[XX]集團(tuán)

內(nèi)部審計工作手冊

編制__________________日期_______________

審核一R期

審批__________________日期_______________

批準(zhǔn)日期

修訂記錄

日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人

目錄

1內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則

1.1內(nèi)部審計組織架構(gòu)----------------------------------------------------3

1.2內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限----------------------------------------------------3

1.3內(nèi)部審計行為準(zhǔn)則----------------------------------------------------5

2內(nèi)部審計工作程序

2.1內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責(zé)--------------------------------------7

2.2內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程---------------------------------------------9

2.3內(nèi)部審計項目類型及工作程序

2.3.1內(nèi)部審計項目類型---------------------------------------------10

2.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序------------------------------------12

2.3.3A類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------13

2.3.4B類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------28

2.3.5C類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------29

2.3.6D類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------31

2.3.7E類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------32

2.3.8F類內(nèi)控自我評估項目工作程序--------------------------------35

2.3.9F類內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作程序----------------------------36

3內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范要點-----------------------------------------39

4內(nèi)部審計工作底稿書寫規(guī)范-----------------------------------------------45

5內(nèi)部審計評估標(biāo)準(zhǔn)

5.1缺陷風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)---------------------------------------------51

5.2流程風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)---------------------------------------------51

5.3內(nèi)部審計配合度等級及評估標(biāo)準(zhǔn)---------------------------------------52

6內(nèi)部審計工作手冊維護(hù)機(jī)制-------------------------------------------------54

1內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則

1.1內(nèi)部審計組織架構(gòu)

1.1.1集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)履行內(nèi)部審計組織職責(zé)及系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)行政管

理向集團(tuán)總裁匯報；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)成果向集團(tuán)董事會審計委員會匯報；

1.1.2隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和組織規(guī)模的變化，內(nèi)部審計組織將進(jìn)行適時調(diào)整及優(yōu)化。

1.1.3集團(tuán)審計部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細(xì)分為財務(wù)組、綜合組以及項目工

程組。

1.2內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限

1.2.1內(nèi)部審計的職責(zé)是通過開展內(nèi)部驗證和咨詢活動，推動公司審計系統(tǒng)的建立健

全及持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運(yùn)行，幫助董事會和審計委員會履行其負(fù)有的

內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任，為公司長期及有效經(jīng)營管理提供合理的保障。內(nèi)部審計具

體職責(zé)包括：

1）計劃、組織開展內(nèi)部審計驗證活動，包括但不限于：合規(guī)審計、內(nèi)部管控審

計、經(jīng)營績效審計、財務(wù)審計、責(zé)任審計、重大事項審計、舞弊審計；

2）根據(jù)需要適當(dāng)開展內(nèi)部審計咨詢活動，包括但不限于：制度及流程控制點的

設(shè)計與優(yōu)化、管理咨詢及建議、協(xié)調(diào)跨部門分工與合作、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制

相關(guān)培訓(xùn)：

1.2.2集團(tuán)審計部根據(jù)需要參加公司有關(guān)的會議，協(xié)助審核有關(guān)文件；公司有關(guān)部門

和下屬公司編制的經(jīng)營、財務(wù)等計劃和執(zhí)行結(jié)果報告，應(yīng)抄送集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)

人；公司其他部門、冬下屬公司召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，可以根據(jù)

需要邀請集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)人或其委派管理人員參加；

1.2.3集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)定期向集團(tuán)董事會匯報公司總體審計狀況評價分析結(jié)果，包括

但不限于：內(nèi)部審計工作簡報；系統(tǒng)實施狀況報告（待建立IT審計組）；內(nèi)控缺

陷整改情況動態(tài)跟蹤報告；內(nèi)部控制狀況分析季度匯報；年度內(nèi)部控制評估報

告，

1.2.4集的審計部負(fù)責(zé)建立并維護(hù)審計考核指標(biāo)體系；對集團(tuán)及下屬公司審計責(zé)任人

實施審計績效考核，促進(jìn)提升公司內(nèi)部控制質(zhì)量，保持良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)

境；

1.2.5根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展的不同階段，內(nèi)部審計驗證活動實施的側(cè)重類型小同，目前

主要的驗證活動為內(nèi)部管控審計，即對集團(tuán)及下屬各公司各項業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險

管理及內(nèi)部控制進(jìn)行獨立驗證與評價。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括但不限于：通用控制、

投資決策、財務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營銷管理、生產(chǎn)管理、采購管理

等；

1.2.6為,效履行內(nèi)部審計職責(zé)，集團(tuán)審計部可以根據(jù)堇事會批準(zhǔn)的年度審計計劃，

在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項目及被審計單位，根據(jù)需要委派內(nèi)部審計項目

組對有關(guān)單位或特定事項實施內(nèi)部審計；

1.2.7在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標(biāo)，在預(yù)定的審計

范圍內(nèi)實施內(nèi)部審計。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計目標(biāo)，擴(kuò)大審計范圍，

或進(jìn)行追溯、延伸審計；在內(nèi)部審計實施過程中，除特別限定外，受委派的內(nèi)

部審計項目組人員具有與委派其工作的集團(tuán)審計部同等的審計權(quán)限；

1.2.8在開展內(nèi)部審計工作時，內(nèi)部審計項目組有權(quán)實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；

有權(quán)進(jìn)行工作流程測試；有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行書面或口頭調(diào)

查、詢問，公司下屬單位和個人應(yīng)當(dāng)如實向內(nèi)部審計人員反映情況，提供有關(guān)

證明材料；11頭詢問應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)部審計人員和被詢問人員簽署；

1.2.9進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)審計部規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部

審計項目組報送、提供與內(nèi)部審計內(nèi)容相關(guān)的電子文檔、原始文件資料或其復(fù)

印件；受委派的內(nèi)部審計人員在其授權(quán)范圍內(nèi)可以不受限制地查閱屬于公司的

所有文件與記錄，包括但不限于：

1）規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

3）簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位及人員信息

檔案等資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

4）年度生產(chǎn)計劃、月度生產(chǎn)計劃、采購訂單、采購合同、銷售合同、結(jié)算單等

文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

6）其他與審計工作相關(guān)的資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

1.2.10在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員對被審計單位的下列行為，有權(quán)作出制止

的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營管理及追究有關(guān)人員責(zé)任的建議，并報告公司董事會和

管理層：

1）阻撓、妨礙審計工作的行為；

2）提供虛假信息、拒絕提供審計資料；

3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經(jīng)濟(jì)活動和審計事

項有關(guān)的資料；

4）截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；

5）其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。

1.3內(nèi)部審計行為準(zhǔn)則

1.3.1為了加強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，在我司《員工手冊》要

求的基礎(chǔ)上（待人力資源部建立），制定本行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計人員需在遵守

員工手冊要求的基礎(chǔ)上，亦遵照此行為準(zhǔn)則約束自身行為；

1.3.2本準(zhǔn)則和規(guī)范所稱內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，是指［XX］集團(tuán)審計部門審計人員的

職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任；

1.3.3內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計工作，并遵守

IIA相關(guān)準(zhǔn)則；

1.3.4內(nèi)部審計人員一般準(zhǔn)則的主要內(nèi)容是：

1）審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、

保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守：

2）審計人員在執(zhí)行而務(wù)時:應(yīng)］保持應(yīng)有的獨立性，不受其他管理部門和被審

計單位及個人的干涉。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有

直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

3）審計人員在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當(dāng)做到

實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；

4）審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對沒有

證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、審計依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項發(fā)

表審計意見；

5）審計人員對其執(zhí)行職務(wù)時知悉被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不

得用于與審計工作無關(guān)的目的；

6）審計人員應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)以及審計工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律；

1.3.5內(nèi)部審計人員執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守下列內(nèi)部審計工作紀(jì)律：

1）不準(zhǔn)由被審計公司/部門/單位支付或補(bǔ)貼住宿費、餐費：

2）不準(zhǔn)參加被審計公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；

3）不準(zhǔn)接受被審計公司/部門/單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費卡和有價

證券；

4）不準(zhǔn)在被審計公司/部門/單位報銷任何因公因私費用；

5）不準(zhǔn)利用審計職權(quán)或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，

為自己和他人謀利；

1.3.6內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，由所在審計部門進(jìn)行批評教育、誡勉

談話、通報批評、組織處理或按有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；

1.3.7公司各部門/單位對于集團(tuán)審計部內(nèi)部審計人員的行為予以監(jiān)督，并對于內(nèi)部審

計人員違反上述行為準(zhǔn)則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進(jìn)行舉報。舉報電話：［］；

舉報郵箱：口（待確認(rèn)）

1.3.8本準(zhǔn)則由集團(tuán)審計部門負(fù)責(zé)解釋。

2內(nèi)部審計工作程序

2.1內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責(zé)

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展主要采取項目制的運(yùn)作方式，并應(yīng)用Excel等辦公軟件進(jìn)行項目

管理及具體操作。實施內(nèi)部審計項目時，審計項目角色及分工按項目需要進(jìn)行專門委

任，一般情況下，審計項目角色分工及職責(zé)說明如下：

2.1.1審計項目所有人-審計項目實施總負(fù)責(zé)人

對應(yīng)部門崗位行政職稱：集團(tuán)審計部總監(jiān)

審計項目角色匯報對象：分管領(lǐng)導(dǎo)-集團(tuán)總裁

審計項目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)審批審計項目立項基本信息，包括審計目的、審計

范圍、任命審計項目經(jīng)理及主管，審計項目關(guān)鍵時間節(jié)點，外勤出差計劃；審批

審計實施大綱及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參加末次溝通會，與被審計

單位溝通重要審計發(fā)現(xiàn)及審計建議，商議缺陷整改計劃，確立整改標(biāo)準(zhǔn)；審核審

計報告，包括審定缺陷等級及內(nèi)審評分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。

2.1.2審計項目經(jīng)理-審計項目執(zhí)行管理總體負(fù)責(zé)人

對應(yīng)部門崗位行政職稱；審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理

審計項目角色匯報對象：審計項目所有人

審計項目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)計劃管理及審計資源的分工，負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)人員溝通

協(xié)調(diào)，確保項目按時完成，明確審計檢查人及審核人，負(fù)責(zé)與審計所有人及時溝

通匯報項目進(jìn)展及異常情況，保障審計項目按計劃有序?qū)嵤徍巳素?fù)責(zé)審計項

目方案的編制及底稿的審閱工作，保障審計質(zhì)量，最大程度降低審計風(fēng)險。具體

職責(zé)包括但不限于：

1）準(zhǔn)備、收集被審計單位業(yè)務(wù)信息，協(xié)助項目所有人確認(rèn)最終審計范圍（包括：

審計流程、審計周期等）；

2）確定項目關(guān)鍵時間節(jié)點（包括?：審計通知書發(fā)放日期、審計資料收集日期、首

末次溝通會H期、報告H期等），并在項目實施過程中對于上述關(guān)鍵節(jié)點予以跟蹤

及監(jiān)控，確保項目按時完成；

3）在項目實施過程口參與并督促項目成員及時準(zhǔn)確地于審計底稿中進(jìn)行系統(tǒng)錄

入。及時審閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關(guān)注問題提出輔導(dǎo)注解，指定及監(jiān)督

相關(guān)人員進(jìn)行跟進(jìn)；

4）指導(dǎo)/審閱項目執(zhí)行人員編寫審計方案；

5）項目實施過程中指導(dǎo)項目執(zhí)行人員實施審計工作；

6）參加首/末次溝通會，指導(dǎo)項目執(zhí)行人員確認(rèn)審計流程的控制質(zhì)量評分、缺陷

的判定及整改標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定進(jìn)行復(fù)核；

7）與項H所有人報告項目總體進(jìn)度及各重大主要缺陷情況：

8）審閱審計詳細(xì)報告初稿；根據(jù)與項目所有人的溝通，綜合各組審計人員的審計

結(jié)果草擬及修訂審計工作大簡報（若需要）；

9）項目結(jié)束后進(jìn)行項目實施狀況總結(jié)；

2.1.3審計項目主管-審計項目執(zhí)行管理分項負(fù)責(zé)人

對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計主管

審計項目角色匯報對象：審計項目經(jīng)理

審計項目角色職責(zé)說明：

1）計劃階段進(jìn)行項目總體控制環(huán)境分析、確認(rèn)被審計單位聯(lián)絡(luò)人員及風(fēng)控責(zé)任人;

項目調(diào)研階段，負(fù)責(zé)與被審計單位聯(lián)絡(luò)人進(jìn)行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織

安排項目組進(jìn)駐項目現(xiàn)場進(jìn)行審計；

2）項目現(xiàn)場階段，代表項目組與被審計單位進(jìn)行夕亍政、業(yè)務(wù)等方面的溝通，總體

統(tǒng)籌項目組人員在項目現(xiàn)場的后勤安排；項目進(jìn)行階段，總結(jié)各項目執(zhí)行人員工

作情況，掌控現(xiàn)場項目的工作狀態(tài)，實時向項目經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人匯報工作狀態(tài)；

3）組織并參加首/末次溝通會，確保被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員準(zhǔn)時到場。安排、

監(jiān)督及檢查項目團(tuán)隊人員編寫首/末次溝通會會議資料?；

4）項目結(jié)束后負(fù)責(zé)統(tǒng)籌項目費用及組織總結(jié)本次項目工作；

5）完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作及相關(guān)底稿審核工作），并及時

歸檔；

6）在項目全周期中，與項目組成員、審計經(jīng)理、被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員保持持

續(xù)有效地溝通。及時準(zhǔn)確匯總更新審計資料的收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計工作正常有序

地進(jìn)行。

2.1.4審計人員-審計項目執(zhí)行人員

對應(yīng)部門崗位行政職稱：上述人員及審計專員

審計項目角色匯報對象：審計項目主管

審計項目角色職責(zé)說明：

1）就具體的審計流程編寫審計方案初稿；

2）執(zhí)行審計程序，編寫工作底稿，存檔審計證據(jù)；

3）參加首/末次溝通會，正備并匯總會議資料：

4）編寫缺陷清單，編寫審計報告；

5）對于所分配的審計工作及時錄入審計底稿,及時準(zhǔn)確回復(fù)底稿復(fù)核人員對于工

作底稿的復(fù)核意見。

2.2內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程

2.2.1內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程是根據(jù)公司治理及內(nèi)部控制要求，并遵循經(jīng)營管理

及業(yè)務(wù)影響重要性原則，按照審計責(zé)任進(jìn)行劃分的。為便于審計質(zhì)量評價、缺

陷跟蹤及風(fēng)控責(zé)任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領(lǐng)域及60個流程；

2.2.2根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展及組織職責(zé)的變化，集團(tuán)審計部每年會對內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)

域及流程進(jìn)行更新和維護(hù)；現(xiàn)階段內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程劃分如下：

表1Y內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程》

1審計系統(tǒng)審計領(lǐng)域?qū)徲嬃鞒?/p>

01公司層面001通用控制0001授權(quán)管理0002流程管理0003經(jīng)營計劃

（）004信息披露（）005信息溝通0006危機(jī)管理

審計系統(tǒng)審計領(lǐng)域?qū)徲嬃鞒?/p>

0007審計0008訴訟管理0009合同審批

0010煤礦獲取0011兼并與收購0012法人事務(wù)（X）13

002投資決策

船舶購置

02財務(wù)資003財務(wù)資金0014貨幣資金0015會計管理0016稅務(wù)管理

金0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算管理0019付款管理0020

關(guān)聯(lián)方交易0021對外擔(dān)保0022融資管理

03人力行政004人力資源0023期權(quán)管理0024組織發(fā)展0025績效管理

0026薪酬管理0027員工管理

005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案管理

0031印章管理

04信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購、開發(fā)及

實施0034備份管理和機(jī)房管理0035數(shù)據(jù)安全及

網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護(hù)0037系

統(tǒng)賬號權(quán)限管理

05運(yùn)營系統(tǒng)007營箱策劃0038營銷管理0039價格管理

008生產(chǎn)管理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤管理、0042安全管理

009煤站管理0043入庫管理、。044出庫管理（裝運(yùn)）、0045業(yè)

務(wù)核算、0046場務(wù)管理

010港務(wù)管理0047進(jìn)港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、

0050卸船管理、0051配煤管理、0052業(yè)務(wù)核算

011采購管理0053合同管理、0054煤炭采購、0055成本管理、

012航運(yùn)管理0056航運(yùn)管理

013基建管理0057設(shè)計管理、0058造價管理、0059工程管理

2.2.3本節(jié)提及的審計流程等同于文中的“標(biāo)準(zhǔn)審計流程”，流程范圍描述具體信息參

見附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍》。

2.3內(nèi)部審計項目類型及工作程序

2.3.1內(nèi)部審計項目類型

根據(jù)審計活動性質(zhì)、立項情況、審計目的、審計范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，

目前內(nèi)部審計項目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F,其中A類是審計項目的主要

類型，包括三個子類型項FI：綜合性流程審計、跨流程專項審計及單流程專項審

il;B類為整改建議；C類為咨詢性專項審計；D類為管理建議；E類為調(diào)查性專

項審計；F類為自評性審計，包含內(nèi)控自評審計、內(nèi)審項目質(zhì)量檢查。項目類型及

項目概述見如下列表中內(nèi)容：

表2-＜項目類型及項目概述）

項目項目子類型項目概述

類型

A綜合性流程審計對單一或多個標(biāo)準(zhǔn)流程的驗證類流程審計項目

跨流程專項審計對多個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某些高風(fēng)險環(huán)節(jié)的驗證類

專項審計項目

單流程專項審計對單個標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗證類專項

審計項目

B整改建議非審計項目范圍或非審計項目中識別的缺陷及整改建

項目項目子類型項目概述

類型

議集中記錄及發(fā)布的驗證類項目

C咨詢性專項審計對新業(yè)務(wù)單元管控系統(tǒng)建設(shè)中或公司層面系統(tǒng)性復(fù)雜

問題進(jìn)行的咨詢性專項審計項目

D管理建議對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計問題及管理建議

集中記錄及發(fā)布的咨詢類項目

E調(diào)查性專項審計對有關(guān)舞弊事件、重大風(fēng)險時間、經(jīng)營決策重要事

項進(jìn)行的調(diào)查性專項審計項目

F內(nèi)控自評審計內(nèi)審業(yè)務(wù)人員參與卜?的內(nèi)控自評調(diào)查性項目

內(nèi)審質(zhì)量檢查內(nèi)審業(yè)務(wù)支持人員執(zhí)行的內(nèi)審項目質(zhì)量檢查項目

按上述提及的不同維度，各類型審計項目說明如下：

1）按審計活動性質(zhì)：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E

類和F類屬于調(diào)查性審計；

2）按項目立項情況：B類和D類不需要對整改建議及管理建議進(jìn)行單獨立項，

在系統(tǒng)中以年度為單位設(shè)立兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對□常工作

或其他審計項目中所識別的內(nèi)控缺陷及整改建議、管理問題及管理建議的記錄

及發(fā)布；其余類型項目均需要進(jìn)行單獨立項，其中綜合流程審計項目可以根據(jù)

風(fēng)控貢任歸屬審計領(lǐng)域立項；

3）按審計目的：

a）A類綜合性流程審計主要目的是驗證流程內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的有效性（或

公司制度流程控制機(jī)制的健全性及遵循性），審計方法側(cè)重于控制點穿行

及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)實質(zhì)性測試；A類跨流程專項

審計及單流程專項審計主要目的是驗證財務(wù)及運(yùn)營信息可靠性及準(zhǔn)確性、

運(yùn)營效率及效果的經(jīng)濟(jì)性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營審計的有效性、

審計方法側(cè)重于在審前分析階段確立風(fēng)險較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重

進(jìn)行實質(zhì)性測試；

b）B類整改建議項目主要是用于記錄和發(fā)布在非當(dāng)前審計項目范圍內(nèi)或非審

計項目中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行缺

陷跟蹤；

c）C類咨詢性專項審計目的分兩種情況:一是通過對公司現(xiàn)有組織及業(yè)務(wù)領(lǐng)域

管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復(fù)雜問題，通過內(nèi)部或外部對標(biāo)的方

法，識別問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進(jìn)建議；二是對新的業(yè)務(wù)單

元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設(shè)過程中進(jìn)行審計，提出系統(tǒng)性管理

咨詢建議，主動防范風(fēng)險；

d）D類管理建議主要是針對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計提供審計專業(yè)建議

和意見；

c）E類調(diào)杳性專項審計是對舞弊事件、重大風(fēng)險事件及經(jīng)營決策重要事項等開

展的專項調(diào)查審計，調(diào)查事件發(fā)生經(jīng)過，分析風(fēng)險成因，提出系統(tǒng)性風(fēng)險

防范方案及管理建議和意見；

f）F類內(nèi)控自評審計項目是內(nèi)審業(yè)務(wù)組對各個被審計單位就各適用標(biāo)準(zhǔn)審計

流程進(jìn)行內(nèi)部控制情況自我評估的調(diào)查審計項目；F類內(nèi)審項目質(zhì)量檢查項

目是由內(nèi)審業(yè)務(wù)支持組對內(nèi)審業(yè)務(wù)組開展的內(nèi)部審計項目進(jìn)行系統(tǒng)性質(zhì)量

檢查，是內(nèi)部審計確保工作質(zhì)量持續(xù)改善的內(nèi)部控制機(jī)制；

4）按審計范圍：A類綜合性流程審計測試范圍是單個或多個標(biāo)準(zhǔn)審計流程；A

類跨流程專項審計測試范圍是多個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某些高風(fēng)險環(huán)節(jié);A類單

流程審計測試范圍是單個標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項目

的測試范圍在內(nèi)審系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍之內(nèi)視情況而定；

5）按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項目的主要區(qū)別在于：A類和B類審計

項目需要進(jìn)行缺陷跟蹤并參與風(fēng)控指標(biāo)考核，對于E類有關(guān)舞弊事件或重大事

項調(diào)查性審計的處理意見采取系統(tǒng)外跟進(jìn)，其余類型審計項目不需要進(jìn)行系統(tǒng)

性缺陷跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)用于風(fēng)險評估、審前分析及內(nèi)部控制狀況匯總報告。

2.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序

內(nèi)部審計項目實施包括項目計劃、項目實施、項目報告三個主要階段：

1）項目計劃階段主要由項目立項、審前分析兩部分工作組成;項目立項主要工作

是:確定審計項目的目標(biāo)、范圍、確定審計人員、時間安排；審前分析主要工作是:

對項目進(jìn)行初步分析資料T確定審計方案T發(fā)出《審計通知書》；

2）項目實施階段主要是根據(jù)審計方案和相關(guān)時間安排開展審計工作，可根據(jù)審計

人員實施項目的位置分為現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計；在審計工作開展過程中進(jìn)行相

關(guān)的溝通協(xié)調(diào)工作，詢認(rèn)及匯總初步審計發(fā)現(xiàn)；

3）項目報告階段根據(jù)項目實施階段的審計工作布于審計目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行書

面的報告。

2.3.3A類內(nèi)部審計項目工作程序

1）項目計劃階段

a）項目立項-項目立項階段主要工作是確定審計項目的目標(biāo)、范圍、確定審

計人員、時間安持。具體工作程序如下：

①確認(rèn)審計計劃?每月底由高級經(jīng)理/審計項目經(jīng)理根據(jù)年初制定的審計計劃、

管理層指派工作內(nèi)容，經(jīng)過部門總監(jiān)審批，確定下一個月的審計項目清單。

確認(rèn)審計計劃前，需要對當(dāng)月的被審計單位進(jìn)行初步的分析（分析包括但不

限于：被審計單位的運(yùn)營情況、各流程的主要風(fēng)險點等）

②設(shè)置審計項目清單-項目主管根據(jù)審計計劃設(shè)置相關(guān)的審計項目清單。

③進(jìn)行審計項目立項-由各項目審計主管分別建立審計項目，輸入項目相關(guān)

的信息，包括：項目名稱、項目組人員、時間安排等內(nèi)容。

④項目立項階段的其他注意事項-在項目立項階段，審計項目的總體負(fù)責(zé)人

需要就項目的關(guān)鍵時間點（包括：項目主要時間不點、首/木次溝通會時間、

審計資料收集時間等）、被審計單位的關(guān)鍵聯(lián)系人及主要風(fēng)控責(zé)任人、審計

資料清單的準(zhǔn)備及收交的情況進(jìn)行統(tǒng)籌及監(jiān)督，審計項目的項目主管需就

項目主要的行政安排、聯(lián)絡(luò)溝通工作進(jìn)行安排確認(rèn)。從而確保項目正常有序

地進(jìn)行。

b）執(zhí)行審前分析

①審前分析時間安排-在項FI立項后開展，在現(xiàn)場審計前2周開始進(jìn)行，在

現(xiàn)場審計前1周完成。在特殊緊急的審計情況下，可以向被審計單位送達(dá)審

計通知書后進(jìn)行審前分析。

②審前分析方式一審前分析的方式包括調(diào)研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務(wù)資料

等形式進(jìn)行。其中，《審前分析調(diào)查問卷》的編制至少需涵蓋（但不限于）

以下內(nèi)容：

表3Y調(diào)查問卷重點問題表》

側(cè)重點具體分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源

控制環(huán)境?管理組織架構(gòu)、人員情況。如：公司、部?支持組日

門組建時間、人員到位情況、離職率、高常收集、

層及關(guān)健崗位的背景；關(guān)鍵崗位人員在公提供

司時間和對公司業(yè)務(wù)熟悉的程度；關(guān)鍵崗?部門日常

位的專業(yè)資質(zhì)情況。收集的制

?相關(guān)制度體系文件，包括：公司頒布的授度文件；

權(quán)體系和流程指引，及不定期發(fā)布的規(guī)范郵件收集

通知，以及城市公司根據(jù)業(yè)務(wù)需求編制的?郵件收集

操作細(xì)則、規(guī)范；（評價主要工作流程及?郵件收集

制度的健全性）

?當(dāng)?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預(yù)售條件、辦

記、按揭貸款放款等

?法律事項：法律訴訟情況

信息系統(tǒng)?支持流程運(yùn)作的系統(tǒng)名稱及用途；主要模?支持組日

塊及報表常收集

?系統(tǒng)用戶清單（ID授權(quán)）；如：用友系統(tǒng)?運(yùn)營管理

等部

?分配的權(quán)限及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

營運(yùn)信息?銷售情況（銷售目標(biāo)、工程節(jié)點等指標(biāo)的?郵件收集

（子公司達(dá)成情況，了解影響達(dá)成的主要因素）?郵件收集

審計）?銷售月報、管理會議記錄、周報：?郵件向集

?財務(wù)管理報表（分析各個項目贏利指標(biāo)12團(tuán)財務(wù)收

月、銷售回款率、預(yù)算執(zhí)行情;兄）；集

?財務(wù)外部信息：會計師事務(wù)所審計報告、?郵件收集

稅務(wù)檢查報告、財政部檢查報告等；?ERP

?業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金

側(cè)重點具體分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源

額，簽約數(shù)量等信息）

控制活動?對各個流程具體的控制點（與工作底稿關(guān)?調(diào)查問卷

聯(lián)）執(zhí)行情況的內(nèi)控自評；

前度審計?上次審計完成日期、上次審計發(fā)現(xiàn)、上次?前期缺陷

情況內(nèi)部審計評分、最近的整改情況；匯總表

?同時參考該審計流程其他城市公司發(fā)現(xiàn)

的重大缺陷，其他組織曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重

復(fù)出現(xiàn)。

③審前分析成果-審審計經(jīng)理及審計主管需根據(jù)審前分析的結(jié)論與項目所

有者進(jìn)行溝通。溝通事項包括：經(jīng)過分析后提議的本次審計的范圍（包括流

程范圍、審計主要關(guān)注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）的框

架、審計方案的方向等；

C）審計方案及審計時間表

①審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入

?審計方案編制-根據(jù)審前分析結(jié)果，對此次審計范圍內(nèi)的關(guān)注重點進(jìn)

行修訂。例如：修訂原有審計計劃中的審計流程范圍，以及該流程范圍

的重點環(huán)節(jié)。審計方案的編制圍繞審計項目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)準(zhǔn)審

計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案是否適用，考

慮是否需要增加新的審計程序來達(dá)到審計目標(biāo)。對于單流程/跨流程的

專項審計方案，可先從審計項LI最終輸出的審計報告開始，明確報告對

象需要驗證或調(diào)查的信息，確立項目目的或性質(zhì)，審計或調(diào)查范圍，審

計方法及時間表；

?審計方案審核-審計方案的編制圍繞審計項目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)

準(zhǔn)審計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案是否適用,

考慮是否需要增加新的審計程序來達(dá)到審計目標(biāo)。流程審計根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審

計方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充后，由審計項目負(fù)責(zé)人審核；對專項審計由審計

主管根據(jù)審計的目標(biāo)初步擬定，經(jīng)和審計項目負(fù)責(zé)人、部門總監(jiān)討論和

修改，最終確定為達(dá)到審計目標(biāo)所需要實施的審計程序；

?審計方案的系統(tǒng)錄入-審計方案應(yīng)及時錄入審計底稿，并根據(jù)具體審

計方案分配植應(yīng)的審計資源。相關(guān)審計方案在得到部門總監(jiān)的批準(zhǔn)后，

由審計項目組在現(xiàn)場審計過程進(jìn)行實施。

②審計時間表審計時間表是根據(jù)已確定的審計方案，進(jìn)行工作任務(wù)分配和時

間安排。在審計方案確定后1個工作日內(nèi)編制完成。

2）項目實施階段

a）發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進(jìn)行非現(xiàn)場審計

根據(jù)確定的《審計時間表》，編制和發(fā)送《審計通知書》《審計資料清單》。

①《審計通知書》根據(jù)確定的審計范圍，編制和發(fā)送《審計通知書》給被審計

組織的流程負(fù)責(zé)人。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)及范圍、審計時間、所需資料

清單、首次溝通會安排等。發(fā)送時間一般為現(xiàn)場審計前一周。

②《審計資料清單》根據(jù)審計范圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但

不限于以下內(nèi)容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審

計的紙質(zhì)版本（原始憑證、審批單據(jù)等）。如前期問卷已經(jīng)收集，則需要注明

不用重復(fù)要求對方提供。資料清單類別見下表：

表4-＜資料清單類別表》

資料清單類別內(nèi)容

制度類信息被審計領(lǐng)域的適用制度和流程文件

經(jīng)營信息相關(guān)年度經(jīng)營總結(jié)、相關(guān)年度部門業(yè)務(wù)及費用計劃、經(jīng)

營信息月報、成本信息月報、項目管理月報、動態(tài)成本

信息、部門總結(jié)分析等；

業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)臺賬

③非現(xiàn)場審計：在發(fā)出《審計通知書》后，到達(dá)審計現(xiàn)場前的時間段，審計主

管負(fù)責(zé)相關(guān)審計流程的資料進(jìn)行進(jìn)一步的分析,在此階段可以對需要抽樣的

樣本總量進(jìn)行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行可以在非現(xiàn)場完成的審計

程序。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)內(nèi)直接查看）

b）現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）

①現(xiàn)場審計的定義及主要任務(wù)

?現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會

為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為1-2

周。現(xiàn)場審計工作包含集團(tuán)審計工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計工

作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、

審計專員，審計經(jīng)理及以上級別人員原則上參與審計首次溝通會（可電

話會議形式）、末次溝通會前的部門負(fù)責(zé)人初步溝通，以及審計末次溝

通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計

末次溝通會。

?現(xiàn)場審計的主要任務(wù)：現(xiàn)場審計階段初期,通過首次溝通會議（見

2.2.1.2-2-2）與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確定審計的內(nèi)容、范圍、時間

安排和配合內(nèi)容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工

作的順利實施。現(xiàn)場審計中期,通過訪談、觀察、杳閱資料、分析復(fù)核

等方法，實施審計方案，驗證審計目標(biāo)。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段

需要及時在系統(tǒng)內(nèi)編寫、復(fù)核審計底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)。現(xiàn)場審計后期,

需與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn)，一般溝通對象包括風(fēng)險責(zé)任

單位的部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等。通過審計末次溝通會，

作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認(rèn)。

②審計首次溝通會議

審計現(xiàn)場工作開始當(dāng)天召開審計首次會議C由審計項目負(fù)責(zé)人組織召開,

審計項目主管應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，確保首次溝通會議相關(guān)人員均準(zhǔn)時參加

會議。首次溝通會的建議參加人員：被審計單位部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)

人、公司負(fù)責(zé)人，會議內(nèi)容包括明確本次的審計范圍、內(nèi)容，雙方的審

計聯(lián)系人、審計程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會時間及要

求參加的業(yè)務(wù)人員。如果為首次審計項目或者咨詢類審計項目，原則上

需要在首次溝通會上溝通審計標(biāo)準(zhǔn)。

首次溝通會注意事項：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：內(nèi)控

質(zhì)量內(nèi)部審計評分、缺陷及時整改完成率、缺陷整改完成率、風(fēng)控自評

體系、審計報告征詢意見的反饋及缺陷整改跟進(jìn)等流程及職責(zé)。

③審計末次溝通會議

通常在現(xiàn)場審計最后一天不開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參

加人員：被審計單位部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會議內(nèi)容包

括溝通本次審計發(fā)現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的原因、影響及缺陷類型、缺陷等級，

并由被審計單位流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場回應(yīng)，確定后續(xù)的整改

計劃、措施。

末次溝通會注意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內(nèi)容，重點

記錄爭議未決事項及整改計劃，在會議結(jié)束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀(jì)

要至相關(guān)與會人員。同時及時將會議紀(jì)于審計底稿中進(jìn)行存檔。

④現(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報

現(xiàn)場審計階段需要進(jìn)行持續(xù)性的溝通及匯報。審計項目人員可以通過《審

計小結(jié)》及《缺陷匯總表》的形式與項目負(fù)責(zé)人及被審計單位進(jìn)行溝通。

其中：

?《審計小結(jié)》各組審計主管對審計工作進(jìn)行階段性匯報，主要內(nèi)容包

括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排；主要審計

發(fā)現(xiàn)的疑點和缺陷，審計小結(jié)以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能及時

準(zhǔn)備的底稿，需要在審計小結(jié)上說明。審L小結(jié)的格式可以采用審計計

劃表的實際執(zhí)行情況對照欄。審計小結(jié)每2天編寫一次，審計主管通過

郵件發(fā)給項目負(fù)責(zé)人。由項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總，并向部門總監(jiān)進(jìn)行溝通

匯報。

?《缺陷匯總表》缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中對于審

計發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。

?缺陷匯總表中所認(rèn)定缺陷需要經(jīng)過審計經(jīng)理的適當(dāng)復(fù)核。(審計項目經(jīng)

理復(fù)核事項包括：審計結(jié)論是否恰當(dāng)、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是

否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準(zhǔn)確、是否

清晰列示缺陷關(guān)閉標(biāo)準(zhǔn)等)。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項目經(jīng)

理應(yīng)責(zé)成審計主管及時糾正。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前送呈審計項

目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱。

?缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前充分與被審計單位相關(guān)風(fēng)控責(zé)任人進(jìn)行

溝通，確保被審計單位相關(guān)責(zé)任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉及基本

認(rèn)同。避免在末次溝通會中出現(xiàn)重復(fù)佐證、反復(fù)扯皮等行為。

⑤審計缺陷書寫標(biāo)準(zhǔn)及要點

內(nèi)部審計缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)，旨在標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制缺陷關(guān)鍵字段的描述。內(nèi)審

缺陷關(guān)鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影

響、缺陷編號、報告編號、是否有財務(wù)/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、

來源、標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題、是否重復(fù)發(fā)生、建議標(biāo)題、詳細(xì)建議、缺陷整改標(biāo)

準(zhǔn)、缺陷關(guān)閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改

責(zé)任人，具體描述標(biāo)準(zhǔn)列示如下，其他有關(guān)缺陷書寫的樣本(DOS/DONTS)

及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)》

表5-＜審計缺陷及填寫標(biāo)準(zhǔn)》

缺陷字段填寫標(biāo)準(zhǔn)

缺陷主題對于審計缺陷的簡述。

要點：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形

式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點，可參

見'缺陷主題描述要求'；

缺陷類型缺陷發(fā)生根本原因類型，共分為制度類、操作類。

要點：

制度類-未明確職責(zé)；未明確公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度或

公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度設(shè)計缺陷無法執(zhí)行；

操作類一沒有按照公司授權(quán)、章程、流程制度或國家法令、

法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款執(zhí)行而導(dǎo)致出現(xiàn)的缺陷。

對于重復(fù)發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的原因，

并從制度設(shè)計層面評估，判定該缺陷的具體類型。

缺陷描述對于缺陷的具體描述。

要點：應(yīng)充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況及產(chǎn)生的客觀

條件：抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例：一旦被審計

人員在審計期間立即采取行動，應(yīng)記錄在報告中。

缺陷成因產(chǎn)生缺陷的根本原因描述。

要點：對問題產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查后記錄在報

告中；審計人員應(yīng)與被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充分地溝通

和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息

缺陷字段填寫標(biāo)準(zhǔn)

缺陷影響缺陷的影響。

要點：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，或

沒有遵循的相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)帶來的風(fēng)險。

該缺陷影響可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。

缺陷編號自“缺陷取編匯總表〃中順序取得的缺陷編號。（路徑：M：\

審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《缺陷編號清單》）

結(jié)構(gòu)為：年-順序號

報告編號產(chǎn)生該缺陷的報告編號：2（H40X-A0XX-綜Ox

是否有財務(wù)影響是否直接影響財務(wù)數(shù)據(jù)c

要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務(wù)報表影響的金

額”中填寫具體的金額；若無直接財務(wù)影響，則此處勾選

“否”，不可為空。

是否有舞弊風(fēng)險該缺陷是否有舞弊的風(fēng)險。

要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應(yīng)該相應(yīng)填寫“是”，

否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。主要為專項調(diào)查

項目產(chǎn)生的缺陷。

對財務(wù)報表影當(dāng)該缺陷的確有財務(wù)影響時，用于填寫對財報影響的金額

響的金額

舞弊影響金額當(dāng)該缺陷的確有舞弊風(fēng)險時，用于填寫舞弊影響的金額

風(fēng)控責(zé)任單位風(fēng)控責(zé)任單位：即負(fù)責(zé)特定缺陷整改的具體單位。也為具

體績效考核的單位。

缺陷等級缺陷等級分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；

具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請參見“控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”（5.1缺陷風(fēng)

險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)）

來源根據(jù)缺陷的來源進(jìn)行選定。當(dāng)前選項為：內(nèi)審/外審

注：若隨著審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，該字段可擴(kuò)大范圍如：自檢、

巡查等

標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對于缺陷主題的標(biāo)準(zhǔn)化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選搔。

具體選擇標(biāo)準(zhǔn)見系統(tǒng)設(shè)定“缺陷標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題”

審計流程缺陷歸屬的審計流程。具體附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域

及流程范圍》

是否重復(fù)發(fā)生根據(jù)審計結(jié)果填寫，同?缺陷經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后沒有及時整改

重復(fù)發(fā)生。

建議標(biāo)題對于審計建議的簡述。

要點：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形

式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名。

詳細(xì)建議根據(jù)缺陷的成因給出具體可實施的缺陷建議。

要點

審￡人員應(yīng)清楚地提出業(yè)務(wù)單位針對控制薄弱的方面應(yīng)采

取的下一步行動計劃；建議的行動計劃應(yīng)詳述整改的關(guān)健

步驟，不要簡單對控制標(biāo)準(zhǔn)或控制活動進(jìn)行重述。

業(yè)務(wù)部門回應(yīng)是否同意按照詳細(xì)的整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整改。或?qū)τ谡臉?biāo)準(zhǔn)有

進(jìn)一步的說明/實施計劃等。

缺陷字段填寫標(biāo)準(zhǔn)

缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)作為驗證缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與詳細(xì)建議相關(guān)的產(chǎn)出物/支持性

文件---對應(yīng)。

關(guān)閉需要提供業(yè)務(wù)部門如需關(guān)閉缺陷，應(yīng)上交的缺陷清單。

的資料清單書寫標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)寫明具體關(guān)閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、

要求。

被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。

注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系

被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。

注：若需添加被審計單位/部門,與支持組聯(lián)系

要求缺陷整改風(fēng)控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限

完成時間注：整改期限制度類30天，操作類7天

3）項目報告階段

a）報告編制-審計報告的編制前需先與被審計單位/風(fēng)控責(zé)任單位進(jìn)行溝通。

在末次溝通會后，各組主管負(fù)責(zé)修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織流程負(fù)責(zé)人，

要求其在2個工作日內(nèi)，對報告內(nèi)容進(jìn)行回應(yīng)。在被審計組織流程負(fù)責(zé)人

回復(fù)審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細(xì)報告，進(jìn)入報告的簽批

環(huán)節(jié)。審計報告需要進(jìn)行唯一的編號，編號原則如下：（注：該原則同樣適

用于除A類型審計報告編號外的其他類型審計報告）

①審計報告的名稱及編號-為審計報告的唯一編號

?編號人員：業(yè)務(wù)支持組系統(tǒng)維護(hù)人員根據(jù)由業(yè)務(wù)組及風(fēng)控部門總監(jiān)確認(rèn)

的年初/季度審計計劃、臨時新增的審計項目等遵循項目編號規(guī)則進(jìn)行

編制。

?編號規(guī)則：項目代碼-報告類型-序列號

?例如：項目編碼為201401-A001,報告類型為綜合性審計報告，該報告

為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401-A001-綜01。

?報告類型

表6Y審計項目報告類型表》

項目報告代報告編號規(guī)則報告編號舉例是否需要

類型表字缺陷跟蹤

A綜項目號-綜0X20140X-AOXX-綜01?綜50Y

A專項目號-專0X20140X-AOXX-專0「專50Y

B建項目號-建0X20140X-BOXX-建0「建50Y

C咨項目號-咨0X20140X-COXX-咨01?咨50N

D建項目號-建0X20140X-DOXX-建01?建50N

E調(diào)項目號-調(diào)0X20140X-EOXX-調(diào)01?調(diào)50N

編號方式：審計通知書由項目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領(lǐng)取（路徑:

M:\審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《文件檔案清單》，審計報告表單）

綜合性流程審計報告-流程審計項目完成后，需要出具一份審計簡報及一份

詳細(xì)審計報告。

?報告封面報告封面用于流程審計的簡報及詳細(xì)報告之前。包括以下信息:

報告主題，報告日期，報告編號，報告部門；報告發(fā)送對象，相關(guān)流程評

分，評分標(biāo)準(zhǔn)解釋，報告編制、審核、審批人員名單。

?報告的發(fā)送對象：報告需要根據(jù)被審計組織的公司負(fù)責(zé)人不同區(qū)分發(fā)送對

象。例如：各城市公司的財務(wù)部及人力資源部的審計報告的報告對象為集

團(tuán)財務(wù)資金部和集團(tuán)人力資源部的負(fù)責(zé)人；各城市公司其他部門的審計報

告的報送對象為城市總經(jīng)理。

?流程審計工作簡報-使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次

審計的總體情況。分為公司審計簡報和流程審計簡報。審計流程簡報由審

計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，審計部總監(jiān)進(jìn)行審批。

?公司審計簡報-公司審計是對城市公司進(jìn)行綜合審計后，對城市公司進(jìn)行

綜合審計的總體結(jié)果進(jìn)行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送公司負(fù)責(zé)人。

主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果；重大及主要缺陷匯總清單三

部分。

?審計目標(biāo)及范圍：審計目標(biāo)與范圍，包括審計范圍、審計方式和審計實施

的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位運(yùn)營活動所屬的期

間；審計涉及的項目；審計的流程名稱（可以使用表格）；

?審計結(jié)果包括公司基本狀況和總體評價兩部分，其中：

基本狀況-描述該公司基本狀況及項目情況。基本狀況包括:財務(wù)狀況、

經(jīng)營結(jié)果、內(nèi)控制度建設(shè)及其他事項（組織異動，關(guān)鍵人員異動、客戶滿

意度、重大風(fēng)險事件等）；項U狀況包括:項目工程進(jìn)度，項目銷售進(jìn)度，

公司人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標(biāo)，上年度銷售利潤情況等。

總體評價-總體評價包括兩方面，一方面是對該公司本次審計的流程總體

管控水平評價。可以從以下幾個角度進(jìn)行評價。如：項目數(shù)帶來的管理跨

度、主要部門負(fù)責(zé)人對公司制度的熟悉程度、目前項目進(jìn)度的原因分析，

總體需要改善的管理內(nèi)容等；總體評價第二部分是此次審計各個領(lǐng)域的評

價，包括按審計領(lǐng)域背景信息包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)趨勢分析（如銷售去化密、

存貨賬齡分析等）、流程評分及主要缺陷：此部分可以參考流程審計簡報

的相關(guān)評價）。

?重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領(lǐng)域和流程列示重大和主要

的缺陷。

流程審計簡報-流程審計簡報，是按照被審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對該領(lǐng)域各個流程

的審計結(jié)果進(jìn)行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織的公司負(fù)責(zé)人，抄送給總

裁。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果綜述；缺陷整改情況三部分。

?審計目標(biāo)與范圍，包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計

范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位運(yùn)營活動所屬的期間和有關(guān)審計事

項、審計流程名稱及具體控制活動；審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的公司

制度、規(guī)章的具體規(guī)定；

?審計結(jié)果綜述，包括管理現(xiàn)狀描述、此次審計流程控制評分和缺陷描述。

管理現(xiàn)狀描述-從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責(zé)分工是否明確、

制度建設(shè)是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。對內(nèi)控狀況進(jìn)行評價。

注意點：陳述基于事實，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基

礎(chǔ)的結(jié)論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進(jìn)行匯總。是

對內(nèi)控狀況的評價，而不是對組織績效進(jìn)行評價。

對流程控制評分-審計主管根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果,依照《流程控制質(zhì)量評

分標(biāo)準(zhǔn)說明》對該流程的內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行評價。對于控制評分較高（審計結(jié)

果為4-5分）的審計單位及流程，需要介紹控制措施突出之處。標(biāo)準(zhǔn)流程

打分描述如下：

表7-＜