

應選擇A、D、E進行肯定式函證。

選擇A公司由于A公司的余額較大，其對的性對報表影響大；選擇D公司由于其賬齡較長，存在錯弊

或糾紛也許性大；選擇E公司由于其為被審計單位的關聯單位有也許存在關聯交易。

做中學4-51解答］：

對回函有問題的事項：A公司檢查2023年12月25日及以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬，擬定該貨款

收妥入賬的日期，以擬定華興公司是否存在跨期入賬的現象；對B公司檢查銷售協議、銷售發票以及發運

憑證，以擬定銷售是否成立；對C公司檢查銷售退回的有關文獻，如退回告知單、退稅憑證、紅字發票及

入庫單，確認貨品是否已退回及退回入庫的日期；對D公司檢查涉及訴訟的相關文獻，征求律師的意見，

確認應收賬款金額；針對E公司檢查貨品代銷協議及貨運憑證、代銷清單，確認貨品發出是否可以確認應

收賬款。

對未回函的情況：對于其他情況注冊會計師應再次發函，仍沒有收到回函時執行替代程序。

復習自測題

一、單項選擇題

ACDCCCBBBC

二、多項選擇題

1、AD2ABCD3ABCD4AB5AD6ABC7ABCD8BCD9ABC10AC

三、判斷題

XXJJJXVXXV

項目五:

任務1能力拓展：

1和2,2和3,4和5,6和7,4和8等均屬不相容職務。這些工作由一人或一個部門去做，容易發生舞

弊現象，并且也不易發現工作中的失誤等問題。

任務2能力拓展：

【做中學57解答】

該應付賬款掛賬時間較長，也許存在的問題是：該公司與A公司在業務上存在糾紛，如產品質量、規

格或互相拖欠等，所以拒付貨款；或該公司故意拖欠貨款，占用A公司的資金；也也許是該公司記賬錯誤。

應采用的審計程序是：采用面詢或函詢的方法，對A公司進行調查。針對不同情況，做出不同的解決：

假如是業務糾紛，雙方應協商解決；假如是故意拖欠，應盡快償還；假如是汜賬錯誤，應及時更正。

【做中學5-2解答】

(1)應當選擇丁、丙兩家公司進行函證,由于應收賬款函證的重要目的在于防止公司高估應收賬款，虛

增資產和銷售收入。丁、丙兩家公司應收賬款期末余額較大，被高估和虛增的也許性越大，因而應作為重

點函證對象。

(2)應當選擇丁、甲兩家公司進行函證,由于應付賬款函證的重要目的在于防止公司隱瞞應付賬款，虛

減負債。本期向丁、甲兩家公司采購貨品數額較大，應付賬款發生額較大，被隱瞞的也許性越大，因而應

作為重點函證對象。

任務3能力拓展：

【做中學5-5解答】

對此應提出以下問題和建議：

(1)作為一種具有特殊性質的固定資產，空調其性質屬于“季節性使用的固定資產”，按照制度規

定停用期間應照常計提折舊。

(2)融資租入固定資產應由承租方計提折舊，因此，該公司應將融資租入的4臺設備列入計提折舊

固定資產范圍內。

(3)根據公司會計準則規定，已提足折舊繼續使用的固定資產，不再計提折舊。該公司對其繼續計

提，導致多提折舊，應對多提的折舊進行沖回。

(4)根據公司會計準則規定，當月增長的固定資產從下月開始計提折舊。該公司的650萬元的吊車

應從J月份開始計提折舊，而不是8月份。

（5）公司會計準則規定，固定資產折舊方法一經擬定，不得隨意變更；如需要變更，應經董事會批

準，并應在財務報表附注中予以披露。該公司變更折舊方法后，未按規定程序披露，應加以糾正。

【做中學5-7解答】

1.該項目賬務解決不對的。按雙倍余額遞減法第一年至第五年的折舊額分別為20000,12000,7200,

4400和4400元，五年累計應提折I口48000元,第三年末應累計計提折舊39200元，固定資產凈值為

10800元。

對的的會計分錄是：

（1）轉入報廢清理

借：固定資產清理10800

累計折舊39200

貸：固定資產50000

（2）收到變價收入時

借：銀行存款5000

貸：固定資產清理5000

（3）發生清理費用時

借：固定資產清理3000

貸：銀行存款3000

（4）結轉報廢出售的冷損失時

借：營業外支出8800

貸：固定資產清理8800

2.公司對該項目公司的賬務解決錯誤表現在：（1）未按制度規定轉入固定資產清理，未沖銷“固定資產”

和“累計折舊”賬戶，使公司資產狀況不真實，從而影響賬務狀況的真實性；（2）未按制度規定對的反映

變價收入和清理費用。導致營業外支出計算不對的，導致當期損益不真實、不對的。

復習自測題

一、單項選擇題

DBADAACBBA

二、多項選擇題

1、ABCD2BC3ABCD4CD5CD6BD7AC8ABC9ABCD10ABC

三、判斷題

XXXVVXVXvx

項目六：

任務1能力拓展：

（1）采購及驗收職務沒有適當的分工，及沒有適本地編制驗收報告。

（2）采購員的權力過大，太多的職務沒有分開。采購員必須既不收且不核準供應商的發票,發票（涉及

核對采購員的報告）、驗收報告，及提單的復核必須由會計部門執行。支票不應遞送給采購員，應直接由

出納部職工遞送給供應商。

（3）一直到解決完畢，對于牲畜屠宰體的控制都沒有建立。當收到牲畜時必須建立控制，且一直到其鮮

肉被解決出售為止。取得及解決牲畜的成本必須按批累積，且通過解決的鮮肉數目及重量必須與本來購進

牲畜的數目及重量相比較。此可以提供對解決成本的控制，避免解決過程中不合理的重大損失，及可以對

供應商的牲畜的品質加以檢查。

（4）已解決過的鮮肉的實際安全措施是不適當。保護措施沒有繼續。且冷藏庫在營業日期間有時沒有上

鎖。冷藏庫當沒有嚴密的看守時必須隨時上鎖。上鎖的工作必須指派專人負責。

（5）對于副產品生產或銷售的實地控制沒有建立。每批副產品的產量必須與標準的數量（根據副產品及

被解決的牲畜數兩者間的比率所計算而得）相比較。重要副產品的永續盤存記錄必須建立及與定期的實地

盤點相調節。

任務2能力拓展：

【做中學6-1】

【解答】（1）2023年12月31日該筆業務的發票未到，而貨品已到，應辦理暫估入庫手續，應涉及在2023

年末的存貨中。

（2）受托代銷的商品所有權不屬于代銷單位，因此不涉及在2023年末的存貨中。

（3）該批銷售貨品的發貨日期和開票日期均在2023年1月，因此應涉及在2023年末的存貨中。

（4）因屬離廠交貨，交貨后就已屬本公司存貨。已收到發票賬單，就應計入2023年存貨內。

【做中學6-2】

【解容】1.上述資料講述的材料采購業務，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單

作為記賬依據，說明該公司未能很好地執行材料記賬、驗收互相牽制的內部控制制度，不僅采購業務容

易犯錯，賬簿記錄也易混亂或導致賬實不符。

2.財會部門對材料采購成本的解決有誤，外地運雜費應計入材料采購成本，而不應計入當期的期間費用。

應規定公司做調整分錄，具體為：

借：原材料1500

貸：管理費用1500

對于由于運送部門責任引起的材料短缺應追究其責任，規定補償。同時應當調整材料明細賬的實際入庫

數量、總成本和單價。

實際入庫數量=8500—80=8420（公斤）

實際總成本=293250+1500—34.5X60=292680（元）

實際單位成本=292680/8420=34.76（元/公斤）。

【做中學6-3】

【解答】材料成本差異應是節約差，該公司按超支差結轉使成本虛增：此外，成本差異的結轉未按材料的

領用去向結轉。審計人員應建議被審計單位作如下賬務調整：

借：材料成本差異480000

貸：制造費用80000

生產成本400000

【做中學6-4】

【解答】審計人員應采用先進先出法對發出產品進行復核，經復核發現發出產品計價存在錯誤。在先進先

出法下，本期該存貨發出成本應為44000元，月末結存應為16800元；而該公司發出成本為45200元，期

末結存為15600元。公司計價方法應用的錯誤，虛增了發出產品成本，虛減利潤，導致少交所得稅，同時

使庫存產品計價偏低。對此審計人員應建議被審計單位加以調整。

【做中學6-5】

【解答】重新編制產品成本計算表如表：

產品成本計算表

成本項目生產費用合計竣工產品成本在產品成本

直接材料16800012023048000

直接人工18000150003000

制造費用18000150003000

合計20400015000054000

該公司通過虛構材料退庫、虛增制造費用、漏攤待攤費用、縮小產成品數量等手法，達成調節成本

進而調節利潤的目的。

【做中學6-6】

【解答】生產成本與主營業務成本倒軋表如表6-11所示。

表6-9生產成本及主營業務成本倒軋表

項目未審數調整或重分類金額審定數

借（貸）

原材料期初余額80C0080000

加：本期購進150000借5000155000

減：原材料期末余額60C00借100061000

其他發生額10C0010000

直接材料成本160000164000

加：直接人工成本15C00貸202313000

制造費用42C23貨400038000

生產成本217000213000

加：在產品期初余額23C0023000

減：在產品期末余領30C00借800038000

產品生產成本210000202300

加：產成本期初余額40C0040000

減：產成品期末余額50C0050000

主營業務成本202300190000

審計結論：由于多計產品生產成本10000元，導致主營業務成本多計10000元，將影響營業利泗少計10000

兀

復習自測題

一、單項選擇題

DDDDDCDDCA

二、多項選擇題

1、AB2ABCD3ABD4BCD5AD6AB

三、判斷題

XVXVVJXXVX

項目七：

任務1能力拓展：

1、實習生考勤工作由用人部門執行，人事部實習生門的考勤由人事經理或指定人員執行；

2、實習生工資由人事部門（負責考勤人員除外）依據考勤及商定的工資標準計算；

3、實習生的工資應由財務部門發放；

4、領款憑身份證領款，代領時憑身份證及委托書，做到日清并向財務部門報賬，交回余款。

5、離職的前任專員應將余款退回財務部門，并提供領款人簽字的工資發放表。

任務2能力拓展：

【做中學7-1】

【解答】該公司在工資分派時存在錯誤：固定資產清理人員工資應計入“固定資產清理”；基建人員工資

應計入“在建工程”。該公司工資核算的錯誤會使當期的人工成本費用虛增，從而利潤減少。

【做中學7-2】

【解等】發放職工福利，應作為職工薪酬，此外要作視同銷售解決。該公司的做法掩蓋了銷售收入，偷漏

了稅金，建議該公司進行調整。對的的賬務解決如下：

借：應付職工薪酬11700000

貸：應付職工薪酬11700000

借：主營業務成本6000000

管理費用5700000

貸：主營業務收入10000000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1700000

復習自測題

一、單項選擇題

CCDCABDACD

二、多項選擇題

1、ACD2ABCD3ABCD4ABCD5BC6ABCD

三、判斷題

XVXXXXVV

項目八：

任務1能力拓展：

1.缺少董事會與管理層之間的權力制衡機制，董事會形同虛設，未能發揮其職能。

2.公司內部機構職責分派不恰當，總經理作為公司管理層人員，對于多項職責均越權，導致正常的執行和

監督職能的混淆，最終導致巨大損失。

3.風險管理機制存在缺陷，對于期權交易既未履行風險評估職責，也未履行風險提醒、預警和報告職責。

4.公司內部沒有建立及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息，荒事會與風險管理委員會、管理委員

會、管理層之間沒有良好的溝通，管理層與內部審計部門之間沒有良好的溝通，導致董事會獲取信息的能

力比較弱。

5.相關的交易員、風險管理人員、內部審計人員道德素養和專業素質存在缺陷，導致制度不能得到貫徹執

行。

6.內部審計控制失效。沒有及時揭露期權期貨交易中的錯誤行為和重大損失。

任務2能力拓展：

【做中學87】

【解答】美豐造紙廠編造理由套取銀行信用計劃180000元，挪用流動資金搞基建工程，并將有關費用計

入成本。建議該單位調整有關賬目，沖減成本費用，補交稅款，并對有關負責人進行處罰。

【做中學8-3】

【解答】發行股票的股本應按面值核算，高于面值的溢價應計入“資本公積一股本溢價”。股票發行費用

在溢價發行時應在溢價收入中抵減。對的解決為：

借：股本150萬

貸：財務費用7萬

資本公積一股本溢價143萬

【做中學8-4】

【解答】該公司對利潤分派的核算有誤，對的解決為：

一方面計提盈余公積：3000X10%=300(萬元)

分派股票股利應按市價計算：1000X(1+2)=3000(萬元)

分派后股本結構為：

普通股股本10000萬股每股面值1元11000萬元

資本公積一股本溢價每股溢價2元22023萬元

盈余公積2300萬元

未分派利潤(3000+3000-300-3000)2700萬元

【做中學8-5】

【解答】交易性金融資產買價中包含的已宣告發放但未支付的股利應計入應收股利，手續費應沖減投資收

益。被審計單位應做如下調整：

借：應收股利15000

貸：財務費用5000

投資收益10000

【做中學8-6】

【解答】宏大公司賬務解決中存在的問題涉及：

(1)購入股票己宣告發放的股利不應“入”長期股權投資”項目。

(2)宏大公司己達40%的控股比例，對日公司具有重大影響，因此應按權益法對長期股權投資進行核算,

不應按實際分得的股利反映投資收益，取得鈔票股利時應沖減長期股權投資的賬面價值。

應作如下賬務調整：

(1)借：應收股利10000

貸：長期股權投資一甲公司10000

(2)借：投資收益202300

貸：長期股權投資一甲公司202300

(3)借：長期股權投資一甲公司320230

貸：投資收益320230

復習自測題

一、單項選擇題

BDADACCCBC

二、多項選擇題

1、BCD2BCD3ABCD4AC5ABCD6ACD7ABCD8ABD

三、判斷題

XXXJXVXXvx

項目九：

任務1能力拓展：

1.采用的內部控制措施為：（1）入場券連續編號；（2）售票與收票分兩負責；（3）入場時收票員

將票一撕兩半，各執一半；（4）票據加鎖。

2.收票員收票時不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接受銀，而讓交錢者進場。

3.觀測售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。

4.嚴格控制未用入場券，記錄每口每班第一和最后一張的券號；抽點庫存鈔票；入場券加蓋劇場的章

和日期章；不定期觀測是否運用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發生。

任務2能力拓展：

做中學9-1：

【解答】（1）鈔票盤點程序應實行突擊性的檢查。

（2）各部門保管的所有鈔票均應同時盤點。若不能同時盤點，則應先封存再監盤。

（3）盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時進行。

（4）參與盤點人員應有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參與。

（5）鈔票清點表應由審計人員編制。

（6）“庫存鈔票盤點表”應由參與盤點的三方人員簽字確認。

做中學9-2：

【解答】該公司的庫存鈔票盤點表詳見表9-5。

及9-5庫存鈔票盤點表

被審計單位名稱：XX公司編制：王英日期:2023.01.21

幣別：人民幣復核：李強日期：2023.01.22

檢查盤點記錄實有鈔票盤點記錄

項目項次金額面額張金額

庫存鈔票賬面余額1832.1100元2

盤點日未記賬傳票收入金額2135.2450元5

盤點日未記賬傳票支出金額320020元3

盤點日賬面應有金額4=1+2-3767.3410元8

盤點實有鈔票數額5627.345元5

盤點口應有與實有差異6=4-51402元3

差白條抵庫(張)1401元6

異5角0

因1角3

素5分0

分1分4

析合計627.34

追報表日至審計□鈔票付出總額2580情況說明及審計結論：

溯

報表日至審計□鈔票收入總額2350

調

整報表日庫存鈔票應有金額997.34

本位幣合計997.34

根據表9-5鈔票盤點表可知：

1.該公司庫存鈔票沒有發生短缺。賬面余額應為767.34元(即832.10+135.24-200)：鈔票實有

數為627.34元，加上白條抵庫數(應由出納員退回)140元，與賬面余額相符。

2.2023年12月31日庫存鈔票應有數為997.34元(即767.34-2350+2580),與2023

年度資產負債表中“貨幣資金”項目的庫存鈔票數1062.10元不相符，說明該庫存鈔票數1062.10元是

不對的的，建議調整為997.34元。

3.該公司庫存鈔票收支、留存中存在不合法現象：一是有白條抵庫數140元，違反鈔票管理制度；

二是超鈔票限額留存鈔票，2023年12月31日超限額197.34元，違反鈔票限額的有關規定。

做中學9-3：

【解答】

表9-6銀行存款余額調節表

2023年12月31日

編制人：李華日期：索引號:

復核人：黃明日期：頁次:

戶別：幣別：人民幣

項目

銀行對賬單余額（2023年12月31日）65000元

力口：公司已收，銀行尚未入賬金額

其中：1.一3000一元

2..一元

減：公司已付，銀行尚未入賬金額

其中：1.14000_________元

2.___________________元

調整后銀行對賬單金額54000元

公司銀行存款日記賬金額（2023年12月31日）49800元

力口：銀行已收，公司尚未入賬金額

其中：1.5800___________元

2._________________元

減：銀行已付，公司尚未入賬金額

其中：1.」800_____________元

2.___________________元

力口：記賬錯誤200元

調整后公司銀行存款日記賬金額54000元

經辦會計人員：（簽字）熊瑛會計主管：（簽字）張小平

根據上述資料r編制該公司的銀行存款余額調節表。從銀行存款余額調節表可以看出，華達紡織股份

有限公司2023年12月31日銀行存款的數額調節后雙方都為54000元，從而證明公司除了記錄錯誤外，

無其它問題，銀行存款賬面余額49800元基本屬實。

復習自測題

一、單項選擇題

CBBAACADAB

二、多項選擇題

1、ABCD2ABCD3ABC4ABC5ABCD6AC7ABD8AC

三、判斷題

VXXVXXVvxx

項目十：

任務1能力拓展：

】?注冊會計師根據所發現的情況，提出了如下審計調整意見：

(1)補提壞賬準備132萬元。調整分錄為：

借：資產減值損失一一計提的壞賬準備132

貸：壞賬準備132

說明：調整后使資產負債表中的“應收賬款”項目減少132萬元，超過了應收賬款的重要性水平；同

時利潤表中的“資產減值損失”增長了132萬元，“利潤總額”減少132萬元。

(2)無法支付的應付賬款應計入“營業外收入”，而不能計入“資本公積”。調整分錄為：

借：資本公積一一其他資本公積100

貸：營業外收入一一無法支付的應付款項100

說明：調整后使資產負債表中的“資本公積”項目減少100萬元，超過了資本公積的重要性水平；同

時利潤表中的“營業外收入”增長了100萬元，“利潤總額”增長100萬元。

(3)因無望再收到所需的C公司產品，故應將“預付賬款一C公司”的5萬元轉為“其他應收款一

一C公司”，并補提壞賬準備。調整分錄為：

借：其他應收款一一C公司5

貸：預付賬款一一C公司5

對于“預付賬款一D公司”的一2萬元，應進行重分類調整。調整分錄為：

借：預付賬款一D公司2

貸：應付賬款一一D公司2

說明：通過上述調整后，資產負債表中的“預付賬款”項目減少3萬元，低于預付賬款的重要性水平。

可以忽略該項錯誤對資產負債表中的“預付賬款”項目的反映。忽略應補提的壞賬準備。

(4)應當補提固定資產折舊248萬元，調整分錄為：

借：管理費用一一折舊費248

貸：累計折舊248

上述調整使資產負債表中的“累計折舊”項目增長248萬元，超過了累計折舊的重要性水平；同時使

利潤表中的“管理費用”增長了248萬元，“利潤總額”減少248萬元。

(5)通過上述(1)、(2)、(4)調整后，使中華股份有限公司20X1年度利潤總額減少280萬元。相

應的，應當調整所得稅和利潤分派項目。

調整所得稅：(-132+100-248)X25%=-70(萬元)。

借：應交稅費一一應交所得稅70

貸：所得稅費用70

計提盈余公積(280-70)X10%=21(萬元)

借：盈余公積一一法定盈余公積21

貸：利潤分派一一未分派利潤21