收支分類改革問題解答

胸部預(yù)算司

二OO六年二月十六日

目錄

一、基本問題

1.什么是政府收支分類？

2.為什么要進行政府收支分類改革？

3.政府收支分類改革有何重要意義？

4.政府收支分類改革的指導(dǎo)原則是什么？

5.政府收支分類改革的要緊內(nèi)容是什么？

6.政府收支分類體系涵蓋范圍如何？

7.政府收支分類具體運用在麻管理的什么方面？

8.建國以來我國預(yù)算收入分類的要緊演變情況如何？

9.國際貨幣基金組iR對政府收A是如何分類的？

10.收入分類科目的要緊內(nèi)容是什么？

11.新舊收入分類的要緊區(qū)別是什么？

12.原政府支出科目是如何劃分的？

13.國際貨幣基金組織對政府支出是如何進行功能分類的？

14.我國支出功能分類科目的要緊內(nèi)容是什么？

15.支出功能分類科目與原預(yù)算支出類、款、項科目相比要緊有什么變化？

16.地方能否根據(jù)各地實際情況增設(shè)支出功能分類科目？

17.國際貨幣基金組織對政府支出是婦何進行經(jīng)濟分類的？

18.支出經(jīng)濟分類的要緊內(nèi)容是什么？

19.支出經(jīng)濟分類與原目級科目相比要緊有什么變化？

20.政府支出分類為何使用功能與經(jīng)濟兩種分類標(biāo)準(zhǔn)？

21.政府收支分類改革是否改變現(xiàn)行的預(yù)算管理方式？

22.新舊科目數(shù)據(jù)如何進行對比分析？

23.政府收支分類改革的配套改革有什么？

24.政府收支分類改革經(jīng)歷了什么要緊過程？

二、收入

25.什么是政府收入分類？

26.新的收入分類的要緊特點是什么？

27.稅款滯納金與罰款收A為何放在稅收收入科目中？

28.新型合作醫(yī)療基金、大病統(tǒng)籌基金等收入如何反映？

29.實行行政事業(yè)單位養(yǎng)老佛僉改革試點地區(qū)行政事業(yè)單位的基本養(yǎng)老施僉鼬口何反映?

30.引俄收入為何要單獨設(shè)》類級科目？

31.各類教育費附加收入如何反映？

32.行政事業(yè)性收費與罰沒收入及斯納金所用科目如何確定？

33.地方政府依法設(shè)立的收費項目如何反映？

34.國有資本投資收益與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)i上收入如何區(qū)分？

35.國有企業(yè)計劃虧損補貼為何仍作冽隊科目？

36.預(yù)算單位的債務(wù)收A為何不在政制攵支分類中反映?

37.地方政府債務(wù)如何反映？

三、支出功能分類

38.為什么要設(shè)置政府支出功能分類？

39.支出功能分類類、款、項三級科目如何確定？

40.支出功能分類項級科目的具體設(shè)置情況如何？

41.支出功能分類中為什么不設(shè)置基本建設(shè)支出科目？

42.政府性基金支出為何要單獨設(shè)置科目？

43.支出部門分類與功能分類的相互美系是什么？

44.預(yù)算單位的支出如何歸入相應(yīng)支出功能分類？

45「?些難以劃分的專項支出如何分解歸入有關(guān)支出功能分類科目？

46.“通常公共服務(wù)”類科目的使用范圍是什么？

47.“行政運行”反映什么內(nèi)容？

48.“機關(guān)服務(wù)”的適用范圍是什么？

49.基層行政機關(guān)與附屬事業(yè)單位在機構(gòu)、人員、經(jīng)費等方面的交叉問題如何處理？

50.部門所屬學(xué)校、報社、出版社等事業(yè)單位的支出如何通過支出功能分類科目反映?

51.政務(wù)審批中心的有關(guān)支出如何反映？

52.物價管理方面的支出如何反映？

53.各部門用于人才引進方面的支出如何反映？

54.行政機關(guān)干部培訓(xùn)支出如何反映？

55.各級黨委所屬部門的支出如何反映？

56.各部門紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)的支出如何反映？

57.“外交”類科目的適用范圍是什么？

58.各部門的外事支出如何反映？

59.“公共安全”類科目的適用范圍是什么？

60.“教育”類科目的適范圍是什么？

61.黨校、行政學(xué)院、各部門所屬培訓(xùn)機構(gòu)的支出如何反映？

62.同不一致類型的教育支出如何處理？

63.“科學(xué)技術(shù)”類科目的適用范圍是什么？

64.各部門科研院所的科學(xué)技術(shù)支出如何反映？

65.原“科技三項費用”預(yù)算如何編制？

66.“科學(xué)技術(shù)普及”款級科FI如何的H?

67.“文化體育與傳媒”類科目的適JU范圍是什么？

68.業(yè)余體校的支出如何反映？

69.“社會保障與就業(yè)”類科目的適用范圍是什么？

70.各部門的離退休經(jīng)費如何反映？

71.財政安排的各部門社會保障支出如何反映？

72.財政對農(nóng)村的?些補貼、補助支出如何反映？

73.一些不僅僅是單位自身費用支出的公共事務(wù)開支應(yīng)該列入什么科目？

74.“社會保險基金支出”類科目的適用范圍是什么？

75.新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、大病統(tǒng)籌基金支出等為什么沒有單設(shè)科目反映？

76.“醫(yī)療衛(wèi)生”類科目的適用范圍是什么？

77.“環(huán)境保護”類科目的適用范圍是什么？

78.“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”類科目的適用范圍是什么？

79.“農(nóng)林水事務(wù)”類科目的適用范圍是什么？

80.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)擔(dān)保或者貼息、良種補貼與農(nóng)機具補貼如何反映？

81.扶貧支出如何反映？

82.海洋漁業(yè)部門使ffl什么科目？

83.“交通運輸”類科目的適用范圍是什么？

84.“41k商業(yè)金融等事務(wù)”類科目的適用范圍是什么？

85.各級安全委員會的支出如何反映？

86.各地組織“赴港招商洽談會”的支出如何反映？

87.各地I業(yè)管理部門的支出如何反唳？

88.地方保留的各行業(yè)管理辦公室的支出如何反映？

89.轉(zhuǎn)移性支出為何按預(yù)算資金的管理方式進行分類？

90.各級政府對下級政府的專項轉(zhuǎn)移支付為何不分別在各具體的功能科目中反映？

91.能否將包含各部門的離退休支出、住房公積金支出與醫(yī)療支出等所有支出放在其對應(yīng)的功能科目中反

映？

92.主管單位與其下設(shè)機構(gòu)履行不一致職能的問題如何處理？

93.多部門使用同一基金的問題如何處理？

94.地方特設(shè)機構(gòu)的支出如何反映？

95.跨功能的部門支出如何反映？

96.事業(yè)單位的基本支出與專項業(yè)務(wù)支出如何反映？

97.各部門的信息化建設(shè)支出如何反映？

98.鄉(xiāng)財縣管的地方如何反映基層支出？

四、支出齊分類

99.何謂支出經(jīng)濟分類？

100.為什么要單設(shè)支出經(jīng)濟分類？

101.支出經(jīng)濟分類科目的設(shè)置原則是什么？

102.支出經(jīng)濟分類為何不單設(shè)機關(guān)運轉(zhuǎn)支出與專項業(yè)務(wù)支出科目？

103.“工資福利支出”類科目的適;11范圍是什么？

104.職務(wù)消費貨幣化補貼在支出經(jīng)濟分類中如何反映？

105.各部門與單位在國冢&策規(guī)定之外自行發(fā)放的剿占補貼如可反映？

106.“提租補貼”、“購房補貼”科目是否適用于離退休人員？

107.“商品與服務(wù)支出”類科目的適用范圍是什么？

108.部分專項業(yè)務(wù)支出為何不單設(shè)科目反映？

109.事業(yè)單位的業(yè)務(wù)支出如何反映？

110.燃料費與專用燃料魅I■目如何正確使ffl?

111.網(wǎng)絡(luò)保護費、租賃費等支出如何反映？

112.外聘專家、檄、教師等支出如何反映？

113.7即廊門汛期調(diào)用民工補助螭支出如何反映？

114.項目前期費用與委托外單位實施合同協(xié)議等支出如何反映？

115.科研知識產(chǎn)權(quán)研究開發(fā)費用如何反映？

116.執(zhí)法部門協(xié)管人員經(jīng)費支出如何反映？

117.植樹造林、優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品示范推廣等農(nóng)業(yè)方面的項目支出如何反映？

118.購買單位價值低于固定資產(chǎn)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的電腦軟件支出如何反映？

119.“對個人與家庭的補助”類科目適ffl范圍是什么？

120.看守所發(fā)生的羈押人員伙食費、醫(yī)藥費如何反映？

121.福利、救助機構(gòu)發(fā)生的收養(yǎng)、救助人員月躁費等支出如何反映？

122.財政預(yù)算安排的政府獎勵支出如何反映？

123.未參加醫(yī)療保險人員的醫(yī)療費支出如何反映？

124.五項保險基金、公務(wù)員醫(yī)療補助基金、社會補充醫(yī)療保險基金等支出如何反映？

125.離退休人員的各類雜項支出如何反映？

126.“對企事業(yè)單位的未網(wǎng)”類科目的適用范圍是什么？

127.科技部門促進與引導(dǎo)企業(yè)科技創(chuàng)新的支出如何反映？

128.“轉(zhuǎn)移性支出”類科目的適用范圍是什么？

129.對附屬單位的補助支出如何反映？

130.“贈與”類科目的適用范圍是什么？

131.“債務(wù)利息支出”類科目的適用范圍是什么？

132.“債務(wù)還本支出”類科目的適用范圍是什么？

133.“基本建設(shè)支出”類科目的適用范圍是什么？

134.進展改革部門集中安排的基本建設(shè)支出如何反映？

135.“其他資本性支出”類科目的適用范圍是什么？

136.融多引起資產(chǎn)增減蚓的維修費、專用材料費為何不列入“其他資本性支出”科目？

137.公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出為何作為資本性支出科目反映？

138.為建筑房屋產(chǎn)生的其他物品支出如何反映？

139.對投資城鄉(xiāng)道路建設(shè)形成的交通資本性支出如何反映？

140.學(xué)校購置教學(xué)及公寓設(shè)備支出如何反映？

⑷.“貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股”類科目的適用范圍是什么？

142.“其他支出”類科目具體包含什么內(nèi)容？

五、其他問題

143.事業(yè)單位經(jīng)營性收支科目為何沒有列入政府收支分類科目？

144.政府i|攵支分類改革后如何計算法定支出增長比例？

145.基本建設(shè)支出對單位上下年度支出可比性的影響如何處理？

146.每一項支出所使用的功能分類科目與經(jīng)濟分類科目在名稱上是否需要——對應(yīng)？

147.政府性基金在政府收支分類體系中是如何反映的？

148.將社會保險基金與預(yù)算外資金收支科目列入統(tǒng)■的政府收支分類科目是否會影響社會保險基金與預(yù)

算外資金收支的相對獨立性？

149.在現(xiàn)行預(yù)算外資金管理模式下，能否實現(xiàn)“一本賬”反映政府收支活動全貌的目標(biāo)？

150.政府收支分類改革后，財政部門與預(yù)算單位能否分清各類資金的來源與性質(zhì)？

151.政府收支分類改革對地方財政預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、基金、債務(wù)等收支的核算與管理有何影響？

152.項目支出如何同時按功能與經(jīng)濟科目反映？

153.科技行政部門如何編制科技支出預(yù)算？

154.部門用于離退休人員的費用支出如何完整反映？

155.總預(yù)算會計與單位預(yù)算會計能否均以支出經(jīng)濟分類作為核算根據(jù)？

156.政府收支分類改革后，如何根據(jù)經(jīng)濟分類與功能分類建立一套完整的信息編碼體系？

157.部門預(yù)算編制軟件如何隨政府收支分類改革作相應(yīng)調(diào)整？

158.行政事業(yè)單位會計核算軟件與財攻總預(yù)算會計核算軟件是否隨政府收支分類改革作相應(yīng)修改？

159.有關(guān)會計核算、財務(wù)管理等方面的制度是否隨政府收支分類改革作相應(yīng)調(diào)整？

160.政府收支分類改革后，行政事業(yè)單位會計科目與政府收支分類科目有著如何的關(guān)系？

⑹.政府收支分類改革后，《財政總預(yù)算會H制度》中的“通常預(yù)算收入”、“基金預(yù)算收入”、“補助收入”、

“上解收入”、“通常預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”、“補助支出”與“上解支出”等科目是否應(yīng)該取消？

162.政府收支分類改革對財政國庫資金管理有何影響？

附於＜2006鈉苻預(yù)算收支科目》與（2007年政府收支分鄭）?目》的銜接

附錄二：2007年支出功能分類與2006年支出科目參照表

一、基本問題

1.什么是政府收支分類？

政府收支分類，就是對政府收入與支出進行類別與層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府攵支活動。

政府收支分類科目是編制政府預(yù)決算、組織預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算單位進行會計明細核算的重要根據(jù)。

2.為什么要進行政府收支分類改革？

隨著公共財政體制的逐步建立與各項財政改革的深入,我國原政府預(yù)算科目體系的不習(xí)慣性與弊端日益突

用，有必要進行政府收支分類改革：

一是與市場經(jīng)濟體制下的政府職能轉(zhuǎn)變不相習(xí)慣。目前我國社會主義市場經(jīng)濟體制已基本建立，政府公共

管理與公共服務(wù)的職能日益加強，財政收支結(jié)構(gòu)也發(fā)生了很大變化。但作為反映政府職能活動需要的預(yù)算收支

科目，如基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造支出、科技三項費用、流淌資金等仍是按照過去政府代替市場配置資

源的思路設(shè)計的。這既不能表達目前政府職能轉(zhuǎn)變與公共財政的實際，也帶來了一些不必要的誤解，影響各方

面對我國市場經(jīng)濟體制的認識。

二是不能清晰反映政府職能活動。在市場經(jīng)濟條件下，政府的重要職能，就是要彌補市場缺陷，滿足社會

公共需要，講求公開、透明。政府預(yù)算務(wù)必反映公共需求，強化公共監(jiān)督。但我國原預(yù)算支出類、款、項科目

要緊是按經(jīng)費性質(zhì)進行分類的，把各項支出劃分為行政費、事業(yè)費等等。這種分類方法使政府畢竟辦了什么事

在科目上看不出來很多政府的重點工作支出如農(nóng)業(yè)、教育、科技等都分散在各類科目中，形不成一個完整的

概念。由于科目不透明，不清晰，導(dǎo)致政府預(yù)算“夕M亍看不懂，內(nèi)行說不m”。

三是財政管理的科學(xué)化與信息化受到制約。按照國際通行做法，政府支出分類體系包含功能分類與經(jīng)濟分

類。我國原有支出目級科目屬于支出經(jīng)濟分類性質(zhì)，但它涵蓋的范圍偏窄，財政預(yù)算中大多數(shù)資本性項目支出,

與用于轉(zhuǎn)移支付與債務(wù)等方面的支出都沒有經(jīng)濟分類科目反映。另外,原有目級科目也不夠明細、規(guī)范與完整。

這些對細化預(yù)算編制，加強預(yù)算單位財務(wù)會計核算，與提高財政信息化水平都帶來一些負面影響。

四是財政預(yù)算管理與監(jiān)督職能弱化。原《政府預(yù)算收支科目》只反映財政預(yù)算內(nèi)收支，不包含應(yīng)納入政府

收支范圍的預(yù)算外收支與社會保險基金收支等，給財政預(yù)算全面反映政府各項收支活動，加強收支管理帶來較

大困難，特別是不利于綜合預(yù)算體系的建立，也不利于從制度上、源頭上預(yù)防腐敗。

五是與國民經(jīng)濟核算體系與國際通行做法不相習(xí)慣，既不利于財政經(jīng)濟分析與決策，也不利于國際比較與

交流。我國貨幣信貸統(tǒng)計核算體系與國民經(jīng)濟核算體系均按國際通行標(biāo)準(zhǔn)作了調(diào)整，而政府預(yù)算收支科目體系

與國際通行分類方法一直存在較大差別。盡管財政部門與國家統(tǒng)計部門每年都要作大量的口徑調(diào)整與數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

工作，但還是難以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與與其他國家之間的可比性。

3.政府收支分類改革有何重要意義？

進行政府收支分類改革，建立一套包含收入分類、支出功能分類與支出經(jīng)濟分類在內(nèi)的完整規(guī)范的政府收

支分類體系，一是有利于全面、準(zhǔn)確、清晰地反映市場經(jīng)濟條件下政府的收支活動，合理把握財政調(diào)控力度，

正一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財政運行效率：二是有利于繼續(xù)深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等各項改

革，增加預(yù)算透明度，強化財崛督，從源頭上防11病??；三是有利于建立與國際接軌的、高效有用的財政統(tǒng)

計分析體系，不斷推進國際合作與交流。

4.政府收支分類改革的指導(dǎo)原則是什么？

政府收支分類改革要緊遵循下列三項基本原則：

一是公開透明。確保按政府收支分類科目編制的預(yù)算符合市場經(jīng)濟條件下公共財政的基本要求，既要讓財

政部門說得明白，也要讓通常老百姓看得清晰。

二是中西結(jié)合。既要合理借鑒國際經(jīng)臉，實現(xiàn)與國際口徑的有效銜接與對比，又要充分考慮我國目前的實

際情況，盡可能滿足各方面的管理需要。

三是便于操作。改革方案要具有可操作性，并要有利于不斷提高財政資金管理的效率與效益。

5.政府收支分類改革的要緊內(nèi)容是什么？

以建立包含收入分類、支出功能分類與支出經(jīng)濟分類在內(nèi)的政府收支分類體系為目標(biāo)，改革要緊從三個方

面展開：

第一，對政府收入進行統(tǒng)一分類，全面、規(guī)范、細致地反映政府各項收入。收入分類全面反映政府收入的

來源與性?,不僅包含預(yù)算內(nèi)收入,還包含預(yù)算外收入、社會保險基金收入等應(yīng)屬于政府收入范疇的各項收入。

從分類方法上看，原收入分類只是各類收入的簡單羅列，如各項稅收、行政事業(yè)性收費、罰沒收入等。新的收

入分類按照科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)與國際通行做法將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、步兌收入、貸款轉(zhuǎn)貸回

收本金收入、債務(wù)收入與轉(zhuǎn)移性收入等，這為進一步加強收入管理與數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析制造了有利條件。從分類結(jié)

構(gòu)上看，原收入分類分設(shè)類、款、項三級，改革后分設(shè)類、款、項、目四級，多了一個層次。四級科目酸細

化，以滿足不?致層次的管理需求。

第二，建立支出功能分類體系，更加清晰地反映政府各項職能活動。支出功能分類不再按S本建設(shè)費、行

政費、事業(yè)費等經(jīng)費性質(zhì)設(shè)置科目，而是根據(jù)政府管理與部門預(yù)算的要求，統(tǒng)一按支出功能設(shè)置類、款、項三

級科目，分別為17類、170多款、800多項。黝科目綜合反映政府職能活動，如國防、外交、教育、科學(xué)技

術(shù)、社會保障與就業(yè)、環(huán)境酬等；款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”

類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項，如“水利”款下的“抗旱”、

“水土保持”等。新的支出功能科目能夠清晰地反映政府支出的內(nèi)容與方向，可有效解決原支出預(yù)算“外行#

不懂、內(nèi)行說不清”的問題。

第三，建立支出經(jīng)濟分類體系，全面、規(guī)范、明細地反映政府各項支出的具體用途。按照簡便、有用的原

則，支出經(jīng)濟分類科目設(shè)類、款兩級，分別為12類與90多款。黝科目具體包含：工資福利支出、商品與服

務(wù)支出、對個人與家庭的補助、轉(zhuǎn)移性支出、基本建設(shè)支出等。款級科目是對類級科目的細化，要緊表達部門

預(yù)算編制與預(yù)算單位財務(wù)管理等有關(guān)方面的具體要求。如基本建設(shè)支出進一步細分為房屋建筑物購建、專用設(shè)

備購置、大型修繕等。全面、明細的支出經(jīng)濟分類是進行政府預(yù)算管理、部門財務(wù)管理與政府統(tǒng)計分析的重要

手段。

6.政府收支分類體系涵蓋范圍如何？

政府收支分類不僅涵蓋了原政府預(yù)算收支科目中的通常預(yù)算、基金預(yù)算與債務(wù)預(yù)算收支，而月還納入了社

會保險基金收支與財政專戶管理的預(yù)算夕收支，從而形成了完整的政府收支概念。

由于J1W09（妓分翹革并不媚灰有W!橄部門妓分好I目瞰分

另阿i順府通常預(yù)算、政府f彼金預(yù)舜與預(yù)算夕畋支預(yù)算等。與此同時，制皿才政部門也可用新科目進行全部政府

4吐除4c總

7.政府收支分類具體運用在財政管理的什么方面？

政府y妓分類在財政管理中要緊應(yīng)于下列幾個方面：

一、編制與匯總預(yù)決算。各地區(qū)、各部門、各單位的預(yù)決算收支，都要按照政府收￡分題的科目

填報匯總；

二辦理預(yù)算繳、撥款。各單位與個人都要按照政府收支分類科目填制專用憑證，辦理繳、撥款，進行對

賬與結(jié)算；

三、緲R會II核算。各級財&總會I十、各單位預(yù)算會i十的收支明細賬，都要按政府收支分類科目進行核算;

四、報告預(yù)算執(zhí)行情況。各地區(qū)、各部門、各單位醵按照政府收支分類科國定期匯^總預(yù)算與單位預(yù)

算收支執(zhí)行情況表，以便各級人大、政府、社會公眾及時熟悉預(yù)算收支執(zhí)行情況；

五、進行財務(wù)考核分析。行政事業(yè)單位能夠綜合運I股出功能分類與經(jīng)濟分類，對既定的行政事業(yè)計劃任

務(wù)與單位預(yù)算進行分析比較、績效考核；

六、進行財政收支統(tǒng)計。政府財政收支數(shù)據(jù)只有按統(tǒng)一的政府收支分類科目進行歸集、整理，才可與有關(guān)

歷史數(shù)據(jù)、國際數(shù)據(jù)進行合理的對比分析，

8.建國以來我國預(yù)算4攵入分類的要素演變情況如何？

建國以來，與預(yù)算管理體制改革與國家重大經(jīng)濟政策調(diào)整相習(xí)慣，我國預(yù)算收入分類在不一致時期也有較

大的變化與調(diào)整。要緊演變情況如下：

建國初期，我國預(yù)算收支科目表現(xiàn)出較強的統(tǒng)收統(tǒng)支色彩。比如，1953年，各級財政統(tǒng)一預(yù)算科目包含

各項稅收類、企業(yè)收入類、信貸保險收A類、其他收入類。其中，企業(yè)收入類包含企業(yè)利潤收入、企業(yè)麾折

舊基金收入、企業(yè)固定資產(chǎn)變價收入、企業(yè)繳回流淌資金收入；其他收入類包含事業(yè)收入、特種資金收入等。

1956年，收入分類適當(dāng)簡化。申科目按收入性質(zhì)劃分為：稅收收入、國營企事業(yè)單位收入、借款收入、

期瞰A、硼瞰A。

1979年，由于合并稅種，簡化稅制，收入科目劃分更趨簡單。類級科目要緊包含：企業(yè)收入、企業(yè)±繳

基本折舊基金、各項稅收、其他收入、預(yù)算調(diào)撥收入。

1984年至1986年，通過國營企業(yè)第一步、第二步利改稅，稅收已成為我國預(yù)算收入的要緊形式。同時，

為表達新稅制與加強財務(wù)管理的需要，國家預(yù)算收入分類體系有了較大的調(diào)整。要緊收入大類包含：工商稅收

類、關(guān)稅類、農(nóng)'I悌矮、國營企'I慚得稅類、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅類、國營企業(yè)上繳利潤類、國營企業(yè)計劃虧損補

貼類、國家能源交通重點建設(shè)基金收入類、債務(wù)收A類、?？钍誂類、其他收入類、預(yù)算調(diào)撥收入類。

1994年及以后年度，由于國家進行分稅制與工商稅制改革，并將政府性基金逐步納入預(yù)算管理，U隊分

設(shè)了通常預(yù)算收入科目與基金預(yù)算收入科目。其中，通常預(yù)算收入科目分類體系也有所調(diào)整。要緊包含：增值

稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企翊南稅退稅、個人所得稅、資源稅、國有資產(chǎn)經(jīng)營4嫡、國有企業(yè)計

劃虧損補貼、行政性收費收入、罰沒收入、海域場地礦區(qū)使用費收入、專項收入、其他U攵入、通常預(yù)算調(diào)撥收

入等；基金預(yù)算收入科目包含：nk交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入等。直到政府

收支分類改革前，這個基本格局沒有大的變化。

9.國際貨幣基金組織對政府收入是如何分類的？

國際貨幣基金組^在《2001年政府財政統(tǒng)計手冊》中，將政府收入劃分為稅收、社會繳款、贈與、其他

收入四類，具體情況如下：

一、稅收收入。類下細分為：對所得、利潤與資本收益征收的稅收，對工資與勞動力征收的稅收，對

財產(chǎn)征收的稅收，對商品與服務(wù)征收的稅收，對國際貿(mào)易與交易征收的稅收，其他稅收等。

二社會繳款。類下細分為：社會保障繳款與其他社會繳款。其中社會保障繳款又按繳款人細分為雇

員繳款、雇主繳款、自營職業(yè)者或者無業(yè)人員繳款、不可分配的繳款。

三、贈與。類下細分為：來自外國政府贈與、來自國際組織贈與與來自其他廣義政府單位的贈與。

四、其他收入。類下細分為：財產(chǎn)收入，出售商品與服務(wù)，罰金、罰款與罰沒收入，除贈與外的其他自愿

轉(zhuǎn)移，雜項與未列明的收入等。

10.收入分類科目的要緊內(nèi)容是什么？

收入分類要緊反映政府收入的來源與性質(zhì)。根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行分類方法,

按經(jīng)濟性質(zhì)將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類、款兩級科目設(shè)置情況如下：

一、稅收收入。分設(shè)20款：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所f期兌退稅、個人所得稅、

資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市煤護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使稅、±i嵋值稅、車船

使用與牌照稅、船蒯?瞅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。

二、社會保險基金收分設(shè)6款：基本養(yǎng)老保險基金收A、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金

收入、工傷保險基金收A、生育保險基金收入、其他社會保險基金收A。

三、分設(shè)8款：政府儂金收入、專項收入、彩票資金|然、行政事業(yè)性收費收入、罰沒

收入、國有資本經(jīng)營收A、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他"隊。

四、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)4款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸

回收本金收A、國外轉(zhuǎn)貸回收本金4趴。

五、債務(wù)收入。分設(shè)2款：國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收A。

六、轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)9款：返還性收入、財力性轉(zhuǎn)移支付收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)

移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收A、調(diào)入資金。

11.新舊收入分類的要緊區(qū)別是什么？

一、新的收入分類對所有哪收入按頡進修一分類，使政府收入分類形式更趨規(guī)范。

二新的收入分類拓寬了收入涵蓋范圍，將社會保險基金與預(yù)算外收A納入政府收A分類范圍，使收

入分類更加完整。

三、新的收入分類對類款M次》行了調(diào)整，增加了一些汜總統(tǒng)計科目，如榭攵收入、三碗收入，更便

于財嗽支統(tǒng)計與分析。

四、利用新的政府收A分類科目，我們不僅能夠分別編制通常收入預(yù)算、政府基金收入預(yù)算、預(yù)算外資金

收入預(yù)算等，而且能夠進行全部政府收A預(yù)算的匯總統(tǒng)也

12.原政府支出科目是如何劃分的？

顛府支出科目要緊有兩種分類方法：

一、根據(jù)經(jīng)費性質(zhì)將政府支出劃分為類、款、項三級。類級科目包含：基本建沒支出、企業(yè)挖潛改造資金、

地質(zhì)勘探費、科技三項費用、流淌資金、農(nóng)林水等事業(yè)支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、國防費、行政管理費、政

策性主槌支出等。這種分類便于財政部門按不一致經(jīng)費性質(zhì)分配資金，同時也便于對政府支出中的生產(chǎn)性支出

與非生產(chǎn)性支出比例，積存與消費比例等進行統(tǒng)計分析。但這種分類有一個最大的缺點，就是不肯繳中反映政

府在某一方面（比如教育）的全部支出情況。

二在行政事業(yè)費支出類、款、項科m之后設(shè)置支出目級科目，如基本工資、辦公費、福利費等，反映各

項行政事業(yè)經(jīng)費的具體開支用途。各行政事業(yè)單位則在國家統(tǒng)一規(guī)定的目級科目下，再分節(jié)級科目，分析考核

各項費用開支的具體用途。這類科目相當(dāng)于新的支出經(jīng)濟分類，但涵蓋范圍不全，沒有對基本建設(shè)支出、企業(yè)

挖潛改造資金等進行明細反映。

13.國際貨幣基金組織對政府支出是如何進行功能分類的？

按國際貨幣基金組織最新政府財政統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)，政府支出功能分類要緊包含：

一、通常公共服務(wù)。包含行政與立法亂關(guān)、金融與財政事務(wù)、對外事務(wù)，對外經(jīng)濟援助，通常服務(wù)，基礎(chǔ)

研究，通常公共服務(wù)“研究與進展”，未另分類的通常公共服務(wù)，公共債務(wù)操作，各級政府間的通常公共服務(wù)

等。

二、國防。包含軍事防御、民防、對外軍事援助、國防”研究與進展”、未另分類的國防等。

三、公共秩序與安全。包含警察服務(wù)、消防服務(wù)、法庭、監(jiān)獄、公共秩序與安全”研究與進展”、未另分

類的公共秩序與安全等。

四、經(jīng)濟事務(wù)。包含通常經(jīng)濟、商業(yè)與勞工事務(wù)，農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)與狩獵業(yè)，燃料與能源，采礦業(yè)、制

造業(yè)與建筑業(yè)，運輸，通訊，其他行業(yè)，經(jīng)濟事務(wù)“研究與進展”，未另分類的經(jīng)濟事務(wù)等。

五、環(huán)境保護。包含廢物管理、廢水管理、減輕污染、保護生物多樣性與自然景觀、環(huán)境保護”研究與進

展”、未另分類的環(huán)境保護等。

六、住房與社會福利設(shè)施。包含住房開發(fā)、社區(qū)進展、供水、街道照明、住房與社會福利設(shè)施”研究與進

展”、未另分類的住房與社會福利設(shè)施等。

七、醫(yī)療保障。包含醫(yī)療產(chǎn)品、器械與設(shè)備，門診服務(wù)，醫(yī)院服務(wù)，公共醫(yī)療保障服務(wù)，醫(yī)療保障"研究

與進展”，未另分類的醫(yī)療保障等。

八、娛樂、文化與宗教。包含娛樂與體育服務(wù)，文化服務(wù)，廣播與出版a艮務(wù)，宗教與其他社區(qū)服務(wù)，娛樂、

文化與宗教”研究與進展”，未另分類的娛樂、文化與宗教等。

九、教育。包含學(xué)前與初等教育、中等教育、中等教育后的非高等教育、高等教育、無法定級的教育、教

育的輔助服務(wù)、教育”研究與進展”、未另分類的教育等。

十、社會保護。包含傷病與殘疾、老齡、遺屬、家庭與JLffi、失業(yè)、住房、未另分類的社會排斥、社會保

護”研究與進展”、未另分類的社會保護等。

14.我國支出功能分類科目的要緊內(nèi)容是什么？

支出功能分類要緊反映政府各項職能活動及其政策目標(biāo)。根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟條件下政府職能活動情況

及國際通行做法，將政府支出分為類、款、項三級。其中，類、款兩級科目設(shè)置情況如下：

一、通常公共服務(wù)。分設(shè)32款：人大事務(wù)、政協(xié)事務(wù)、政府辦公廳（室）及有關(guān)方的事務(wù)、進展與改革

事務(wù)、統(tǒng)計信息事務(wù)、財政事務(wù)、稅收事務(wù)、審計事務(wù)、海關(guān)事務(wù)、人事事務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察事務(wù)、人口與計劃生

育事務(wù)、商貿(mào)事務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)、工商行政管理事務(wù)、食品與藥品監(jiān)督管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督與檢驗檢疫

事務(wù)、國土資源事務(wù)、海洋管理事務(wù)、洌噲事務(wù)、地震事務(wù)、氣象事務(wù)、民族事務(wù)、宗教事務(wù)、港澳臺僑事務(wù)、

檔案事務(wù)、共產(chǎn)黨事務(wù)、民主黨派事務(wù)、群眾團體事務(wù)、彩票事務(wù)、國債事務(wù)、其他通常公共服務(wù)支出。

二、外交。分設(shè)8款：外交管理事務(wù)、駐外機構(gòu)、對夕柵爪國際組織、對夕哈作與交流、對外宣傳、邊

界勘界聯(lián)檢、其他外交支出。

三、國防。分設(shè)3款：現(xiàn)役部隊及國坊后備力量、國防動員、其他國防支出.

四、公共安全。分設(shè)10款：武裝警察、公安、國家安全、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國家保密、

其他公共安全支出。

五、教育。分設(shè)10款：教育管理事務(wù)、普通教育、職業(yè)教育、成人教育、廣播電視教育、留學(xué)教育、特

殊教育、教師進修及干部繼續(xù)教育、教育附加及教育基金支出、其他教育支出。

六、科學(xué)技術(shù)。分設(shè)9款：科學(xué)技術(shù)管理事務(wù)、基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)研究與開發(fā)、科技條件與服務(wù)、

社會科科學(xué)技術(shù)普及、科技交流與合作、其他科學(xué)技術(shù)支出。

七、文化體育與傳媒。分設(shè)6款：文化、文物、體育、廣播影視、新聞出版、其他文化體育與傳媒支出。

八、社會保障與就業(yè)。分設(shè)17款：社會保障與就業(yè)管理事務(wù)、民政管理事務(wù)、財政對社會保險基金的補

助、補充全國社會保障基金、行政事業(yè)單位離退休、企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)補助、就業(yè)補助、撫恤、退役安置、社會福

利、嬲人事業(yè)、城市居四低生活保障、其他城鎮(zhèn)社會救濟、農(nóng)橋土?xí)葷?、自然?zāi)害生活救助、紅十字事

業(yè)、其他社會保障與就業(yè)支出。

九、社會保險基金支出。分設(shè)6款：基本養(yǎng)老保險基金支出、失業(yè)保險基金支出、基本醫(yī)療保險基金支出、

工傷保險基金支出、生育保險基金支出、其他社會保險基金支出。

十、醫(yī)療衛(wèi)生。分設(shè)10款：醫(yī)療衛(wèi)生管理事務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)、醫(yī)療保障、疾病預(yù)防操縱、

衛(wèi)生監(jiān)督、婦幼保健、農(nóng)村衛(wèi)生、中醫(yī)藥、其他醫(yī)療衛(wèi)生支出。

十一、環(huán)境斷。分設(shè)10款：環(huán)境保護管理事務(wù)、環(huán)境監(jiān)測與監(jiān)察、污染防治、自然生栩耕、天然林

保護、退耕還林、風(fēng)沙髏治理、退牧還草、已墾草原退耕還草、其他環(huán)境保護支出。

十二、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)。分設(shè)10款：城鄉(xiāng)社區(qū)管理事務(wù)、城鄉(xiāng)社區(qū)規(guī)劃與管理、城鄉(xiāng)社區(qū)公共設(shè)施、城鄉(xiāng)

社區(qū)住宅、城鄉(xiāng)社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生、建設(shè)市場管理與監(jiān)督、政府住房基金支出、土地有償使用支出、城鎮(zhèn)公用事業(yè)

附加支出、其他城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出。

十三、農(nóng)林水事務(wù)。分設(shè)7款：農(nóng)業(yè)、林業(yè)、7陽、南水北調(diào)、扶貧、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、其他農(nóng)林水事務(wù)支

出。

十四、交通運輸。分設(shè)4款：公路水路運輸、鐵路運輸、民用航空運輸、其他交通運輸支出。

十五、Llk商業(yè)金融等事務(wù)。分設(shè)18款：采掘業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、電力、信息產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、涉外進

展、糧油事務(wù)、商業(yè)流通事務(wù)、物資儲備、金融業(yè)、煙草事務(wù)、安全生產(chǎn)、國有資產(chǎn)監(jiān)管、中小企業(yè)事務(wù)、可

再生能源、能源節(jié)約利用、其他工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)支出。

十六、其他支出。分設(shè)3款：預(yù)備費、年初預(yù)留、其他支出。

十七、轉(zhuǎn)移性支出。分設(shè)9款：返還性支出、財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付、政府性基金轉(zhuǎn)移支付、彩

票公益金轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算外轉(zhuǎn)移支出、預(yù)算單位間轉(zhuǎn)移支出、調(diào)出資金、鈣結(jié)余。

15.支出功能分類科目與原預(yù)算支出類、款、項科目相比要緊有什么變化？

與原按經(jīng)費也須設(shè)懿支出類、款、項科目相比，政府支出功能分類科目能夠更加青晰地反映政府各項職

能活動支出的總量、結(jié)構(gòu)與方向，具體變叱有五：一是分類范圍完整，即涵蓋預(yù)算內(nèi)外所有政府支出；二是分

類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)即統(tǒng)按支出功能分類，確保集中、直觀反映政府職能活動；三是科目設(shè)置明細，充分表達預(yù)算

細化、透明的要求；四是充分考慮國情，育經(jīng)有關(guān)方面的管理與改革提供便利；五是與國際口徑銜接，便于比

較交流。

值得注意的是，在現(xiàn)行預(yù)算管理方式不變的情況下，通常支出預(yù)算、基金支出預(yù)算、預(yù)算外支出預(yù)算等

還將分別編制。但是，由于新的政府支出功能分類具有統(tǒng)性，我們能夠?qū)ι鲜龇謩e編制的預(yù)算進行匯總，從

而形成全部政府支出的概念。

16.地方能否根據(jù)各地實際情況增設(shè)支出功能分類科目？

在統(tǒng)一的政府支出功能分類框架下，地方可根據(jù)自身的特殊情況，適當(dāng)增設(shè)支出功能科目，但應(yīng)注意下列

問題：

一、為便于匯總?cè)珖那闆r，支出功能分類類、款兩級科目由中央統(tǒng)TS定。地方需要增設(shè)的，應(yīng)報財政

部統(tǒng)一增設(shè)，地方不得自行調(diào)整；

二地方某些支出沒有專設(shè)的項級科目、又不宜在“其他”項級科目反映的，可增設(shè)項級科目。但在全國

報表統(tǒng)計中，仍需并入“其他”科目反映。

17.國際貨幣基金組織對政府支出是婦何進行經(jīng)濟分類的？

按照國際貨幣基金組織政府財政統(tǒng)計分類標(biāo)準(zhǔn)，政府支出按經(jīng)濟性質(zhì)分類要緊包含：

一、雇員補償。包含工資與薪金（分砧部式的工資與薪金、實物形式的工資與薪金）與社會繳款（分實

際的社會繳款與估算的社會繳款）。

二、商品與服務(wù)的使用。

三、固定資產(chǎn)的消耗。

四、利息。包含向非居民支付的、向除廣義政府外的居民支付的與向其他T義政府單位支付的。

五、補貼。包含向公共公司提供的（分向金融公共公司提供的與向非金融公共公司提供的）與向私人企業(yè)

提供的（分向金融私人企業(yè)提供的與向非金融私人企業(yè)提供的）。

六、贈與。包含向外國政府提供的（分經(jīng)常性與資本性兩種）、向國際組織提供的（分經(jīng)常性與資本性兩

種）與向其他廣義政府單位提供的（分經(jīng)常性與資本性兩種）。

七、社會福利。包含社會保障福利（分為現(xiàn)金形式的社會保障利與實物形式的社會保障福利）、社會救

濟福利（分為現(xiàn)金形式的社會救濟福利與實物形式的社會救濟福利）、雇主社會福利（分為現(xiàn)金形式的雇主社

會福利與實物形式的雇主社會福利）。

八、其他開支。包含除利息外的財產(chǎn)開支與其他雜項開支（分為經(jīng)常性與資本性）。

18.支出經(jīng)濟分類的要緊內(nèi)容是什么？

支出經(jīng)濟分類要緊反映政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)與具體用途。支出經(jīng)濟分類設(shè)類、款兩級，具體科目設(shè)置情況

如下：

一、工資福利支出。分設(shè)10款：基本工資、津貼補貼、獎金、住房公積金、提租補貼、購房補貼、社會

保四費、伙食費、伙食補助費、其他工資福利支出。

二、商品與服務(wù)支出。分設(shè)30款：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、

物業(yè)管理費、交通費、差旅費、出國費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、專用材料費、裝備

購置費、工程建設(shè)費、作戰(zhàn)費、軍用油料費、軍隊其他運行保護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務(wù)費、委托

業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他商品與服務(wù)支出。

三、對個人與家庭的補助。分設(shè)11款：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費、

醫(yī)療費、助學(xué)金、獎勵金、生產(chǎn)補貼、其他對個人與家庭的補助支出。

四、對企事業(yè)單位的補貼。分設(shè)4款：企業(yè)政策性補貼、事業(yè)單位補貼、財政貼息、其他對企事業(yè)單位的

補貼支出。

五、轉(zhuǎn)移性支出。分設(shè)4款：不一致級政府間轉(zhuǎn)移性支出、同級政府間轉(zhuǎn)移性支出、不一致級預(yù)算單位間

轉(zhuǎn)移性支出、同級預(yù)算單位間轉(zhuǎn)移性支出，

六、贈與。下設(shè)2款：對國內(nèi)的贈與、對國外的贈與。

七、債務(wù)利息支出。分設(shè)6款：國庫券付息、向國家銀行借款付息、.其他國內(nèi)借款付息、向國外政府借款

付息、向國際組織借款付息、其他國外借款付息支出。

八、債務(wù)還本支出。下設(shè)2款：國內(nèi)債務(wù)還本、國夕M責(zé)務(wù)還本。

九、基本建設(shè)支出。分設(shè)9款：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、基礎(chǔ)設(shè)

施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲備、其他基本建設(shè)支出。

十、其他資本性支出。分設(shè)9款：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、基礎(chǔ)

設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲備、其他資本性支出。

■I-、螂轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股。分設(shè)6款：國內(nèi)貸款、國外螂、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸、國外轉(zhuǎn)貸、產(chǎn)權(quán)參股、其他貸

款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股支出。

十二、其他支出。分設(shè)5款：預(yù)備費、預(yù)留、補充全國社會保障基金、未劃分的項目支出、其他支出。

19.支出經(jīng)濟分類與原目級科目相比要緊有什么變化？

與原支出目級科目相比，新的支出經(jīng)濟分類要緊有三個方面的變化：

一是體系更加完整。將原先一個粗略反映政府部分支出性質(zhì)的附屬科目表，轉(zhuǎn)變成一個可按支出具體用途

獨立反映全部政府支出活動的分類系統(tǒng)。

二是科目充分細化。按預(yù)算管理要求分設(shè)90多個款級科目，可充分滿足細化預(yù)算與強化經(jīng)濟分析的要求。

三是適用范圍擴大。原支出目級科目只能反映預(yù)算單位行政事業(yè)經(jīng)費的開支情況，而新的經(jīng)濟分類能夠明

細反映包含基本建設(shè)在內(nèi)的所有政府支出情況。

值得注意的是，支出經(jīng)濟分類科目的細化雖為管理的細化制造了有利條件，但我們?nèi)詰?yīng)根據(jù)各項管理的實

際需要合理選用科目，不宜?味強調(diào)赳細越好。

20.政府支出分類為何使用功能與經(jīng)濟兩種分類標(biāo)準(zhǔn)？

支出功能分類與支出經(jīng)濟分類從小一致側(cè)面，以不一致方式反支出活動，有利于全面、完整、明細

地反映政府資金的使用情況。支出功能分類反映政府職能活動，說明政府的饃賑干了什么事，如辦學(xué)校、修

7陽等；經(jīng)濟分類反映政府支出的經(jīng)濟t頸與具體用途，說明政府的錢是如何?拙去的，如辦學(xué)校的錢畢竟是

發(fā)了工資，還是買了設(shè)備、蓋了校舍。從某種意義上講，支出經(jīng)濟分類是對政府支出活動更為明細的反映。

21.政府收支分類改革是否改變現(xiàn)行的預(yù)算管理方式？

新的政府收支分類體系為預(yù)算管理方式的改進與完善制造了更為有利的條件。但是，此次政府收支分類改

革并不改變現(xiàn)有預(yù)算管理方式。考慮到管理需要與工作方便，我們在統(tǒng)一的政府收支分類的基礎(chǔ)上，又拆分出

了通常預(yù)算收支科目、基金預(yù)算收支科比債務(wù)預(yù)算收支科目。這樣，各級財政部門既可用新的政府收支分類

科目繼續(xù)分別編制政府通常預(yù)算、政府性基金預(yù)算等，也可用新科目進行全部政府收支預(yù)算的統(tǒng)計匯總。新科

目的具體使用，可依照中央與地方各級預(yù)決算編制的有關(guān)要求進行。

22.新舊科目數(shù)據(jù)如何進行對比分析？

改革前后科目名稱、口徑發(fā)生較?；?，女麻科目中的“教育支出”，除包含原“教育事業(yè)費”之外，還包含

教育基本建設(shè)支出、教育行政費支出與其他用于教育方面的支出。為保證2007年改革后與上年有關(guān)預(yù)算、執(zhí)行數(shù)

據(jù)的可比性，各級財政部門要對2006年的預(yù)算及其分月執(zhí)行數(shù)喇科目進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)院以實現(xiàn)新舊科目的銜接與

可比。但改革后新科目四與往常年度的I口科目獻之間不宜再進行能匕傲。

23.政府收支分類改革的配套改革有什么？

政府收支分類改革涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、決算與財政監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，同時也涉及眾多的政府收支管理部

門，各級財政、國庫、稅務(wù)部門與各預(yù)算單位要積極支持與配合，共同做好政府收支分類改革工作。

（一）要對現(xiàn)彳諦I蠅行清理，及時修改行政事業(yè)單位財務(wù)制度與稅收、國庫、財政總預(yù)算、行政事業(yè)單

位會9制度。

（二）要及時對財政、稅務(wù)、海關(guān)、國庫等部門的收入繳庫與支出撥款憑證及有關(guān)報表體系作相應(yīng)調(diào)整。

（三）要積極推進財、稅、庫網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范與強做橄信息管理，確保新的政府收支分類能夠全面、準(zhǔn)

確、及時地反映政府收支活動。

24.政府收支分類改革經(jīng)歷了什么要緊過程？

根據(jù)財政部反映的情況，1999年8月，國務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)指出：“要著手進行政府收支分類改革，為細化預(yù)

算編制、推行國庫集中收付與政府采購制度制J造有利條件?！?/p>

遵照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示精神與全國人大等有關(guān)方面的要求，財政部從1999年底啟動政府收支分類改革研

肛作。

在此期間，改革小組深入研究了政府收支分類國際經(jīng)驗，分析了我國現(xiàn)行科目體系存在的矛盾與問題，結(jié)

合公共財政、部門預(yù)算、國庫集中收不將財政改革對科目體系的新要求，按照“公開透明、符合國情、便于操

作”的原則，在全國人大、中央有關(guān)部門、地方財政部門、世界銀行、國際貨幣基金組織等各有關(guān)方面的積極

支持與配合下，通過反復(fù)修改與完善，于2004年底完成峨府收支分類改革方案（征求意見稿）》的前期設(shè)計

工作。

考慮到政府收支分類改革是一項涉及面廣、又比較復(fù)雜的工作，本著積極穩(wěn)妥的原則，財政部于2005年

選擇交通部、科技部、中紀(jì)委、國家中醫(yī)藥管理局、水利部、環(huán)保總局6個中央部門與天津、河北、湖北、湖

南、海南5個省市，進行了政府支分類改革模擬試點。試點部門與地區(qū)就新科「在預(yù)算編制、執(zhí)行軸市的

使用與新舊科目的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換進行了模擬檢驗，對方案的合理性與可行性給予了充分確信，并提出了修改意見。

根據(jù)模擬試點及此后征求中央各部門意見情況，改革方案又作了進一步的修改與完善。

2005年12月27日，政府收支分類改革方案報經(jīng)國務(wù)院批?。

二、收入分類

25.什么是政府收入分類？

政府收入是預(yù)算年度內(nèi)通過一定的形式與程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金是國家參與國民收

入分配的要緊形式，是國家實現(xiàn)職能的財力保障。

政府收入分類馬上各類政府收入按其性質(zhì)進行歸類與層次劃分，以便全面、準(zhǔn)確、明細地反映政府收入的

總量、結(jié)構(gòu)及來源情況。

26.新的收入分類的要緊特點是什么？

一、從涵蓋范圍看，改革后的收入分類全面反映政府收入的來源與性質(zhì)，不僅包含預(yù)算內(nèi)收入，還包含預(yù)

算夕瞰入、社會保險基金收入等應(yīng)屬于政府收入范疇的各項收入。

二、從分類方法看，原收入分類只是各類收入的簡單羅列，如各項稅收、行政事業(yè)性收費、罰沒收入等。

新的收入分類按照科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)與國際通行做法將政府收A劃分為稅收收入、社會保險基金收入、舸兌收入、貸款

領(lǐng)回收本金收A、債務(wù)收A與轉(zhuǎn)移性收A等，這為進一步加強收A管理與雌?統(tǒng)計分析制it了有利轆。

三、從分類結(jié)構(gòu)看，原收入分類分設(shè)類、款、項三級，改革后分設(shè)類、款、項、目四級，多了一個層次。

四級科目逐級細化，以滿足不?致層次的管理需要。

27.稅款滯納金與罰款收A為何放在稅收收入科目中？

政府收A分類將稅收罰款收A與稅款滯納金一起，放在稅收收入中單設(shè)科目反映，要緊原因是：

一、與原分類辦法相銜接。原收入分類中各稅種科目均包含了稅款滯納金與罰款收A。

二、便于征收管理。稅務(wù)機關(guān)可在追繳稅款的同時一并加收稅款滯納金與罰款收入。

三、符合國際慣例。國際貨幣基金組織有關(guān)分類標(biāo)準(zhǔn)明確，對拖延均（稅款或者襁稅款引起的利息與罰

款收入，假如能夠區(qū)分出欠繳稅種，貝ij劃入相應(yīng)的稅種。

28.新型合作醫(yī)療基金、為瀚^基金等收入如何反映？

新型合作醫(yī)療基金與大病統(tǒng)籌基金各地做法不太一致，政府收A分類沒有單妣遹斗目，有關(guān)ft入可暫列入

“期也社劊儂金1處”科目中。

29.實行行政事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革試點地區(qū)行政事業(yè)單位的基本養(yǎng)老保險徽晌反映？

目前實行行政事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革的僅局限于部分地區(qū)，不具有普遍性，因此政府收入分類暫不單

設(shè)科目反映。地方如需要明確反映上述繳費，可由當(dāng)?shù)刎斦块T商國庫部門同意后在“基本養(yǎng)老保險費收入”

項下增設(shè)“企業(yè)基本養(yǎng)老保險費”與“行玫事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險費”兩個科目。

30.胴兌收入為何要單獨設(shè)置頰科目？

政箱麻4筑是政府財政收A的重要構(gòu)成部分。為了加強政相用畋入管理,財政部于2004年下發(fā)了《財

政部關(guān)于加強政府將兌收入管理的通知》（財綜字[2004]53號），對三瞰收入的范圍與管理問題作了明確的規(guī)

定。為習(xí)慣加強政府三瞅收入統(tǒng)一、規(guī)范管理的需要，政府收入分類中專設(shè)了胃淞收入”類級科目，反映內(nèi)

容要緊包含：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收A、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收

入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入與其他收入等。

31.各類教育費附加收入如何反映？

一、政府收入分類將教育費附加收A、地方教育附加收入與地方教育基金收入分別在政府性基金收入與

專項收入中反映，而不是集中在一塊反映，原因是各項收入管理形式不盡相同。如教育費附力用必屬于通常預(yù)

算中的專項收入；地方教育附加收入與地方教育基金收A屬于政府性基金收A。

二、由于上述收入都單獨理了科目，能夠進行汜總統(tǒng)計。

32.行政事業(yè)性收費與罰沒收入及其滯納金所用科目如何確定？

政府收入分類中，行政事業(yè)性收費與罰沒收入是按部門分類的，不論單隧型與收費性質(zhì)如何，部門所屬

各預(yù)算單位的收費均在本部門對應(yīng)的收入分類科目中反映。如公安廳（局）下屬學(xué)校收取的學(xué)費，就要列公安

行政事業(yè)性收費收入科目，而不列教育行政事業(yè)性收費收入科目。這樣做要緊是為了全面反映各部門的實際收

入情況，便于實行歸口管理，明確4媯責(zé)任。

33.地方政府依法設(shè)立的收費項目如何反映？

政府收支分類中，行政事業(yè)性收費收入的目級科目是根據(jù)中央已批準(zhǔn)的收費項目設(shè)置的，地方批準(zhǔn)的收費

項目，可按下列原則處理：

一、地方審批的收費項目是否設(shè)科FI中央不作統(tǒng)一規(guī)定。地方認為確有必要設(shè)立的，由地方財政與國庫、

主管部門協(xié)商一致后增設(shè)相應(yīng)的目級科目，不設(shè)科目的，視收費性質(zhì)，分別在“其他繳入國庫的行政事業(yè)性收

費”、“其他繳入啊專戶的行政事業(yè)性收費”兩個科目中反映。

二、關(guān)于繳入國庫的收費項目，應(yīng)在01-50（其磷入國庫的行政事業(yè)性收費）編碼范圍內(nèi)增設(shè)目級科目；

繳入財政專戶的收費項目，應(yīng)在51必（其他繳入財政專戶的行政S業(yè)性收費）內(nèi)增殳科目。如科目編碼不夠

或者不能設(shè)置明細科目的，則可在分清收費性質(zhì)的基礎(chǔ)匕分別歸并在“其磷入國庫的行政事業(yè)性收費”、

“其他繳入財政專戶的行政事業(yè)性收費”科目中反映。

三、地方自行增設(shè)科目不能影響全國按統(tǒng)一科目匯總。

34.國有資本投資收益與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何區(qū)分？

國有資本投資收益反映企業(yè)上繳的利潤、股息、紅利與國有資產(chǎn)的出租收入等，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入反映國有資

產(chǎn)（含國有股權(quán)）轉(zhuǎn)讓或者出售收入。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓只是將政府的一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N資產(chǎn)，從而改變資產(chǎn)負債

表的構(gòu)成。為了表達這種差別，政府收支分類對這兩類不一致性質(zhì)的收入分設(shè)科目反映，即利潤、股息、紅利

等，歸入“國有資本投資收益”下，而固定資產(chǎn)與股權(quán)等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則在“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入”中反映。

35.國有企業(yè)由劃虧損補貼為何仍作為&人科目？

虧損補貼是指企業(yè)因經(jīng)營管理或者國家政策影響而發(fā)生虧損時，由國家安排的用于彌補其虧損的資金。如

按照“收歸收、支歸支”的列示辦法，國有企業(yè)II劃虧損補貼應(yīng)改列支出。但企業(yè)虧損補貼由收入退庫改列預(yù)

算支出，會帶來一些問題：

?是會使財政收支規(guī)模同時增加，但財政實際可支配的財力并無變化，有虛增收支之嫌。同時，受法定支

HI掛鉤增長的影響，還會導(dǎo)致財政負擔(dān)增加。

二是目前企業(yè)虧損補貼通常是根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的虧損情況據(jù)實結(jié)算,如改列支出，年初預(yù)算彳蹦確定。另外,

受傳統(tǒng)的基數(shù)加增長的預(yù)算支出管理模式影響，有些一次性或者短期補貼支出很有可能轉(zhuǎn)化成長期愀勝支出c

因此，考慮到維持管理的連續(xù)性，保證年度之間口徑可比，同時有利于按VTO規(guī)則逐步清理、核減國有企

業(yè)虧損補貼等因素，仍對計劃虧損補貼作收入退庫處理。

36.預(yù)算單位的債務(wù)收A為何不在政府收支分類中反映？

政府收支分類科目的涵蓋范圍不包含預(yù)算單位的債務(wù)收入，因此未設(shè)有關(guān)科目。

37.地方政府債務(wù)如何反映？

一、《預(yù)算法》規(guī)定，地方政府未經(jīng)批準(zhǔn)不得發(fā)行債券。因此在政府收入分類體系中，僅設(shè)置了“地方

向國外借款收入”科目，反映地方政府通過中央政府轉(zhuǎn)貸形式向國夕M昔款的收入。

二地方城市建設(shè)投資公司、國有資產(chǎn)經(jīng)營公司向金融機構(gòu)的貸款，為企業(yè)性質(zhì)的貸款，不應(yīng)在政府收支

分類科目中反映。

三、支出功能分類

38.為什么要設(shè)置政府支出功能分類？

所謂支出功能分類,簡單地講,就是按政府要緊職能活動分類。我國政府支出功能分類設(shè)置通常公共服務(wù)、

外交、國防、公共安全等大類，類下再分款、項兩級。這種分類耍紫有下列優(yōu)點：

一是能夠清晰反映政府各項職能活支出的總量、結(jié)構(gòu)與方向，便于根據(jù)建立公共財政體制的要求與宏觀

調(diào)控的需要，有效進行總量操縱與結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二是支出功能分類與支出經(jīng)濟分類相配合，能夠形成一個相對穩(wěn)固的、既反映政府職能活動乂反映支出性

質(zhì)、既有總括反映又有明細反映的支出分類框架，從而為全方位的政府支出分析制造了有利條件。

三是便于國際比較。支出按功能分類符合國際通行的做法，這種分類方法將各部門與單位相同職能的支出

歸于同一功能下，不受國家政府組織機構(gòu)差別的影響，從而有利于進行國際匕檄。

39.支出功能分類類、款、項三級科目如何確定？

總體上講，支出功能分類的類、款、項科目要緊根據(jù)政府職能，按由大到小、由粗到細分層次設(shè)置。其中:

類級科目反映政府要緊職能，包含通常公共服務(wù)、國防、教育、公共安全等；超科目反映政府履行某項職能

所要從事的要緊活動，如教育類下的普通教育、特殊教育等；項級科目反映某活動下的具體事項，如普通教育

下的〃浮教育、初中教育等。

40.支出功能分類項級科目的具體設(shè)置情況如何？

嚴(yán)格地講，所有支出功能分類科目均應(yīng)按政府職能活動設(shè)置，類、款、項三級只是粗細程度有所區(qū)別。但

考慮到我國行政事業(yè)單位的不一致特點與部門預(yù)算管理的實際需要,我們在支出功能分類項級科目的設(shè)置方面

采取了下列較為靈活的處理方法：

一、對所有行政單位的支出，均按三塊設(shè)置項級科目。即設(shè)“行政運行”科目反映行政單位的基本支出

情況；設(shè)一個或者多個特殊專項活動科目，反映較為特殊的項目支出；設(shè)“通常行政管理事務(wù)”科目，反映通

常項目支出。

二設(shè)“機關(guān)服務(wù)”科目，統(tǒng)一反映行政單位所屬為機關(guān)工作服務(wù)的事業(yè)單位的支出。

三、對部分事業(yè)單位的支出，在有關(guān)類、款科目之下，嚴(yán)格按功能分類原則設(shè)置頂級科目。如“教育”類、

“普通教育”款下設(shè)“小學(xué)教育”、“初中教育”等項級科目，完整反映小學(xué)、初中的全部教育支出情況。

四、對部分事業(yè)單位的支出，分設(shè)三塊反映。一是設(shè)一個反映機構(gòu)運轉(zhuǎn)支出的科目。如“科學(xué)技術(shù)”類“基

礎(chǔ)研究”款下的“機構(gòu)運行”、“農(nóng)林水事務(wù)”類“林業(yè)”款下的“林業(yè)事業(yè)機構(gòu)”。二是設(shè)一個或者多個特殊

專項業(yè)務(wù)活動科目，反映較為特殊的項目支出。三是其他通常專項業(yè)務(wù)支出統(tǒng)一在“其他”項級科目反映。如

“科學(xué)技術(shù)”類下的有關(guān)科目。

五、凡事業(yè)單位未設(shè)對應(yīng)的支出項級科目的，其支出均在“其他”項級科目反映。如財政部所屬投資評審

中心的支出等。

41.支出功能分類中為什么不設(shè)置基本建設(shè)支出科目？

基本建設(shè)支出是過去按經(jīng)費性質(zhì)分類所設(shè)置的科目，并不屬于功能分類。假如在新的政府支出功能分類中

仍然保留基本建設(shè)支出科目，必定造成其他支出功能分類科目反映內(nèi)容的不完整。比如說，教育支出中缺少了

教育基本建設(shè)，農(nóng)業(yè)支出中缺少農(nóng)業(yè)基本建設(shè)。這樣T,通過支出功能分類科E完整、明晰反映政府職能活

動的改革目標(biāo)就會落空。需要指出的是，支出功能分類科目中不設(shè)基本建設(shè)支出科目，原基本建設(shè)支出分解到

各功能分類科目后，并不改變現(xiàn)有基本建沒支出的管理權(quán)限。而且，還會更有利于基本建設(shè)支出結(jié)構(gòu)的合理調(diào)

整與資金例I