會計實操文庫做賬實操-小企業會計準則的超市賬務處理批發零售業主要會計科目的設置（一）資產類1、庫存現金2、銀行存款3、應收賬款4、預付賬款5、其他應收款6、在途物資7、庫存商品8、商品進銷差價9、固定資產10、累計折舊11、固定資產清理（二）負債類1、短期借款2、應付賬款3、應付職工薪酬4、應交稅費5、應付利息6、其他應付款7、長期借款（三）所有者權益類1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、本年利潤5、利潤分配（四）損益類科目1、主營業務收入2、其他業務收入3、營業外收入4、主營業務成本5、其他業務成本6、稅金及附加7、銷售費用8、管理費用9、財務費用10、營業外支出11、所得稅費用小企業會計準則的超市賬務處理一、超市的基本概述超市一般是指商品開放陳列，顧客自我選購、排隊收銀結算，以經營生鮮食品水果、日雜用品為主的商店。一種消費者自助選購、統一收銀結算的零售企業。超市的生產經營活動主要分為購進和銷售兩個階段。超市把購進的商品對外銷售，通過進銷的差價賺取毛利。超市為了適用其經營特點，簡化記賬工作，通常采用售價金額核算法。二、超市常用的會計分錄（一）購進商品的核算1、購買的商品入庫借：庫存商品貸：銀行存款商品進銷差價2、款先付，商品后到借：在途物資貸：銀行存款商品驗收入庫時借：庫存商品貸：在途物資商品進銷差價（二）商品銷售的核算1、商品銷售時借：銀行存款/庫存現金貸：主營業務收入2、結轉銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品（三）期末結轉已銷商品的進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業務成本（四）月末商品銷售收入的調整借：主營業務收入貸：應交稅費—應交增值稅（五）特殊銷售業務：受托代銷商品的核算（收取手續費）（1）超市收到代銷商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款（2）超市銷售商品時借：庫存現金/銀行存款貸：應付賬款同時注銷代銷商品借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品（3）超市開出代銷商品清單，扣除代銷手續費借：應付賬款貸：其他業務收入銀行存款（六）超市商品儲存的核算（1）商品調高售價借：庫存商品貸：商品進銷差價（2）商品調低售價借：商品進銷差價貸：庫存商品（3）商品盤點短缺和溢余的核算1、盤虧借：待處理財產損溢商品進銷差價貸：庫存商品審批后：①若屬責任事故，由保險或過失人賠償借：其他應收款貸：待處理財產損溢②若由企業承擔損失借：營業外支出貸：待處理財產損溢2、盤盈借：庫存商品貸：待處理財產損溢商品進銷差價審批后：借：待處理財產損溢貸：營業外收入（七）期末結轉損益1、結轉收入類賬戶借：主營業務收入其他業務收入營業外收入貸：本年利潤2、結轉費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本管理費用財務費用銷售費用稅金及附加等3、結轉本期實現的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據總賬、明細賬期末余額及發生額，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據現金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業務收入、其他業務收入等收入項目列示在上部，主營業務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業一定期間經營成果，各項目金額根據損益類科目結轉前發生額填列。現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，分類反映企業經營、投資、籌資活動現金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據現金日記賬、銀行存款日記賬及相關業務原始憑證分