2024年度廣東省國家電網招聘之財務會計類自我檢測試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、下列各項表述中，不屬于無形資產特征的是（）。

A.由企業擁有或控制并能為企業帶來未來經濟利益的資源

B.不具有實物形態

C.不具有可辨認性

D.屬于非貨幣性資產

【答案】C2、下列關于壞賬準備計提的說法中，錯誤的是()。

A.對于單項金額重大的應收賬款，企業應當單獨進行減值測試

B.對于單項金額不重大的應收賬款，包括在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試

C.對于單獨測試時未發生減值的應收賬款，直接認定無需計提壞賬準備

D.在確定壞賬準備的計提比例時，企業應當綜合考慮以往的經驗

【答案】C3、企業編制全面預算的終點是()。

A.專門決策預算

B.現金預算

C.預計利潤表

D.預計資產負債表

【答案】D4、下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的是()。

A.稅收強制執行措施不適用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內

C.稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行

D.稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施

【答案】C5、某企業生產A產品，屬于可比產品，上年實際平均單位成本為120元，上年實際產量為1000件，本年實際產量為1200件，本年實際平均單位成本為114元，則本年A產品可比產品成本降低額為()元。

A.7200

B.-16800

C.6

D.6000

【答案】A6、下列各項中不屬于初步業務活動的是（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守相關職業道德要求的情況

C.就審計業務的約定條款與被審計單位達成一致意見

D.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

【答案】D7、對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是（）

A.結合存貨監盤，檢查在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發票的經濟業務

B.檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期

C.檢查資產負債表日前應付賬款明細賬及現金.銀行存款日記賬

D.檢查資產負債表日后應付賬款貸方發生額的相應憑證

【答案】C8、下列選項中，在借貸記賬法下關于成本類賬戶結構描述不正確的是（）。

A.借方登記增加

B.貸方登記增加

C.期末余額一般在借方

D.期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

【答案】B9、根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，下列關于銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則表述中，錯誤的是()。

A.個人銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶

B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶

C.銀行結算賬戶的開立和使用必須遵守法律

D.銀行必須依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密

【答案】A10、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

【答案】D11、在對存貨實施監盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執行監盤程序確認，而是根據A公司存貨收發制度確認

【答案】D12、一般而言，下列已上市流通的證券中，變現風險相對較小的是()。

A.可轉換債券

B.普通股股票

C.公司債券

D.國庫券

【答案】D13、根據規定，銀行對()內未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位辦理銷戶手續。

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.1年

【答案】D14、行政單位“有價證券”會計科目用于核算()。

A.股票、債券等本單位所有有價證券

B.國庫券等由國家發行的債券

C.股票等有價證券

D.公債券、企業債券等有價證券

【答案】B15、下列關于通過多次交易分步處置對子公司股權直至喪失控制權且屬于一攬子交易的會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.應當將各項交易作為一項處置子公司股權投資并喪失控制權的交易進行會計處理

B.個別財務報表中，在喪失控制權之前每一次處置價款與所處置的股權對應的長期股權投資賬面價值之間的差額，應先確認為其他綜合收益

C.個別報表在喪失控制權時需要將原確認的其他綜合收益轉為當期損益

D.合并報表中，對于喪失控制權之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日開始持續計算的可辨認凈資產賬面價值的份額之間的差額，應計入當期損益

【答案】D16、下列各項反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.利潤

B.費用

C.收入

D.資產

【答案】D17、某資產類科目的本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期的減少額為800元，該科目本期增加額為（）元。

A.12100

B.700

C.900

D.1600

【答案】C18、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現對外銷售，期末該批存貨的可變現凈值每件為1.05萬元。2010年末母公司編制合并財務報表時，對該存貨跌價準備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。

A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備30貸：資產減值損失30

B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備45貸：資產減值損失45

C.分錄為：借：資產減值損失30貸：存貨——存貨跌價準備30

D.分錄為：借：資產減值損失15貸：存貨——存貨跌價準備15

【答案】A19、下列各項中，不屬于財務分析方法的是()。

A.比較分析法

B.比率分析法

C.綜合分析法

D.線性規劃法

【答案】D20、2015年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標志、為促銷宣傳準備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關購貨發票，50萬元貨款已經支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2016年1月向客戶及潛在客戶派發，不考慮相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2015年對訂購卡通毛絨玩具所發生支出的會計處理中正確的是（）。

A.確認為庫存商品

B.確認為當期管理費用

C.確認為當期銷售成本

D.確認為當期銷售費用

【答案】D21、在服務對象方面，管理會計屬于()。

A.對外報告會計

B.對內報告會計

C.創造價值會計

D.記錄價值會計

【答案】B22、以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是()。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

【答案】A23、甲方案在5年中每年年初付款1000元，乙方案在5年中每年年末付款1000元，若利率相同且不等于0，則二者在第5年年末時的終值()。

A.相等

B.前者大于后者

C.前者小于后者

D.可能會出現上述三種情況中的任何一種

【答案】B24、若設定貼現率為i時，NPV>0,則()。

A.1RR大于i,應降低貼現率繼續測試

B.IRR大于i，應提高貼現率繼續測試

C.IRR小于i,應降低貼現率繼續測試

D.IRR小于i,應提高貼現率繼續測試

【答案】B25、稅務部門對納稅人采取稅收保全措施，需經過()的批準。

A.縣級以上稅務局(分局)局長

B.市級以上稅務局局長

C.省級以上國稅局局長

D.經營地稅務機關領導

【答案】A26、某公司正在考慮賣掉現有的一臺閑置設備。該設備于4年前以20000元購入，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，預計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設所得稅稅率為25%，賣出現有設備對本期現金凈流量的影響是()元。

A.減少5600

B.減少4400

C.增加10000

D.增加8900

【答案】D27、甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為16%。2×18年發生的部分交易或事項如下：7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發票上注明價款1000000元，增值稅稅額為160000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。甲公司對確實無法支付的應付款項，應轉入的科目是（）。

A.其他業務收入

B.資本公積

C.盈余公積

D.營業外收入

【答案】D28、某企業生產B產品，屬于可比產品，上年實際平均單位成本為100元，上年實際產量為1800件，本年實際產量為2000件，本年實際平均單位成本為98元，則本年B產品可比產品成本降低率為()

A.2%

B.2.22%

C.2.04%

D.2.27%

【答案】A29、下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是()。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

【答案】D30、甲工業企業生產A、B兩種產品，2017年1月1日生產成本科目的期初余額為5萬元，本期為生產產品發生直接材料費用50萬元，直接人工費用24萬元，制造費用2萬元，企業行政管理人員工資費用10萬元，本期結轉完工產品成本為40萬元。則2017年末生產成本科目的余額為()萬元。

A.58

B.41

C.63

D.53

【答案】B31、納稅人對國家稅務總局的具體行政行為不服的，可向()申請行政復議。

A.國家稅務總局

B.國務院

C.財政部

D.商務部

【答案】A32、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述目標的是()。

A.抽取2014年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

B.抽取2014年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

C.從主營業務收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

D.從主營業務收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

【答案】C33、對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.發生

B.完整性

C.截止

D.分類

【答案】C34、盤盈固定資產時初始入賬價值的計量屬性是（）。

A.可變現凈值

B.公允價值

C.重置成本

D.現值

【答案】C35、下列關于總體復核和風險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。

A.風險評估階段的分析程序主要強調并解釋財務報表項目發生的變化與注冊會計師取得的證據一致

B.兩者的目的不同

C.兩者所進行性的比較和使用的手段基本相同

D.實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一

【答案】A36、甲公司是一家奶制品生產企業，其生產的奶粉含有三聚氰胺，被人們稱為“假蛋白"的物質，給嬰幼兒的健康造成嚴重的威脅。甲公司為此承擔了巨額的民事責任.面臨破產的威脅，則由此產生的風險屬于()。

A.法律風險與合規風險

B.市場風險

C.操作風險

D.自然環境風險

【答案】A37、若安全邊際率為20%，正常銷售額為10000元，則保本點銷售額為()元。

A.20000

B.80000

C.60000

D.40000

【答案】B38、注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列關于識別特征的表述中，不恰當的是()。

A.對于觀察程序，以觀察的對象或觀察的過程，相關被觀察人員及各自的責任，觀察的地點和時間作為識別特征

B.在系統抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計單位特定人員時，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

D.在對被審計單位生成的訂單進行細節測試時，需將訂單的數量、單價和金額作為識別特征

【答案】D39、注冊會計師在檢查被審計單位2015年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是（）。

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2015年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2015年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2015年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2015年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2015年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

【答案】D40、現階段我國初級、中級會計專業技術資格()取得

A.實行地方統一考試制度

B.實行考試和評審制度

C.實行全國統一考試制度

D.實行評審制度

【答案】C41、下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是（）

A.對上市公司財務報表執行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

B.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

C.如果有充分證據表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

D.對小型企業財務報表執行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

【答案】C42、下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.擴大控制測試的范圍

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.增加審計程序的不可預見性

D.增加擬納入審計范圍的經營地點數量

【答案】A43、由3個獨立工作的元件串聯的電路中，每個元件發生故障的概率依次為0.3、0.4、0.6，則該電路發生故障的概率為()。

A.0.072

B.0.168

C.0.832

D.0.916

【答案】C44、期權買方按照一定的價格，在規定的期限內享有向期權賣方購入某種商品或期貨合約的權利，但不負擔必須買進的義務。這種期權是()。

A.看漲期權

B.看跌期權

C.空頭期權

D.賣方期權

【答案】A45、注冊會計師通過存貨監盤測試存貨的()認定時，可能還需要實施其他審計程序。

A.存在性

B.權利和義務

C.截止

D.發生

【答案】B46、注冊會計師在執行審計業務的各階段需要保持職業懷疑態度，下列關于注冊會計師保持職業懷疑態度的表述中不正確的是()。

A.注冊會計師需要根據對被審計單位及其環境的了解獲取的實際信息識別和評估重大錯報風險，僅依賴從以前審計中獲得的信息是不充分的

B.在設計和實施審計程序時不能僅獲取最容易獲得的證據來印證管理層的認定

C.在連續審計業務中，注冊會計師可以根據以前年度獲取的管理層、治理層的誠信記錄合理延伸至本期審計業務

D.注冊會計師在就財務報表是否存在重大錯報得出結論時，需要采取質疑的思維方式審慎評價審計證據

【答案】C47、對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是（）

A.結合存貨監盤，檢查在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發票的經濟業務

B.檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期

C.檢查資產負債表日前應付賬款明細賬及現金.銀行存款日記賬

D.檢查資產負債表日后應付賬款貸方發生額的相應憑證

【答案】C48、甲公司2×16年期初其他綜合收益貸方余額為500萬元，本期將自用房屋轉作經營性出租且以公允價值模式計量，該房屋原值2000萬元，已計提折舊200萬元，計提減值準備100萬元，轉換日公允價值為1500萬元，期末公允價值為1000萬元，甲公司本期另購買乙公司股票將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始成本1000萬元，期末公允價值800萬元，假設不考慮所得稅等因素的影響，2×16年年末甲公司其他綜合收益的余額是（）萬元。

A.300

B.800

C.500

D.900

【答案】A49、下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用

B.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

C.重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的

D.不同環境下對重要性的判斷可能是不同的

【答案】B50、在供貨企業不提供數量折扣且全年對存貨需求確定的情況下，影響經濟訂貨量的因素是()。

A.采購成本

B.儲存存貨倉庫的折舊費

C.采購人員的基本工資

D.采購人員的差旅費

【答案】D51、2019年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發生變更，甲公司對2019年度財務報表可比期間的數據按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現的會計信息質量要求是（）。

A.實質重于形式

B.權責發生制

C.可比性

D.謹慎性

【答案】C52、甲公司向乙公司發出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續生產應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元

A.36

B.39

C.40

D.42

【答案】A53、丙公司2×14年6月30日取得了丁公司60%的股權，能夠對丁公司實施控制，支付的現金為9000萬元。當日，丁公司可辨認凈資產賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2×16年6月30日，丙公司處置了對丁公司的一部分股權（占丁公司股權的40%），取得處置價款為8000萬元，處置后對丁公司的持股比例為20%（當日剩余20%股權的公允價值為4000萬元），喪失了對丁公司的控制權。當日，丁公司可辨認凈資產的賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元。丁公司在2×14年6月30日至2×16年6月30日之間按購買日公允價值持續計算的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元（不可轉損益），無其他所有者權益變動。不考慮其他因素，則喪失控制權日合并財務報表應確認投資收益的金額為（）萬元。

A.5580

B.5640

C.2180

D.2580

【答案】D54、財政收入最主要的組成部分是()。

A.轉移支付

B.再分配收入

C.稅收

D.罰款

【答案】C55、上市公司按照剩余政策發放股利的好處是()。

A.有利于公司合理安排資金結構

B.有利于投資者安排收入與支出

C.有利于公司穩定股票的市場價格

D.有利于公司樹立良好的形象

【答案】A56、大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為()萬元。

A.0

B.260

C.130

D.390

【答案】D57、良善公司主要從事x產品的生產和銷售，生產x產品使用的主要材料Y材料全部從外部購入，20x7年12月31日，在公司財務報表中庫存Y材料的成本為5600萬元，若將全部庫存Y材料加工成x產品，公司估計還需發生成本1800萬元。預計加工而成的x產品售價總額為7000萬元，預計的銷售費用及相關稅費總額為300萬元，若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定公司持有Y材料的目的系用于X產品的生產，不考慮其他因素，公司在對Y材料進行期末計算時確定的可變現凈值是（）萬元。

A.5000

B.4900

C.7000

D.5600

【答案】B58、下列各項中，可能會使預算期與會計期間相分離的預算方法是()。

A.彈性預算法

B.零基預算法

C.增量預算法

D.滾動預算法

【答案】D59、甲公司現金部經理決定采用隨機模型進行現金余額管理，確定L值應為10000元，估計公司現金流量標準差6為20000元，持有現金的年機會成本為12.6%，轉換成本b為210元，一年按360天計算。則該公司最優回歸線R應為()元。。

A.12805.79

B.22164.40

C.1449137.68

D.1467137.68

【答案】B60、某企業生產A產品，2008年單位產品計劃成本為100元，單位產品實際成本為95元，則A產品實際成本與計劃成本相比的單位產品成本降低率為()。

A.5.26%

B.5%

C.-5%

D.-5.26%

【答案】B61、根據車船稅法規定，下列理解正確的是()。

A.車船稅的納稅對象是指依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶

B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶不是車船稅的征稅對象

C.燃料電池汽車減半征收車船稅

D.拖船按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

【答案】D62、下列有關內部環境的說法中，錯的是()。

A.企業文化包含四個要素：制度文化、物質文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構成企業文化的完整體系

B.員工素質控制包括企業在招聘、培訓、孝核、晉升與獎勵等方面對員工素質的控制

C.內部環境包含組織基調，具體內容包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等

D.內部控制是內部審計控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務會計、管理會計和內部控制檢查

【答案】D63、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報告，尚未構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以()的罰款。

A.3000元以上5萬元以下

B.5000元以上5萬元以下

C.5000元以上10萬元以下

D.1萬元以上10萬元以下

【答案】B64、甲公司2011年10月與乙公司簽訂施工合同，甲公司承建乙公司廠房。合同規定，該廠房自2012年1月1日開工建造，2014年12月31日完工；合同總金額為3600萬元，甲公司預計合同成本為3000萬元。2012年12月31日，累計發生合同成本840萬元，預計完成合同還需發生成本1960元。2013年12月31日，累計發生合同成本1890萬元，預計完成合同還需發生成本810萬元。甲公司采用完工百分比法確認合同收入，采用累計實際發生成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。甲公司2013年度對該建造合同應確認的收入為()萬元。

A.1050

B.1188

C.1260

D.1440

【答案】D65、ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中恰當的是()。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

【答案】A66、下列各項中，免征土地增值稅的是()。

A.納稅人建造普通標準住宅出售

B.國家因建設某省市之間高速公路而征用的土地

C.某合伙企業轉讓舊房作為廉租住房

D.居民轉讓自有的營業房產

【答案】B67、在對詢證函的以下處理方法中，不恰當的是（）。

A.將詢證函以被審計單位的名義發出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發

B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式

C.注冊會計師在函證時可以考慮消極式與積極式結合的函證方式進行函證

D.注冊會計師先根據10封詢證函的傳真件回函得出的相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所

【答案】B68、下列選項中，不屬于財務報告的目標的是()。

A.能向財務報告使用者提供會計信息

B.能反映企業管理層受托責任履行情況

C.幫助企業建立良好的信譽基礎

D.有助于財務報告使用者作出經濟決策

【答案】C69、一般而言，下列已上市流通的證券中，變現風險相對較小的是()。

A.可轉換債券

B.普通股股票

C.公司債券

D.國庫券

【答案】D70、下列各項資本公積最終會轉入當期損益的是（）。

A.股東增資確認的資本公積

B.因權益結算的股份支付在等待期內確認的成本費用金額

C.因同一控制下企業合并支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積

D.權益法核算的長期股權投資因被投資方除凈損益.其他綜合收益變動以及利潤分配以外的所有者權益其他變動確認的資本公積

【答案】D71、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業。2014年實現收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費10萬元，工會經費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據上述材料，回答下列問題。

A.50萬元

B.120萬元

C.360萬元

D.240萬元

【答案】A72、能夠采取稅收保全措施和強制執行措施權力的是()。

A.稅務機關

B.公安局

C.財政部門

D.審計部門

【答案】A73、根據《支付結算辦法》的規定，銀行審核支票付款的依據是支票出票人的()。

A.支付密碼

B.預留銀行簽章

C.身份證

D.支票進賬單

【答案】B74、根據風險導向審計方法對財務報表審計要求，以下對審計測試流程的觀點中不能認同的是()。

A.在對被審計單位連續多年審計的情況下注冊會計師可以不再了解該單位及其環境

B.注冊會計師在審計的所有階段都需要實施風險評估程序以識別、評估重大錯報風險

C.注冊會計師針對識別和評估的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.不論識別和評估的重大錯報風險如何，注冊會計師對所有重大交易、賬戶余額和披露實施實質性程序是必不可少的

【答案】A75、甲公司為一家機械設備制造企業，2013年10月22日，甲公司與戊公司合作生產銷售N設備，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器設備，N設備研發和制造過程中所發生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規定各自承擔。甲公司具體負責項目的運作，但N設備研發、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設備由甲公司統一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當年，N設備共實現銷售收入2000萬元。2013年甲公司應確認的收入為()萬元。

A.2000

B.1400

C.600

D.0

【答案】B76、某企業上年銷售10萬件產品，對應的制造費用是50萬，今年預計銷量增加到12萬件，仍然把制造費用預算劃為50萬，由此看出該企業采用的預算編制方法是()。

A.固定預算

B.彈性預算

C.增量預算

D.零基預算

【答案】A77、某公司兩年前發行普通股股票1000萬元，籌資費用率2%，每股發行價為8元，目前每股市價為10元，預計明年發放股利每股0.1元，以后股利增長率維持2%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬元的留存收益，則該留存收益的成本為()。

A.3.25%

B.3%

C.3.02%

D.3.06%

【答案】B78、某企業2009年第-季度產品生產量預算為1500件，單位產品材料用量5千克/件，季初材料庫存量100克第一季度還要根據第二季度生產耗用材料的10%安排季末存量，預計第二季度生產耗用7800千克材料。材料采購價格預計12元/千克，則該企業第一季度材料采購的金額為()元。

A.78000

B.87360

C.92640

D.99360

【答案】B79、E-mail郵件的本質是()。

A.一個文件

B.一份傳真

C.一個電話

D.一個網頁

【答案】A80、其他單位因特殊原因需要使用會計檔案時，經本單位的()批準，可以復制。

A.會計機構負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人

【答案】D二多選題(共20題)1、下列關于會計職業道德客觀公正的表述中，不正確的有()。

A.為管理者當參謀，為管理活動服務

B.不貪污錢財，不收受賄賂

C.是會計職業道德所追求的理想目標

D.按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀愿望

【答案】AB2、注冊會計師可以了解被審計單位的法律環境及監管環境的方面有（）。

A.與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

B.國家貨幣.財政.稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響

C.是否存在新出臺的法律法規

D.國家對某一行業的企業是否有特殊的監管要求

【答案】ABCD3、下列關于重要組成部分的說法中，正確的有()。

A.如果單個組成部分對集團具有財務重大性，則可被視為重要組成部分

B.如果由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，則該組成部分可被視為重要組成部分

C.當單個組成部分對集團具有的財務重大性的增加時，集團財務報表的重大錯報風險不會因此而增加

D.如果單個組成部分對集團不具有財務重大性，則不可被視為重要組成部分

【答案】ABC4、在短期借款的利息計算和償還方法中，不會導致有效年利率高于報價利率的有()。

A.利隨本清法付息

B.收款法付息

C.貸款期內定期等額償還貸款

D.到期一次還本付息

【答案】ABD5、甲企業委托外部專業機構負貴本企業信息系統的開發、運行以及維護工作。根據《企業內部控制應用指引第18號—信息系統》，甲企業利用信息系統實施內部控制時，所面臨的風險包括()。

A.資金調度不合理，營運不暢

B.系統開發不符合內部控制要求，授權管理不當

C.系統運行維護和安全措施不到位，導致信息泄露

D.信息系統規劃不合理，導致甲企業經營管理效率低下

【答案】BCD6、下列選項中，屬于企業社會責任的內容有()。

A.主動償債，不無故拖欠

B.節約能源

C.對員工提供安全健康的工作環境

D.招聘殘疾人到企業工作

【答案】ABCD7、注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。

A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

B.實地查看被審計單位生產經營場所和設備

C.執行分析程序

D.重新執行內部控制

【答案】ABC8、根據《個人所得稅法》規定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是()。

A.在深圳有房產出租收入的美國公民

B.到國外進修半年的我國某單位職員

C.1998年回國定居的美籍華人

D.2001年7月1日至2002年5月1日來華工作的外國專家

【答案】BC9、需要注冊會計師在審計報告的其他事項段中反映的事項應滿足下列()條件。

A.該事項需要在財務報表中列報或披露

B.該事項不需要在財務報表中列報或披露

C.該事項與財務報表使用者理解審計工作或審計報告相關

D.該事項與財務報表使用者理解注冊會計師的責任相關

【答案】BCD10、下列各項中，不計入產品成本的有()。

A.發生的可修復廢品凈損失

B.發生的不可修復廢品凈損失

C.自然災害造成的停工損失

D.生產過程中發生的排污費用

【答案】CD11、控制的基本條件包括()。

A.確定控制要點

B.制定科學規劃

C.建立專職機構

D.建立溝通渠道

【答案】BCD12、下列關于彈性預算的說法中，正確的有()。

A.彈性預算編制依據的業務量可以是生產量、機器工時、材料消耗量等

B.能夠保證預算期間與會計期間相對應

C.適用范圍大

D.公式法比列表法的編制工作量小

【答案】ACD13、下列有關在實施實質性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性

D.需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

【答案】ABC14、下列各項中，屬于留存收益的有（）。

A.實收資本

B.盈余公積

C.本年利潤

D.未分配利潤

【答案】BD15、一般而言，存貨周轉次數增加，其所反映的信息有()。

A.盈利能力下降

B.存貨周轉期延長

C.存貨流動性增強

D.資產管理效率提高

【答案】CD16、下列關于某企業采用簡化分批法計算產品成本的表述中，正確的有()。

A.該企業采用的是不分批計算在產品成本的分批法

B.該企業各批產品之間分配間接費用以及完工與在產之間分配費用，均利用累計間接費用分配率

C.該企業各月間接費用相差懸殊，利用此法可以提高成本分配精確性

D.產品完工前，成本明細賬內只按月登記直接計入的費用和生產工時，只有在有完工產品的月份，才分配間接計入的費用，計算、登記各該批完工產品成本

【答案】ABD17、下列各項屬于成本管理主要內容的有()。

A.成本規劃

B.成本核算

C.成本分析

D.成本考核

【答案】ABCD18、關于審計計劃，下列說法中正確的有()。

A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

B.確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心

C.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程

D.總體審計策略一經制定，不得修改，但具體審計計劃可以根據情況的變化進行適當修改

【答案】ABC19、采用公允價值模式計量的投資性房地產，下列表述中正確的有()。

A.投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場

B.對土地使用權而言，是指同一城區、同一位置區域、所處地理環境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出科學合理的估計

D.同類或類似的房地產，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環境相同、性質相同、結構類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

【答案】ABCD20、內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩，包括()。

A.全面性原則

B.重要性原則

C.制衡性原則

D.適應性原則和成本效益原則

【答案】ABCD三大題(共10題)1、甲公司2×12年開始研發一項管理用新專利技術，2×12年1月至8月共發生的各項研究、調查、試驗等各項支出400萬元，相關款項以銀行存款支付。2×12年8月月末，該項專利技術進入開發階段，2×12年9月至12月領用材料成本為100萬元、發生人工支出50萬元（均滿足資本化條件）。2×13年1月至7月領用原材料200萬元、發生人工支出100萬元、以銀行存款支付其他費用50萬元（均滿足資本化條件）。2×13年7月15日該項專利技術完工，達到了預定可使用狀態。該項專利技術的法律保護年限為10年，乙公司承諾將會在第4年年末以100萬元價格購買該項專利技術。甲公司對該項專利技術采用直線法攤銷。2×14年度由于市場上更先進的專利技術出現，導致甲公司的該項專利技術出現了減值跡象。2×14年12月31日，甲公司經減值測試，結果表明其公允價值減去處置費用后的凈額為260萬元，未來現金流量現值為240萬元。減值后，無形資產的預計使用年限、凈殘值以及攤銷方法均未發生改變。2×17年7月月初，甲公司將該項專利技術以100萬元的價格出售給乙公司。假設不考慮增值稅等其他因素的影響，按年度做出相關會計處理。要求：做出甲公司上述經濟業務的會計分錄。

【答案】2×12年度：借：研發支出——費用化支出400——資本化支出150貸：銀行存款400原材料100應付職工薪酬50借：管理費用400貸：研發支出——費用化支出4002×13年度：借：研發支出——資本化支出350貸：原材料200應付職工薪酬100銀行存款50借：無形資產5002、甲公司持有乙公司60%股權并能控制乙公司，投資成本為1200萬元，按成本法核算。20×8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權的90%給非關聯方，所得的價款為1800萬元，剩余6%股權于喪失控制權日的公允價值為200萬元，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權日的會計處理如下：

【答案】（1）出售股權借：銀行存款18000000貸：長期股權投資10800000（1200×90%）投資收益7200000（2）剩余股權的處理（先賣后買）借：交易性金融資產2000000貸：長期股權投資1200000（1200×10%）投資收益8000003、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2×15年發生如下與長期股權投資有關業務：（1）2×15年1月1日，長江公司向A公司定向發行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關聯方關系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續費100萬元。2×15年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關手續于當日辦理完畢，長江公司于當日取得控制權。2×15年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現金股利300萬元。2×15年3月20日，長江公司收到該現金股利。2×15年度甲公司實現凈利潤1000萬元，其持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具）期末公允價值增加了200萬元。期末經減值測試，長江公司對甲公司的股權投資未發生減值。（2）2×15年7月1日，長江公司從乙公司的原股東處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權股份的51%，能夠控制其生產經營決策，長江公司與乙公司在此之前不具有關聯方關系。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利40萬元，另外支付相關稅費2萬元。2×15年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現金股利40萬元。2×15年度，由于乙公司的經營業績滑坡，期末長江公司對該長期股權投資進行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據資料（1），分析、判斷長江公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據上述資料，編制長江公司在2×15年度的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關聯方關系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2×15年1月1日：借：長期股權投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002×15年3月10日：借：應收股利180（300×60%）貸：投資收益1804、（2015年真題new）ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2014年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項：（1）甲公司2014年初開始使用新的ERP系統，因系統缺陷導致2014年度成本核算混亂，審計項目組無法對營業成本、存貨等項目實施審計程序。（2）2014年，因采用新發布的企業會計準則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權投資改按公允價值計量，并確認了大額公允價值變動收益，未對比較數據進行追溯調整。（3）因丙公司嚴重虧損，董事會擬于2015年對其進行清算。管理層運用持續經營假設編制了2014年度財務報表，并在財務報表附注中充分披露了清算計劃。（4）丁公司是金融機構，在風險管理中運用大量復雜金融工具。因風險管理負責人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財務報表附注中披露與金融工具相關的風險。（5）戊公司2013年度財務報表未經審計。管理層將一項應當在2014年度確認的大額長期資產減值損失作為前期差錯，重述了比較數據。要求：針對上述第（1)至第（5)項，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。

【答案】（1）保留意見/無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當的審計證據，對財務報表影響重大/重大而廣泛。（2）保留意見審計報告。比較數據存在重大錯報但不廣泛，當期數據存在重大錯報但不廣泛。依據：《審計》第十九章審計報告。（3）否定意見審計報告。被審計單位運用持續經營假設不適當。依據：《審計》第十七章其他特殊項目的審計。（4）保留意見審計報告。存在影響重大但不具有廣泛性的披零錯報。依據：《審計》第十七章審計報告。（5）帶其他事項段的保留意見審計報告。應當在其他事項段中說明對應數據未經審計，且存在影響重大但不廣泛的錯報。依據：《審計》第十九章審計報告。5、甲公司是一家化工企業，2×16年5月經批準啟動硅酸鈉項目建設工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環系統以及安裝生產設備等3個單項工程。2×16年6月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為6000000元，建造冷卻循環系統的價款為4000000元，安裝生產設備需支付安裝費用500000萬元。上述價款中均不含增值稅。假定不考慮其他相關費用。要求：根據下列事項，編制甲公司相關的賬務處理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同約定向乙公司預付10%備料款1000000元，其中廠房600000萬元,冷卻循環系統400000萬元。（2）2×16年11月2日，建造廠房和冷卻循環系統的工程進度達到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結算5000000元，其中廠房3000000元,冷卻循環系統2000000元。乙公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）2×16年12月8日，甲公司購入需安裝的設備，取得增值稅專用發票，價款總計4500000元，增值稅進項稅額為720000元，已用銀行存款付訖。（4）2×17年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環系統2000000元。乙公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司已通過銀行轉賬支付了上述款項。（5）2×17年4月1日，甲公司將生產設備運抵現場，交乙公司安裝。（6）2×17年5月10日，生產設備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設備安裝價款結算。乙公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉賬支付了上述款項。（7）整個工程項目發生管理費、可行性研究費、公證費、監理費共計300000元，已用銀行存款轉賬支付。（8）2×17年6月1日，完成驗收，各項指標達到設計要求。

【答案】（1）2×16年6月10日，預付備料款借：預付賬款——乙公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2×16年11月2日，辦理工程價款結算借：在建工程—乙公司—建筑工程—廠房3000000—乙公司—建筑工程—冷卻循環系統2000000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）300000（500000×60%）—待抵扣進項稅額200000（500000×40%）貸：銀行存款4500000預付賬款1000000根據增值稅制度規定，企業自2016年5月1日之后取得的按照固定資產核算的不動產或不動產在建工程，包括購買、新建、改建、擴建不動產等，其進項稅額應分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當期可抵扣增值稅專用發票上注明的進項稅額的60%，另外40%為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的進項稅額：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）200000（500000×40%）貸：應交稅費—待抵扣進項稅額2000006、ABC會計師事務所的Ａ注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，與審計工作底稿相關的部分事項如下，請逐項指出Ａ注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(1)A注冊會計師在甲公司財務部員工的陪同下到乙銀行實施函證，A注冊會計師將跟函的時間和地點、銀行柜臺經辦人員的職位以及觀察其處理函證的過程記錄于審計工作底稿中作為識別特征。(2)在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了商譽減值測試審計工作底稿的初稿，以及計劃階段評估重要性的工作底稿；同時，代之以商譽減值測試審計工作底稿的終稿，以及重新評估重要性的工作底稿。(3)A注冊會計師就一項與債務重組相關的重大會計問題咨詢了事務所專業技術部，在歸整審計檔案時，A注冊會計師認為雙方的不同意見已經得到解決，將記錄該問題的職業判斷過程的審計工作底稿予以刪除，僅保留記錄最終處理意見的問題備忘錄。(4)A注冊會計師在電子表格中記錄了對存貨實施的計價測試，在光盤中存儲了實地查看固定資產的影像資料，因頁數較多未打印成紙質工作底稿，直接將該電子表格和光盤進行歸檔。(5)審計工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復印件，共計20頁，A注冊會計師將其編制在同一索引號中，并要求審計工作的執行人員和復核人員僅在該復印件首頁簽署姓名和日期。(6)在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份其他應收款詢證函回函，其結果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關替代程序的審計工作底稿。

【答案】（1）不恰當；理由：注冊會計師還應當在審計工作底稿中記錄處理詢證函人員的姓名、員工號等身份識別特征。（2）不恰當；理由：計劃階段評估重要性的工作底稿不應在審計工作底稿歸檔時刪除。/注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。（3）不恰當；注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄項目組成員和專業技術部門不同意見的解決情況。（4）恰當。（5）恰當（6）不恰當；在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應在規定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質的審計工作底稿。7、甲公司2×19年度實現的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關的經濟業務如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產，原價為300萬元，預計凈殘值為15萬元，，預計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預計凈殘值和會計規定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術，企業根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業帶來的經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。假定稅法規定此專利技術攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產品承諾3年的保修服務，年末預計負債賬面余額為80萬元，當年度未發生任何保修支出，按照稅法規定，與產品售后服務有關的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應納稅所得額和應交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關的會計分錄。

【答案】（1）應納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應交所得稅=2129.5×25%=53

2.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應確認遞延所得稅資產=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎=120-120/10=108（萬元），產生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認遞延所得稅資產=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預計負債賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異80萬元，應確認遞延所得稅資產=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎為900萬元，產生應納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應確認遞延所得稅負債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產余額=7.88+4.5+20=3

2.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費用=53

2.38-3

2.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費用500遞延所得稅資產3

2.388、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×18年3月末結存存貨200萬元，全部為A產品，存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。4月份發生如下經濟業務：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發票上注明的價款為360萬元，增值稅稅