教學目的：識別常用的原始憑證；熟練、正確地填制原始憑證；審核原始憑證及對有問題原始憑證的處理。學習重點與難點：重點:原始憑證的填制與審核。難點:原始憑證的填制。

教學方法：講授法、討論法、歸納法、展示法、圖解法、演示法、案例法。任務一：原始憑證的認知一、原始憑證概述原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用于記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的書面證明，是記賬的原始依據，也是會計核算的重要資料，具有法律效力。因此，正確填制和嚴格審核原始憑證是會計核算的一項基本技能。二、\o"返回頁首"原始憑證的種類（圖片）1、按照來源不同分類：1）外來原始憑證：如發票、飛機和火車的票據、銀行收付款通知單等。2）自制原始憑證：收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等。

2、按照填制手續及內容不同分類：1）一次憑證：一次填制完成、只記錄一筆經濟業務的原始憑證（倉庫收料單、車間班組領料單）2）累計憑證：一定時期內多次記錄發生的同類型經濟業務的原始憑證。（工業企業用的限額領料單）3）匯總憑證：對一定時期內反應經紀業務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。匯總憑證可提供經營管理所需要的總量指標，又可簡化核算手續。（工資匯總表、耗用材料匯總表）3、按照格式不同分類：1）通用憑證：由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。（全國通用的增值稅發票、銀行轉帳結算憑證等）2）專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。（收料單、領料單、工資費用分配單、折舊計算表等）任務二：原始憑證的填制與審核一、填制原始憑證的基本要求原始憑證既是具有法律效力的書面證明，又是進行會計處理的基礎。為此，填制原始憑證時必須嚴格遵守以下要求：1.記錄要真實。原始憑證所填列的經濟業務內容和數字，必須真實可靠，符合實際情況。

2.內容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。

3.手續要完備。單位自制的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

4.書寫要清楚、規范。原始憑證要按規定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規范，小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白，金額數字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“－”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應寫成“壹仟零捌元整”.

5.編號要連續。如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。

6.不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7.填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核。二原始憑證的填制方法與傳遞1.現金支票從銀行提取現金用于日常支出使用或發放工資時，就需要填制現金支票。例如，華夏制造公司，2008年5月4日發放工資總計520808.20元，需填制現金支票。具體填制過程如下：錄像現金支票存根留財務部門入賬，攜帶支票聯到銀行提款。2.轉賬支票和進賬單轉賬支票是在不用現金支付，用轉賬方式支付時填制（限于同城支付）。例如，華夏制造公司2008年5月10日向金利公司購入A材料400公斤，單價100元價款40000元，增值稅率17%，需通過轉賬支付。填制轉賬支票具體過程如下：轉賬支票存根和發票一塊入賬，支票聯交給收款方辦理背書轉賬。進賬單是本公司財務部門收到他人開來轉賬支票時填制。例如，金利公司2008年5月10日收到華夏制造公司的轉賬支票后要蓋章背書，填制進賬單到銀行辦理轉賬。進賬單具體填制如下：錄像進賬單一般一式兩聯，第一聯銀行留存，第二聯收款單位入賬用。3.入庫單材料采購回來要入庫，此時要填制入庫單。例如，華夏制造公司2008年5月10日購入的那批材料當天入庫，具體填制如下：；錄像第一聯倉庫留存第二聯同增值稅專用發票一并交給財務部門入賬4.領料單和限額領料單生產用料時要到倉庫領料，此時需填制領料單或限額領料單。例如，2008年5月12日一車間領用A材料30公斤，單價60元。具體填制過程如下：錄像領料單一般一式三聯，第一聯存根聯倉庫留存，第二聯記賬聯交財務部門入賬，第三聯回執聯交領料部門保存。5.增值稅專用發票2008年5月25日銷售甲產品800箱每箱150元合計金額120000元，增值稅率17%，貨款已收。此時需填制增值稅專用發票,具體填制過程如下：錄像6.發料憑證匯總表和工資費用匯總表出售商品，需結轉成本，這時就需要使用發料匯總表，工資費用匯總表等。7.借款單預借差旅費時需填制借款單，例如2008年5月28日銷售部張強到上海出差，經部門領導批準，到財務部預借差旅費8000元.借款單填制具體過程如下：錄像任務三：原始憑證的審核審核原始憑證時，應當按照原始憑證的要求進行，即審核原始憑證的填制是否及時，內容是否真實完整，書寫是否清楚規范，項目是否填寫齊全，經濟內容填制是否正確、完整、清晰，數字填寫是否規范，計算是否準確，大小寫金額是否一致等，有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的情況，還要審核有關部門人員是否簽章等。會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證應予退回；對違反制度和法令的一切收支，有權拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行；對偽造憑證、涂改憑證和虛報冒領等不法行為，應扣留原始憑證，并向領導報告請求嚴肅處理。小技巧：

不論原始憑證舞弊采用什么方式，其原始憑證上都會直接或間接地表現出以下特點中的一點或幾點。(1)對刮、擦、用膠帶拉扯的原始憑證，其表面總會有毛粗的感覺，可用手摸，背光目視的方法檢查出來；對用“消字靈”等化學試劑消退字跡而后寫上的原始憑證，其紙張上顯示出表面光澤消失，紙質變脆，有淡黃色污斑和隱約可見的文字筆畫殘留，紙張格子線和保護花紋受到破壞，新寫的字跡由于藥劑作用而滲散變淡等特征中的一條或幾條。(2)對添加改寫的原始憑證，其文字分布位置不合比例，字體不是十分一致，有時出現不必要的重描和交叉筆畫。(3)對于冒充簽字的原始憑證，其冒充簽字常常在筆跡熟練程度、字形、字的斜度、字體方向和形態、字與字、行與行的間隔、字的大小，壓力輕重，字的基本結構等方面存在差異有時可以通過肉眼觀察發現。(4)對于偽造的原始憑證可以通過對比原始憑證的防偽標志來鑒別。對于以上四種舞弊手法，如屬必要，可請公安部門運用特定的技術進行鑒別。(5)憑證明顯不規范，要素不全，經常缺少部分要素，其關鍵要素經常出現模糊，讓人對其經濟業務活動的全貌感到模糊。例如購買辦公用品(實為購買個人消費品)的假憑證，往往只注明“辦公用品”，而不注明到底購買了什么辦公用品，其規格、型號、品種、數量如何。(6)其金