2023年審計理論與實務考試預測試題

1.分析常用的方法有（）0

A.比較分析法

B.比率分析法

C.風險分析法

D.描述分析法

E.趨勢分析法

【答案】：A|B|E

【解析】：

分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在

的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。分析常用

的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標準

的比較，以獲取審計證據的一種技術方法；②比率分析法，是指通過

對會計報表中的某一項目同與其相關的另一項目相比所得的值進行

分析，以獲取審計證據的一種技術方法；③趨勢分析法，是指通過對

連續若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該

項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。

2.K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發票已至小

2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業務

未作賬務處理。下列說法中正確的是（）。

A.K公司2019年年末存貨虛減86萬元

B.K公司2019年年末應付賬款虛減86萬元

C.K公司的處理是正確的

D.K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務報表附注中說明

【答案】：C

【解析】：

根據企業會計準則，購進貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應等

貨物驗收入庫以后再做賬務處理，因此被審計單位的會計處理是正確

的

3.審計人員在運用統計抽樣技術進行審計時，確定樣本規模應考慮的

因素有（）。

A.總體數量

B.總體項目差異

C.審計結論的精確限度

D.審計結論的可靠性程度

E.以往類似審計項目的經驗

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

統計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：①總體容量；②總體項目差

異；③審計結論的精確限度；④審計結論的可靠性程度。

4.下列有關審計風險的表述中，正確的是（）。［2010年初級真題］

A.審計風險就是指重大錯報風險

B.審計風險僅存在于審計報告編制階段

C.審計風險可分為固有風險和控制風險兩種

D.審計風險雖然存在，但可以加以控制

【答案】：D

【解析】：

AC兩項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種

風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險；B項，審計活動自始

至終存在著審計風險，審計人員選擇被審計單位不當，制定審計計劃

和審計方案不周，配備審計人員不能勝任工作，收集審計證據不充分,

編制審計報告有誤等都會導致最終的審計風險。

5.下列有關順查法的提法中，正確的有（）o

A.審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

B.審計人員沿著原始憑證一一記賬憑證一一會計賬簿一一財務報表

的順序進行審查

C.方法簡單、易于掌握

D.審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

E.適用于業務規模較大、內部控制較為健全的被審計單位

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

順查法是指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相

一致的方法。審計人員從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、

賬簿、報表，逐項驗證各項資料的真實性和合法性。順查法的優點主

要是審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此審計質

量較高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。E項，順查法一般適用

于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

6.審計人員現場觀察，發現被審計單位經營用房屋擴建部分已投入使

用2年，審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處

理應為（）。

A.記作固定資產但不得計提折舊

B.記作固定資產并計提折舊

C.被審計單位記錄正確

D.記作在建工程但要計提折舊

【答案】：B

【解析】：

在建工程達到預期可使用狀態時正確的賬務處理為:

計提折舊時正確的賬務處理為:

該公司未將在建工程轉入固定資產，目的是不計提折舊，虛增利潤。

審計人員檢查發現后應與被審計單位管理層溝通，提請被審計單位將

在建工程轉入固定資產并補提折舊。

7.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是（）o

A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責

B.案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息

C.評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺

陷

D.結構化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調查對

象

【答案】：C

【解析】：

A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但

無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊

和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特

定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的

復雜問題進行深入的理解和說明。c項，評分法是一種綜合效益評價

方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單純財務評價的某

些缺陷；它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或模型。

D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答

案選項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調

查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做

深入調查。

8.在生產與存貨業務循環中領料單通常一式三聯，持有的部門有（）。

A.生產計劃部門

B.生產部門

C.財會部門

D.倉庫

E.技術部門

【答案】：B|C|D

【解：

領料單通常一式三聯，倉庫發料后登記材料明細賬留用一聯，領料單

位保存一聯，財會部門進行材料收發核算、成本計算使用一聯。

9.審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計

組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為（）o

［2008年中級真題］

A.固有風險

B.控制風險

C.抽樣風險

D.審計風險

【答案】：D

【解析】：

廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計

意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的

可能性。無論是國家審計、內部審計，還是社會審計，審計人員都有

可能發表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結論，審計組織、審計人員

由此承擔相應的責任。

10.下列有關內部審計報告的表述，錯誤的是（）。［2011年中級真題］

A.內部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據實際情況在審

計過程中提交階段性審計報告

B.內部審計因其處于組織內部，其報告內容無須包括審計概況和審計

依據

C.內部審計報告中應包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷

提出的審計建議

D.被審計單位對內部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關人

員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告

【答案】：B

【解：

B項，內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計結論、

審計決定和審計建議。

1L審計人員對被審計單位銀行存款進行實質性測試時，可采用的審

計程序有（）o

A.抽查銀行存款付款憑證

B.函證銀行存款余額

C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表

D.檢查不相容職務是否分離

E.檢查資產負債表日前數天發生的銀行存款收付業務是否及時入賬

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

銀行存款的實質性審查包括:①審核銀行存款日記賬記錄,包括:a.核

對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b.依次驗算其加總額的正

確性；c.抽查銀行存款重要業務，驗證其合法性；d.抽查與銀行存

款有關的往來賬戶；e.函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期

存款占全部存款的比例o③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調

節表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實貨幣資金收支的截止期。

D項屬于內部控制測試。

12.當被審計單位存在以下哪些事項或情形時，可能表明存在舞弊風

險（）o

A.存在沒有具體業務支持或交易不匹配的大額資金往來

B.長期掛賬的大額預付款項

C.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債

D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商

名稱不一致

E.管理費用和財務費用低于同行業平均水平

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

審計人員在審計財務報表項目時，需要關注的一些需要保持警覺的事

項或情形包括：①存在沒有具體業務支持或交易不匹配的大額資金往

來；②長期掛賬的大額預付款項；③存在大額自有資金的同時，向銀

行高額舉債；④付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶

名稱與供應商名稱不一致；⑤開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協議

支持；⑥銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理。當被

審計單位存在以上事項或情形時，表明可能存在舞弊風險。

13.審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗

證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性和合法性，體現了

審計的（）。

A.經濟評價職能

B.經濟鑒證職能

C.經濟監督職能

D.經濟服務職能

【答案】：B

【解析】：

經濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進

行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法

性，并出具證明性審計報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息。

14.下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有（）。

A.定期核對檢查

B.嚴格職責分工

C.控制坐支規模

D.嚴格財產實物控制

E.嚴格授權批準

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

貨幣資金業務中的內部控制包括:①職責分工。②信息傳遞控制：a.授

權程序；b.文件和記錄的使用；c.監督控制。③實物控制。C項，

在企業內部，現金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現金要及

時解繳銀行，防止坐支現金，不存在控制坐支規模的說法。

15.社會審計人員財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該

測試內部控制有效性的情況是（）。［2011年初級、中級真題］

A.內部控制風險較低

B.內部控制風險很高

C.內部控制的設置極不健全

D.難以對內部控制的健全性做出評價

【答案】：A

【解析】：

經過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內

部控制的有效性：①某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防

止重要問題的發生；②僅靠實施實質性程序不足以為發現重要問題提

供適當、充分的審計證據。

.對存貨進行實地監盤時，審計人員應當（）

16o

A.安排盤點計劃，對盤點的結果負責

B.作為盤點小組成員參加盤點

C.收集盤點單，編制盤點表

D.根據監盤情況進行抽查

【答案】：D

【解析】：

A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包

括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工；B項,

審計人員監督盤點工作的進行；C項，被審計單位編制盤點單和盤點

表。

17.2020年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2019年度財務收

支情況進行了審計。有關該公司生產與存貨循環的資料和審計情況如

下：

1.審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查了解和

測試后，認為該公司的內部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續盤存制，每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽

查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。

3.該公司主要生產一種產品，2019年該產品銷售單價和數量與2018

年基本持平，生產工藝和原材料價格未發生明顯變化，但2019年毛

利率比2018年增長了20%o

4.審計人員在運用分析性復核方法檢查產成品存貨總體合理性時，

發現2019年產成品存貨周轉率為4.0,而2018年產成品存貨周轉率

為4.5。

5.該公司將一批原材料用于某項在建工程，并按其購進成本10萬元,

借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率

13%o

6.審計人員在審查該公司資產負債表日前后的原材料驗收單時發現,

該公司2019年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，

原因是年底以前未收到購貨發票，也未支付貨款

（二）要求：根據上述資料.，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

⑴審計人員在對該公司生產與存貨循環內部控制進行測試的過程中,

可以采取的措施有（）o

A.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出、入庫業務，追蹤檢查其業務處理過程

C.審查產品生產和成本管理制度的執行情況

D.檢查生產與存貨管理各環節不相容職責的分離情況

【答案】：B|C|D

【解析】：

生產與存貨循環內部控制測評可采取的措施包括：①調查了解生產與

存貨內部控制；②檢查不相容職責的分離；③抽查部分存貨入庫、出

庫業務，追蹤其業務處理；④抽查盤點記錄；⑤產品生產、成本管理

制度執行情況的審查；⑥對成本核算和會計入賬環節的審查；⑦評價

生產與存貨業務內部控制。A項屬于對生產與存貨循環的實質性審

查。

⑵審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有

()。

A.存貨盤點的范圍和組織方式

B.存貨盤點結果與賬面金額是否一致

C.盤點工作是否影響生產經營的正常進行

D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字

【答案】：A|B

【解析】：

存貨監盤的具體工作要點包括：①要求企業成立材料盤點小組，審計

人員參與制訂盤點計劃，包括確定盤點的范圍、重點、方法與時間安

排；②監督盤點工作的進行；③抽查材料盤點記錄；④鑒定材料的所

有權；⑤驗證材料明細賬余額的正確性。在賬實進行核對之前，應先

將材料明細賬所記錄的收、發、存的計算加以核實，然后與總賬核對,

如果發現記錄錯誤，應予以調整；⑥將盤點結果與材料明細賬余額核

對；⑦查驗存貨質量。

⑶該公司毛利率大幅度增長的可能原因有（）o

A.直接人工費用降低

B.制造費用降低

C.銷售費用降低

D.管理費用降低

【答案】：A|B

【解析】：

毛利率=（銷售收入一銷售成本）/銷售收入，分析其變動合理性。

毛利率變動可能存在的原因包括:①售價變動;②產品單位成本變動;

③產品總體結構變動；④產品銷售結構變動。CD兩項屬于期間費用,

不屬于營業成本，不會影響公司的毛利率。

⑷該公司2019年產成品存貨周轉率比2018年降低的可能原因有（）。

A.營業費用增加

B.管理費用增加

C.產成品結存數量減少

D.產成品結存數量增加

【答案】：D

【解析】：

審計人員通常運用存貨周轉率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存

貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉率=銷售成本/平均存貨，由公

式分析可知，存貨周轉率下降的可能性包括銷售成本的降低和存貨結

存數量的增加兩種情況。

⑸該公司將原材料用于某在建工程的賬務處理會導致（）。

A.少計增值稅銷項稅額1.3萬元

B.多計增值稅銷項稅額1.3萬元

C.少轉出增值稅進項稅額1.3萬元

D.多轉出增值稅進項稅額1.3萬元

【答案】：C

【解析】：

將外購原材料用于對內的在建工程項目，原計入增值稅進行稅額的增

值稅費不得抵扣，應該轉出，而該公司的賬務處理并未將進項稅額轉

出。該公司適用增值稅率13%,應繳納增值稅=10X13%=1.3（萬元）,

則導致少轉出增值稅進項稅額1.3萬元。

.社會審計人員的職業道德的基本原則要求是（）

180

A.獨立原則

B.客觀原則

C.誠實原則

D.公正原則

E.廉潔原則

【答案】：A|B|D

【解析】：

社會審計人員的職業道德的基本原則包括：①誠信；②獨立性；③客

觀和公正；④專業勝任能力和應有的關注；⑤保密；⑥良好的職業行

為。

19.下列各項中，可用作績效審計評價標準的有（）。［2010年中級真

題］

A.國家有關政策

B.具體行業標準

C.審計人員的觀點

D.國家法律法規

E.被審計單位編制的預算

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

績效審計是對被審計單位（或審計項目）資源管理和使用的有效性發

表審計意見。績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價

標準也各不相同。通常可以作為績效審計評價標準的有：①有關法律

法規和方針政策；②國家、行業或地區性的正式標準；③專業機構研

究或制定的專業標準；④公認的或良好的實踐標準，如行業或地區平

均水平和先進水平；⑤其他國家的標準和經驗；⑥被審計單位自行制

定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產

出能力等；⑦有關利益相關人的評價標準。

.下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有（）年初級

20o[2011

真題]

A.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

B.對被審計單位中違反法律法規的個人進行處分和處罰

C.就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料

D.要求被審計單位按照規定提供社會審計機構出具的審計報告

E.履行審計監督職責時，可以提請公安、監察等機關予以協助

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

根據《審計法》的規定，國家審計機關的權限包括：①有權要求被審

計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情

況等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報；②有權檢查被審計單位的

會計資料和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系

統，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產；③有權就審

計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材

料；④被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、

財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉

移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產；⑤審計機關對被審計單

位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權予以制

止；⑥審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收

支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管

部門糾正；⑦審計機關對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合

分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合；⑧

向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果；⑨審計機關履行審計

監督職責需要協助的，有關機關和單位應當依法予以協助。

21.下列關于全部審計的表述，正確的是（）。［2014年真題］

A.適用于業務復雜、業務量大的單位

B.既可運用詳查法，也可運用抽查法

C.與詳細審計的含義相同

D.審查重點突出，針對性強

【答案】：B

【解析】：

A項，全部審計一般僅適用于規模小、業務量較少的單位。C項，按

審計范圍分類，審計分為全部審計和局部審計；審計取證方法分為詳

細審計和抽樣審計。分類范疇不同，全部審計與詳細審計的含義自然

不同。D項，局部審計的審查重點突出，針對性強。全部審計和局部

審計的取證方法都可運用詳查法或抽查法，B項正確。

22.下列各項審計證據中，屬于實物證據的是（）。

A.計算機中儲存的資料

B.與當事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現金

D.經濟業務發生時現場的錄像帶

【答案】：C

【解析】：

實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產的存在。

包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。ABD三項屬于視聽或電子

證據。

23.下列審計取證方法中，適用于業務規模較小、會計資料較少、存

在問題較多的被審計單位的是（）o[2009年初級真題]

A.順查法

B.逆查法

C.統計抽樣法

D.判斷抽樣法

【答案】：A

【解析】：

順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一

致的方法。順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問

題較多的被審計單位。

24.以下屬于應收賬款實質性審查程序的有（）o

A.取得或編制應收賬款賬齡分析表

B.函證應收賬款

C.檢查應收賬款不相容職務的劃分

D.審查壞賬準備的提取

E.審查銷售折扣比例的合理性

【答案】：A|B|D

【解：

C項屬于應收賬款的內部控制測試程序；E項屬于營業收入的實質性

審查程序。

25.審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是（）o

A.根據應付賬款明細表核對總賬

B,對選定的賬戶向債權人發詢證函

C.檢查、核對應付賬款分類及過賬

D.編制應付賬款明細表

【答案】：D

【解析】：

應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由

審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應

主要由審計人員完成。

26.以下哪些情況是在一般制造業的賒銷銷售中可能存在的風險（）o

A.期末收入交易和收款交易未計入正確的期間

B,應收賬款壞賬準備的計提不準確

C.收入的復雜性可能導致的錯誤

D.虛增收入

E.銷售商品時，按總價法進行核算

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

以一般制造業的賒銷銷售為例，該業務循環中可能存在的問題包括：

①虛增收入或提前確認收入；②少計收入或延后確認收入；③收入的

復雜性可能導致的錯誤；④期末收入交易和收款交易可能未計入正確

的期間；⑤收款未及時入賬或者記入不正確的賬戶；⑥壞賬準備的計

提不準確。

27.開展績效審計的首要環節是選擇和確定好績效審計項目，選擇績

效審計項目應考慮的因素有（）。

A.預計的審計效果

B.企業規模

C.財務規模

D.影響力

E.審計成本和可操作性

【答案】：A|D|E

【解析】：

選擇績效審計項目應考慮的因素有:①預計的審計效果;②資金規模;

③管理風險；④影響力；⑤審計成本和可操作性。

28.下列各項中，影響被審計單位存貨周轉率的因素有（）。［2008年

初級真題］

A.存貨數量發生變動

B,存貨期末余額發生變動

C,存貨發出的計價方法發生變動

D.銷售總成本發生變動

E.應收賬款周轉率發生變動

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

審計人員通常運用存貨周轉率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存

貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉率=銷售成本?平均存貨。將被

審計單位不同會計期間的存貨周轉率比較并與同行業其他企業比較，

分析存貨周轉率變動是否存在以下情況：①存貨成本項目發生變動；

②存貨核算方法變動；③存貨儲備減少；④存貨控制程序變動；⑤存

貨跌價準備計提基礎變動；⑥銷售變動。

29.下列項目中，被審計單位可以在營業外支出中列支的是（）。［2008

年初級真題］

A.固定資產折舊

B.抗震救災捐款

C.車船使用稅

D.聘請會計師事務所的審計費用

【答案】：B

【解析】：

按照有關規定，營業外支出包括非季節性和修理期間的停工損失、債

務重組損失、職工子弟學校經費、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈

支出、非流動資產毀損報廢損失、賠償金、違約金等。A項，固定資

產折舊按其使用用途記入“管理費用”“銷售費用”“制造費用”等；

C項，車船使用稅應記入“稅金及附加”；D項，聘請會計師事務所的

審計費用應記入“管理費用二

30.下列各項中，屬于審計質量控制客體的有（）。

A.審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發表意見

B.專門審計組織和人員

C.審計組織內部各項管理

D.審計人員素質和工作技能的控制

E.審計人員的培訓、晉升管理

【答案】:A|C|D|E

【解：

審計質量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表

達意見，簽發審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理,

如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其

重點是對審計的整個過程、審計人員素質和工作技能的控制。B項屬

于審計質量控制的主體。

31.下列有關審計目標的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A.審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標

B.審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平

C.社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報

D.內部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現目標

【答案】：C

【解析】：

C項，根據《中國注冊會計師審計準則第1101號一一注冊會計師的

總體目標和審計工作的基本要求》，在執行財務報表審計工作時?，注

冊會計師的總目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于

舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財

務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表

審計意見；②按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審

計報告并與管理層和治理層溝通。

32.運用分析方法審查產品成本合理性時，應分析比較某些項目近期

各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括

（）o[2009年中級真題]

A.主要產品生產成本

B.生產成本總額及單位生產成本

C.制造費用

D.管理費用

E.直接材料費用

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D項，管理費用屬于期間費用，不計入產品成本。

33.被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方,

審計人員認為銀行存款日記賬余額應（）。

A.調增1000元

B.調減1000元

C.調增500元

D.調減500元

【答案】：A

【解析】：

本月收款應記借方增加500元，現登記于貸方減少了500元，被審計

單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調增500元以抵消減少部分，

然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調增1000

o

34.下列各項中，不屬于信息系統測試方法的是（）。［2010年中級真

題］

A.測試數據法

B.平行模擬法

C.圖形描述法

D.虛擬實體法

【答案】：C

【解析】：

信息系統測試法主要是一些計算機輔助方法，包括：①測試數據法；

②平行模擬法；③嵌入審計模塊法；④虛擬實體法；⑤受控處理法；

⑥受控再處理法；⑦程序代碼檢查法。

35.2008年4月，某審計組對乙上市公司2007年度財務收支情況進行

了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司內部控制進行調查時了解到：

（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置的申請。

（2）設備管理部門根據申請書會同財會部門和計劃部門編制設備采

購計劃。

（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部

門執行。

（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

2.2007年2月，該公司購入不需安裝A設備一臺，按買價368萬元

（含增值稅）直接計入固定資產，運輸費10萬元及裝卸費5萬元均

計入管理費用。

3.2007年4月，該公司將出售B設備的凈損失50萬元計入當期管

理費用。

4.審計人員依據分析發現的線索進一步追查，發現2007年1月購進

的C設備至審計日尚未計提折舊，其價值占該公司2007年末固定資

產原值總額的15%o

5.按照有關規定，該公司2007年未對D設備計提折舊。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2008年初級真題］

⑴“資料1”中，該公司與設備采購有關的內部控制措施存在缺陷的

有()o

A,采購部門確定設備需要量，提出設備購置的申請

B.設備管理部門根據申請書會同財會部門和計劃部門編制設備采購

計劃

C.采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執

行

D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

【答案】：A|D

【解析】：

A項，通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單，采購

部門根據批準的請購單簽發訂購單，并經被授權的采購人員簽名，送

交供應商；D項，采購的設備到貨后，由驗收部門組織驗收。

(2)“資料2”中，該公司對購入A設備的會計處理()。

A.正確

B.不正確，計入固定資產的應是買價和運輸費

C.不正確，計入固定資產的應是買價和裝卸費

D.不正確，買價、運輸費和裝卸費均應計入固定資產

【答案】：D

【解析】：

固定資產的入賬價值包括使固定資產達到預定可使用狀態前所發生

的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

⑶“資料3”中，該公司將B設備出售的凈損失計入當期管理費用，

對2007年度經營成果造成的影響有（）。

A.虛增營業利潤

B,虛減營業利潤

C.虛增利潤總額

D.虛減利潤總額

【答案】：B

【解析】：

設備出售的凈損失應計入營業外支出，若誤其計入當期管理費用，則

管理費用增加，營業利潤減少，利潤總額不變。

(4)“資料4”中，能夠有效發現該公司少計提折舊的分析方法有()。

A.比較2007年各個月份、當年和以前各年度的修理費

B.將2007年固定資產原值除以全年總產量，將該比率與以前年度比

較

C.將2007年應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計

提的總體合理性

D.計算2007年計提折舊額占固定資產原值的比例，并與以前年度比

較

【答案】：C|D

【解析】：

固定資產折舊運用分析方法進行審查的方法包括：①將應計提折舊的

固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性；②計算本

期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較，分析本期計提

折舊額的合理性；③計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，評

價固定資產新舊程度，并估計可能發生的固定資產損失、使用年限的

變更或折舊政策的變化；④將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與

“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計

入本期生產成本或期間費用。AB兩項屬于運用分析方法檢查固定資

產變動合理性的方法。

（5廣資料-5”中，該公司對D設備不計提折舊，可能存在的原因有（）。

A.該設備于2007年12月份購入

B.該設備因大修而停止使用

C.該設備己提足折舊

D.該設備準備經營性租出

【答案】：A|C

【解析】：

A項，當月增加的固定資產當月不計提折舊，下月開始計提折舊；C

項，已提足折舊的固定資產不再計提折舊。BD兩項均需正常計提折

I0o

36.函證作為一種有力的審計證據，可主要用來證實（）o

A.財產的存在性

B.財產的價值

C.往來賬項

D.財產的完整性

【答案】：C

【解析】：

函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取

得的不完整證據。審計人員應當對銀行存款、借款及與金融機構往來

的其他重要信息進行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構往來的

其他重要信息進行函證時，審計人員應當了解被審計單位實際存在的

銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質押、擔保情況。

37.下列有關固定資產核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予

以證實的是（）o

A.虛增固定資產

B.固定資產不入賬

C.多計提固定資產折舊

D.已完工自行建造工程未及時結轉固定資產

【答案】：C

【解：

通過清查盤點可以審查固定資產的真實性和完整性，無法證實計提的

折舊是否正確。對固定資產折舊的審查通常實施的程序包括：①運用

分析方法進行審查；②確定企業所使用折舊方法的適當性；③計提折

舊范圍的審查；④折舊額計算的審查。

38.下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是（）。［2010年初

級真題］

A.結賬控制

B.試算平衡控制

C.對賬控制

D.報送時間控制

【答案】：D

【解析】：

財務報告編制程序的控制包括：①結賬控制；②對賬控制；③試算平

衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報

告內部控制的主要環節。

39.下列關于授權審計的表述，正確的是（）。

A.同級審計機關之間可以進行授權

B.授權審計的雙方當事人都必須是審計機關且存在業務領導關系

C.審計機關可以將其審計范圍內的審計事項授權給內部審計機構辦

理

D.審計機關可以將其審計范圍內的審計事項授權給社會審計組織辦

理

【答案】：B

【解析】：

A項，授權審計是指國家審計的上級審計機關將其職責范圍內的一些

事項，授權下級審計機關實施，不能是同級審計關機。CD兩項，授

權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業務領導關系，不

能授權給內部審計機構和社會審計組織。

40.審計人員初步調查付款環節內部控制，發現幾筆應付賬款是對以

前采購業務重復付款所作的調整，這些發現說明了（）。

A.有必要對應付賬款內部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因

B.驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款

C.財會部門未能及時記錄應付賬款

D.采購部門未能及時登記采購業務

【答案】：A

【解：

BCD三項，應付賬款存在的問題是重復記錄，部門之間未及時傳達或

未及時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。

41.下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是（）o

A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生

成的內部證據更可靠

B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠

C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠

D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可

靠

【答案】：D

【解析】：

D項，從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據

更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認

的內部證據可靠。

42.審計人員對應付賬款進行審計時，為揭示應付賬款期末余額變動

的合理性，有效的分析方法有（）0[2010年初級真題]

A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期比較，分析變動原因

B.計算并比較分析各期營業收入的變動趨勢

C.計算并比較分析各期應付賬款占流動負債的比率

D.計算并比較分析各期應付賬款占采購金額的比率

E.計算并比較分析各期毛利率的變動幅度

【答案】：A|C|D

【解析】：

運用分析方法揭示應付款項期末余額的變動是否合理的具體措施包

括：①將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因；②

將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比

較，判斷應付款項增減變動的合理性；③對應付款項占采購金額的比

率、應付款項占當年流動負債的比率，進行對比分析，評價應付款項

整體合理性；④檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單

位償債能力。BE兩項屬于運用分析方法對營業收入進行審計。

43.企業在資產負債表日對外幣貨幣性項目折算時應選擇的匯率是

()o

A.平均匯率

B.資產負債表日即期匯率

C.歷史匯率

D.交易發生日近似的匯率

【答案】：B

【解析】：

審查企業在資產負債表日，應按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣

非貨幣性項目進行處理：①外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期

匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債

表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。②以歷史成本

計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改

變其原記賬本位幣金額。

44.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調節表可由審計人員自行編

制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。

A.審計人員的業務能力

B.被審計單位的會計人員的素質

C.被審計單位內部控制的健全程度

D.審計人員是否遵守審計準則

【答案】：c

【解析】：

審查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要

程序。審查中可采取編制銀行存款余額調節表或復核被審計單位自行

編制的余額調節表的方法。選用哪一種方法，取決于企業內部控制的

健全程度。如果企業的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取

復核企業自編的銀行存款余額調節表的方法；反之，如果內部控制不

可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調節表的方

法，對銀行存款余額加以驗證。

45.在審計人員對被審計單位實施監盤時，進行盤點的是（）o

A.審計人員

B.獨立的第三人

C.被審計單位

D.其他單位

【答案】：C

【解析】：

一般情況下，監盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。

46.審查現金收付業務是否合法，應檢查庫存現金日記賬的要點是

()o

A.檢查對應科目欄

B.審閱摘要欄

C.檢查發生額

D.檢查每日余額

【答案】：B

【解析】：

A項，檢查對應科目欄，檢查各項現金收付業務的賬務處理是否正確;

B項，檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法；C項，

檢查現金日記賬金額欄，看其現金收付金額是否過大；D項，檢查庫

存現金每日余額，看其是否超過了規定的限額。

47.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據的是()。

A,被審計單位提供的會計報表

B.被審計單位的規章制度

C.審計工作方案

D.審計人員的計算分析資料

【答案】：D

【解析】：

審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項

有關的工作記錄。審計證據是指審計人員為了得出審計結論、形成審

計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相

關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為

審計證據，只有D項是審計工作底稿。

48.為證明2008年12月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真

實性，審計人員可以采取的審計程序有（）。［2009年初級真題］

A.檢查2009年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續

C.就2008年12月末銀行存款余額向銀行寄發詢證函

D.向相關的原材料供應商寄發詢證函

E.檢查2008年12月份的銀行對賬單

【答案】：A|B|D

【解析】：

CE兩項，由于銀行未付，12月末向銀行寄發詢證函以及檢查2008

年12月份的銀行對賬單不能證實12月31日公司已付而銀行未付的

材料采購款的真實性。

49用簡潔的文字對被審計單位內部控制的調查結果加以敘述的方法

是（）。

A.調查表法

B.流程圖法

C.功能測試法

D.文字說明法

【答案】：D

【解析】：

文字說明法是指將對被審計單位內部控制的調查結果，以簡潔的文字

加以敘述的方法。A項，調查表法是指審計人員利用事先設計好的標

準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法；B項，流

程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業務的整個處理過程，將

憑證和記錄的產生、傳遞、檢查、保存及其相互關系，用圖解的形式

直觀地表達出來的方法;C項不屬于對內部控制調查結果的描述方法,

屬于內部控制測試的方法。

50.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項

控制政策和程序，屬于內部控制要素中的（）。

A.控制環境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

【答案】：C

【解析】：

控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控

制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業在實現其既定目標過

程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環

境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。B項，

風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目

標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業及

時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、

企業與外部之間進行有效溝通。

51.以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法

是（）o

A.應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員

B.銀行存款出納與現金出納分工

C.收到客戶支票后寄送收款憑證

D.請客戶將貨款直接匯入企業指定的銀行賬戶

【答案】：D

【解析】：

D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經他手，有效

預防了員工貪污、挪用公款。

52.下列關于計算機審計的表述中，正確的有（）。［2009年初級真題］

A.計算機審計的基本過程不包括審計準備階段

B.電子數據審計和信息系統審計都屬于計算機審計的范疇

C.在審計技術方法方面，計算機審計與傳統的