餐飲企業的會計賬務處理及成本核算

賬務

處理

1、老板從公司支取款項50萬元。

借：其他應收款一老板500000

貸：銀行存款500000

PS:股東支取長期掛其他應收款有涉嫌抽逃資金的風險。

2、餐飲公司（一般納稅人）從某農場采購其自產蔬菜2萬

元（含稅），并取得增值稅普通發票，稅率欄為“免稅"，貨

款未支付。

借：主營業務成本一食材18200

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）1800

貸：應付賬款一XX農場20000

注：購買農產品進項稅抵扣問題

①、收購農業生產者的自產農產品，開具免稅收購發票。增

值稅進項稅按收購金額的9%抵扣。

②、購買農村合作社等單位性質的自產農產品。對方單位開

具免稅發票。購買單位按票面金額的9%抵扣增值稅。

③、從企業購買非自產農產品對方開具非免稅增值稅專票。

按照票面稅額抵扣。

④、從小規模納稅人處購買農產品，開具增值稅稅率3%的

普通增值稅發票。按貨款9%進項抵扣。

⑤、從農貿市場取得的免稅農產品發票不得抵扣。依據：《財

政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》

（財稅〔2017〕37號）第二條第（四）項規定，納稅人從

批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活

肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

3、從某農貿批發配送中心采購生鮮肉、雞蛋6萬元，并取

得免稅發票，貨款銀行支付。

借：主營業務成本一食材60000

貸：銀行存款60000

4、公司從小規模納稅人公司B開具的一張鮮牛肉專用發票,

不含稅金額100000元，價稅合計103000元。

借：主營業務成本一食材94000

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)9000

貸：銀行存款103000

5、當天開票收入10萬元，其中現金收款3萬元。

借：銀行存款70000

庫存現金30000

貸：主營業務收入-開票收入94339.62(100000-1.06)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)5660.38(100000-

1.06)x6%

6、當天未開票收入13萬元，其中現金收款3萬元。

借：銀行存款/其他貨幣資金100000

庫存現金30000

貸：主營業務收入-未開票收入122641.51

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7358.49

7、受到充值卡收入3萬，贈送1萬。并于當月消費1萬元。

受到充值卡費用

借：銀行存款等3萬

貸：預收賬款一充值卡3萬

當月消費分錄

借：預收賬款一充值卡7500(10000-40000x30000)

貸：主營業務收入7,075.47

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額424.53

注：充值卡的界定及收入確認

①充值卡被視為沒有履約義務的存款，記入預收賬款。如

果是銷售餐券，則被視為有履約義務的收款，應記入合同負

債。

②收入的確認應當按照實際受到款項來確認收入。贈送部

分不能確認收入。

8、支付燃氣費3000元，取得增值稅普通發票；支付水費

2000元，支付電費4000元，因與房東共用水表、電表,水

電費發票直接開給了房東。

借：主營業務成本-水電氣費7200

管理費用-水電費1800

貸：銀行存款9000

9、配送餐車報銷加油費500元，取得專用發票。

借：主營業務成本-車輛費500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65

貸：庫存現金565

10、采購冰柜10萬元（不含稅），并取得增值稅專用發票,

貨款銀行支付。

借：固定資產一冰柜100000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13000

貸：銀行存款113000

1L公司銀行轉賬支付房東個人下半年房屋租賃費共計20

萬元，開具增值稅專用發票稅額18000元。

借：預付賬款一租賃費200000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額18000

貸：銀行存款218000

12、另一租賃的店面裝修完畢（租賃期限3年），銀行支付

裝修款10萬元，并取得增值稅普通發票。

借：長期待攤費用一裝修費100000

貸：銀行存款100000

PS:一般情況下，增值稅普通發票不能抵扣，價稅合計直接

記入成本或費用。裝修費的分攤，根據裝修可用年限與租期

熟短原則來計確認攤銷期限。

13、銀行支付采購甲合作社的貨款10萬元。

借：應付賬款一甲合作社100000

貸：銀行存款100000

14,計提本月固定資產折舊費，其中后廚及前廳的折舊費2

萬元，管理部門折舊費0.5萬。

借：主營業務成本一折舊費20000

管理費用一折舊費5000

貸：累計折舊25000

15、結轉本月煙酒成本25萬元。

借：主營業務成本一煙酒250000

貸：庫存商品一煙酒250000

16、月末進行盤點，未消耗的食材庫存15萬元。

借：原材料一食材150000

貸：主營業務成本一食材150000

17、銀行轉賬為員工繳納當月社保轉，企業承擔部分中其中

后廚2865,服務業2000,其他行政人員2085。

借：應付職工薪酬-社保費6950

其他應收款-個人社保2850

貸：銀行存款9800

結轉社保:

借：主營業務成本-社保費4865

管理費用-社保費2085

貸：應付職工薪酬-社保費6950

18,發放上月份員工工資。（無需繳納個稅，上月個人承擔

社保部分為2850）

借：應付職工薪酬-工資289200

貸：其他應收款-個人社保2850

銀行存款286350

19、繳納上月稅款，其中上月銷項稅12.5萬，可抵扣進項

稅額為10萬元。

借：應交稅費一應交增值稅-銷項稅額12.5萬

貸：應交稅費一應交增值稅一進項稅額10萬

應交稅費一應交增值稅一轉出未交增值稅2.5萬

借：應繳稅費一應交增值稅一轉出未交增值稅25000

貸：應交稅費—未交增值稅25000

借：應交稅費一未交增值稅25000

應交稅費—城市維護建設稅700

應交稅費一教育費附加300

應交稅費一地方教育附加200

貸：銀行存款26200

借：稅金及附加一附加稅1200

貸：應交稅費一城市維護建設稅700

應交稅費一教育費附加300

應交稅費一地方教育附加200

20、財務核算，本月收入合計230萬元,成本、費用180

萬元，截止2季度末，累計利潤70萬元，計提企業所得稅

（假定季度預繳\

借：所得稅費用17500

貸：應交稅費一應交企業所得稅17500

PS:適用《小企業會計準則》的企業不必計遞延所得稅，可

以根據實際需要繳納數計所得稅費用。

21、結轉損益，本月收入合計230萬元，成本140萬元、

費用38.25萬元，所得稅費用1.75萬元。

借：主營業務收入2300000

貸：本年利潤2300000

借：本年利潤1800000

貸：主營業務成本1400000

管理費用382500

所得稅費用17500

餐飲店經營中的營業成本主要有那些？

餐廳成本結構

■食材、物料

?工資

?房租

?社保

■福利

?水電

■垃圾費

■辦公防

?財務拾用

?洗滌若

■裝飾花草

■外帶餐盒

?營銷

?設備維護

■低值易耗品攤銷

可以讓你眼花繚亂的餐，亍成本結構

作為餐廳的總負責人，餐飲老板們必須關注好6個數據點和4個成木警戒線。

6個數據點

1.餐廳的每日銷售收入

每日銷售收入的高低，決定了餐廳每日收入效益的好壞，也決定了全年收入的分布狀

況。

2.每日現金流量必須要盯牢

牢牢盯住每日現金入賬情況，做到"儲銀于倉，心中不慌"，只要真金白銀在手，不

怕各種經營困難，不怕外部經營環境的變化.

3.每日成本支出，嚴控支出

有嚴格的成本意識，清楚知道餐廳每日經營成本是多少，如每日人事費用、水電氣能

耗等，管理好成本支出，降低經營成本。

4.盤點每日應收賬款，避免死賬

了解每FL每月、每季經營回款問題，應收賬款的催收問題。及時催收回款丁作，不

要讓欠款長時間地滯留在餐廳之外，占用餐廳流動資金。

5.查清應付賬款，避免收支不平衡

餐飲創業者的每日應付款項，一定要注意輕、重、緩、急，在保持門店正常經營的情

況下，不要造成現金與資金緊張，更不要出現發不出工資，支付不出水電費，交不起

稅金的尷尬局面。

6.關注當日利潤，隨時調整

只有每日完成好了，每月完成了，每季達標了，才能確保每年利潤指標的完成。一旦

出現拖欠，接下來的利潤指標完成就十分困難。

2

四個成本警戒線

1.租金成本：不超過預估銷售額的10%

理骨頭排骨飯創始人王藝偉表示在考慮租金成本時，要將租金成本控制在營業額的10%

以內。

"為什么不是定一個額度，而是定一個比例呢？因為租金具體多少不是最重要的，重

要的是營業額能夠達到多少，好地段的商鋪租金肯定會高，但是相對的營業額也會比

較高。”王藝偉說。

另外，為了防止亂漲房租的現象出現，簽訂租房合同時，租期是多長、租期內是否會

漲房租、會漲多少，都要事先和房東商量好，并在合同上說明，以防后期成本過高再

搬店，那就得不償失了。

2.人力成本：不超過銷售額的20%

魯班張餐飲公司總經理鄭承軍表示，人力成本這塊，不同業態的餐廳差別很大，低的

會占12%~13%,高的甚至會超過20%，但是比較合理的是不要超過20%。

現在，人力成本占餐廳成本的比重越來越高。尤其是中式正餐，一個好的廚師往往薪

資不菲，為了留住一些優秀的人才，有時餐企還會采用股份分紅等手段。即便如此，

人力成本也要盡量控制在銷售額的20%以內，否則餐廳的經營將難以為繼。

3.采購成本：營業額的30%

關于采購成本，王藝偉、鄭承軍、拌調子熱干面創始人大俠等均給出了相同的數據，

即營業額的30%。

餐飲的本質是是食物，所以食材的質量一定要有保證。營業額的30%這個比例，一方

面可以保證食材品質，另一方面又不至于太高而拖垮整個餐廳的經營。

對于采購成本的控制，烤匠創始人冷艷君則給出了更加具化的辦法。比如，找到第一

手的優質食材供應商，砍掉中間環節；定期對食材的市場價格進行考察，充分掌握食

材市場價格信息，等等。

4.裝修成本：開業預算的25%~30%

對于裝修費用，多位老板均表示，這個并沒有一個固定的標準，需要根據餐廳的定位

和預算進行綜合考量。

祖母的廚房西餐廳副總經理張磊表示，不同類型的餐廳對裝修成本的要求不一樣，正

餐類無論中餐還是西餐，對裝修的要求都較高。在進行預算時，祖母的廚房西餐廳的

裝修費用一般占開業預算的25%~30%之間，"我們的人均消費在130元左右，所以

裝修費用一定不能夠太低，必須要讓顧客進店以后感覺來得值。”張磊表示。

3

舉個例子

老楊在某某地區三環附近開了家面館，鋪子是轉讓來的，裝修較好所以轉讓費費比較

高，但是省去了很多麻煩。面館大概70平米、12張桌子。菜品上經營山西特色面食、

餃子、涼菜、大盤雞，K經營炒菜。

老楊的小算盤是：做炒菜就需要雇廚師，而面食和涼菜自己就可以做。為了節省開店

成本，整個店面只有后廚兩個員工是全職。中午忙的時候，老楊會雇兩個鐘點工來工

作。老楊和妻子則身兼數職，收銀員、采購員、傳菜員、服務員，多個角色自由切換。

本想著到二線城市開店成本能節省不少，能多賺些錢。可是經營了兩個月后，老楊發

現還是不賺錢。為什么會這樣？老楊細細地算了一筆賬。先來看看老楊列出的各項成

本數據：

11

租金

轉讓費1.9萬/月

20萬一年24萬多

IU含押金19萬）

員工工資水電費

1.18萬/月5000元左右/月

設備費采購費用

1200元左右/日

3萬左右

3.6萬左右/月

根據每日保本營業額的計算公式：

日保本營業額=（每月固定費用+每月變動費用）+30;毛利率

月固定費用=均攤+物管等每月固定揩費

房租、轉讓費.裝修費、設蓄器材費的前期投資總額+投資回報周期

口國九口由一（房租+轉讓費+設備器材費）QQTr

月固定費用-（24萬+20萬+3萬）,12=3.9萬

月變動費用=人力1.18萬+水電0.5萬+采購3.6萬=5.28萬

日保本營業額=（3.9萬+5.28萬）+30+60',-■■■■

日均營業額4000元，一年營收144萬，對于一家70平的面館來說，似乎還不錯。

我們按照上面的4個成本警戒線，再來替老楊算一筆賬。

144萬x10%=14.1萬

租金

實際：24萬

144萬x20%=28.8萬

人力實際：1.18萬x12=1416萬

144萬x30%=43.2萬

實