湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1江西龐泰環保股份有限公司介紹............................................................................1

2江西龐泰環保股份有限公司應收賬款管理現狀....................................................1

2.1龐泰公司的應收賬款在主營業務收入中占比情況..............................1

2.2龐泰公司的應收賬款增長情況..............................................................2

2.3龐泰公司的周轉率情況..........................................................................3

2.4龐泰公司應收賬款賬齡情況與催收情況..............................................3

3江西龐泰股份有限公司應收賬款管理分析............................................................4

3.1企業合同設置存在問題，缺少對客戶的考察.....................................4

3.2企業沒有進行相應的壞賬計提，應收賬款周轉率過慢.....................5

3.3應收賬款在營業收入中占比過多，賒銷處理不當.............................5

3.4企業的催款方式較為單一......................................................................6

4江西龐泰環保股份有限公司應收賬款管理的優化方案........................................6

4.1提升公司對于制定合同的專業性和對客戶的考察..............................6

4.2龐泰企業需要計提壞賬準和提高周轉率..............................................8

4.3提高對于應收賬款的重視，控制賒銷占比..........................................8

4.4針對不同的情況采取不同的催款方式..................................................9

5總結..........................................................................................................................10

參考資料...................................................................................................................11

I

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江西龐泰環保股份有限公司應收賬款管理優化設計

1江西龐泰環保股份有限公司介紹

江西龐泰環保股份有限公司,屬于節能環保行業,位于江西省萍鄉市開發區。

隨著我國經濟迅猛發展,節能環保行業有著巨大的發展潛力,甚至將在全國乃至

全球范圍有著不可或缺的地位。公司自成立以來非常重視研究開發產品，成立

了專屬服務中心。龐泰環保公司業務主要是提供工業水、氣的凈化的設備以及

能源催化轉化需要用到的裝置,產品應用領域冶金、石油化工、環保廢水、生物

制藥等領域。公司提供的服務主要是利用該公司掌握的核心技術可以用來生產

出催化劑直接銷售給出去。公司還可以提供過濾工業廢水、廢氣的專業技術以

及能源轉化方面的技術提供。公司主要有業務部，財務部，行政部，研發部和

人事部。

董事長

總經理

業務部財務部行政部研發部人事部

圖1-1公司組織結構圖

2江西龐泰環保股份有限公司應收賬款管理現狀

2.1龐泰公司的應收賬款在主營業務收入中占比情況

從龐泰公司的財務數據報表來看，近三年為了擴大業務，占領市場，應收

賬款迅速增加，從表2-1可以看出從2020年到2021年應收賬款在營業收入中

的占比有大幅度的增加，在2021年到2020年占比有小幅度下降，可以說稍有

控制但作用不強。而從表2-2中卻可以明顯看出，龐泰公司的應收賬款占比是

明顯高于同行業公司許多的，一般正常企業是在15%到20%左右，控制的較好的

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企業可以在10%，而龐泰公司在2020年的占比就已經達到了49.69%，直接遠超

兩倍以上。2022年的占比是同行業公司的將近三倍。

表2-1江西龐泰環保公司部分財務數據表單位：萬元

項目/年度202020212022

營業收入101541418016650

應收賬款504792909698

應收賬款在營業49．69%65.51%58.24%

收入中占比

表2-2同行業公司應收賬款在營業收入中的占比表

項目/年度202020212022

龐泰環保49．69%65.51%58.24%

榮晟環保10.16%11%21.34%

菲達環保15.30%18.30%24.11%

百川環保9.7%10.28%8.15%

2.2龐泰公司的應收賬款增長情況

通過數據可以看出龐泰公司的應收賬款在近三年都在連年增長。通過表2-1

龐泰公司在2020年到2021年應收賬款5451.29萬元升至9290.05萬元幾乎翻

倍，而在2022年應收賬款不僅沒有下降還在上升。通過表2-3可以看出，2020

年增速是10%，增速較小，但2021年增速大幅度上升，達到了45.7%，2022年

增長率下降到了4.2%相較于公司內部有在大幅度下降，但是橫向對比同行業公

司龐泰公司的應收賬款增長速度是非常大的，其他公司的應收賬款增幅連續三

年都在下降，而龐泰公司在其他公司盡力在控制自己應收賬款的增長率，使增

長率下降的時候，而龐泰企業以45.7%超高增長率遠超同行業其他公司。

表2-3應收賬款相較于去年的增長比率表

202020212022

龐泰公司10.8%45.7%4.2%

首創環保-15.5%-21.8%-5.3%

百川環保-30%-49.4%-16.5%

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2.3龐泰公司的周轉率情況

應收賬款周轉率是企業衡量企業應收賬款周轉速度及管理效率的指標。一

般來水是周轉率越高越好,與之相對應是應收賬款周轉天數，周轉天數則是越短

越好。從表2-4可以看出龐泰公司在應收賬款的周轉率在近三年連續提高，周

轉天數也在近三年逐步減少，但是同向行業內平均水平與優秀企業的周轉率，

龐泰公司還是有一定欠缺，行業內平均水平大致維持在4%到5%，而優秀企業的

周轉率達到了11%，在應收賬款周轉方面龐泰公司雖然有采取措施，但是效用不

高，還需要繼續在這方面有積極的措施。

表2-4龐泰公司的應收賬款指標表

202020212022

應收賬款周轉天數138.32117.36115.59

應收賬款周轉率2.64%3.11%3.16%

表2-5同行業公司應收賬款周轉率表

202020212022

龐泰公司2.64%3.11%3.16%

百川環保5.23%7.798%11.33%

榮晟環保11.16%11.03%6.3%

中科能源2.71%4.7%4.58%

2.4龐泰公司應收賬款賬齡情況與催收情況

從表2-6可以看出，龐泰公司的應收賬款的賬齡分布較為不均且存在很大

問題，賬齡超高3年以上的賬款高達53.5%占據的應收賬款的一半，一年以內的

賬款只占據18.5%，1-3年的應收賬款占據28%。賬齡較長的應收賬款占據了公

司應收賬款的一半以上，且新賬未追回的同時也在形成舊賬，造成本就難以追

回的舊賬積累的越來越多，使得應收賬款越來越難以催收，同時增加的財務人

員追回應收賬款的壓力，對于賬款的分類，與如何催收的方式也增加了一定的

挑戰性，過多的賬款無法追回會給公司帶來巨大的危害。龐泰企業對于龐大的

應收賬款后續也沒有有效可行的方法，采取的催款方式也只有一項就是電訪催

款。

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表2-6龐泰公司2022年應收賬款賬齡分布情況表單位：萬元

逾期時間金額占比

1年以內1794.1318.5%

1-3年（包括3年）2715.4428%

3-5年（包括5年）3006.3831%

5年以上2182.0522.5%

合計9698100%

圖2-7龐泰企業賬齡分析圖

圖2-8龐泰企業催款流程圖

銷售貨物，產貨款無法按期交付，進行催款采取的催款方電訪催款

生貨款形成應收賬款式

3江西龐泰股份有限公司應收賬款管理分析

3.1企業合同設置存在問題，缺少對客戶的考察

應收賬款存在不可忽視的問題與合同的定制和客戶的考察存在不可分割的

問題。由于存在應收賬款長時間沒有歸還和長期沒有歸還的應收賬款形成了賬

款累積，導致應收賬款的金額越來越高，所以對于應收賬款長時間沒有歸還的

現象，最為有效的手段便是在第一步定制合同時就在條款中明確規定好對于我

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公司應收賬款的歸還時間以及期限，還有如果超時歸還將要進行怎樣的懲罰。

而龐泰公司在這一步的時候，對于合同并沒有進行深刻的考慮以及對于公司后

期發展的思考。其次就是企業在進行客戶的選擇上就有很大漏洞，沒有對客戶

采取一定調查，無論客戶之前有沒有過不還款的情況也會選擇直接和客戶簽署

合同，對應收賬款的具體細節沒有詳細規劃，不明確好歸還的時間與期限，無

論款項大小，對每一筆業務都是一樣處理，沒有做任何區分，給后續財務人員

對應收賬款進行處理和分類增加了困難，為后續款項的催收也形成一定阻礙。

3.2企業沒有進行相應的壞賬計提，應收賬款周轉率過慢

龐泰公司的年報財務數據中沒有設置壞賬的計提與壞賬損失科目，計提壞

賬準備的主要是為了讓資產價值盡量接近現行市值，而不至于高估資產規模。

計提壞賬損失是體現了會計的謹慎性。而該公司的財務報表中根本沒有計提壞

賬也沒有計提壞賬損失，有失會計的謹慎性原則，會使得有些賬簿對于公司的

資產記錄不清，無法準確估計公司的資產，對公司進行決策，評估未來都造成

一定阻礙。應收賬款周轉率是企業衡量企業應收賬款周轉速度及管理效率的指

標。一般來水是周轉率越高越好,表明公司收賬速度快，資產流動快，償債能力

強。與之相對應是應收賬款周轉天數，周轉天數則是越短越好。通過表2-5可

以明顯看出，龐泰公司應收賬款周轉率雖然從2.64%提高到了3.16%相較于公司

往年有明顯的提高，但是同行業正常企業的應收賬款周轉率一般保持在5%到8%

左右，優秀企業的應收賬款周轉率可以達到11%，相較于這些比例來說龐泰企

業的應收賬款周轉率還是不達標，需要在這方面進行一定的改革舉措以提高周

轉率。

3.3應收賬款在營業收入中占比過多，賒銷處理不當

從表2-1可以看出龐泰公司的應收賬款數額占比公司的營業收入是相當多

的，甚至居高不下，公司的應收賬款占比在2021年度達到了60%以上，且后續

沒有明顯的下降和整改措施，說明公司對應收賬款的管理不夠重視，對比同行

業公司就明顯的看出龐泰公司的應收賬款遠超一般水平，一般公司一般維持在

15%左右而龐泰公司近三年的應收賬款是在一般水平的三倍以上。應收賬款過多

會導致企業資金緊張，損失市場等麻煩。而賒銷雖然對于一個企業來說也是一

個很不錯的擴大經營的辦法，但是賒銷過多，且并不加以處理會給企業帶來資

金難以回籠的困難。同時也說明公司催收帳款不力，使資產形成了呆帳甚至壞

帳，造成了流動資產不流動，這對公司正常的生產經營是很不利的。

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3.4企業的催款方式較為單一

在后期催收應收賬款的時候公司的催款方式過于保守，首先，公司對于一

筆逾期的賬款沒有選擇正確的催收方式可供選擇，只有電訪催收這一方式，其

次，當面對不同金額和逾期時間不同的應收賬款時，公司采用的催收方式都是

沒有區別的，而當客戶公司無期限延期還款時，公司的催款方式也不會隨其的

變化而變化，過于單一的催款方式對于應收賬款回籠會產生阻礙，使得款項不

容易被催回，使得賬齡較長的應收賬款更加無期限延期交還，不利于企業資金

的回籠，嚴重的會造成企業產生較多呆賬，死賬，不利于企業開拓市場，開拓

創新，開發項目。

4江西龐泰環保股份有限公司應收賬款管理的優化方案

4.1提升公司對于制定合同的專業性和對客戶的考察

降低應收賬款首先就是要在第一關做好相應準備，首先在制定合同的時候

我們就要注明貨款的歸還方案，歸還的期限，其次我們要寫明未能按時歸還應

當承擔怎樣的懲罰以及若是能提早交付貨款又能享受什么樣的獎勵，最后也要

寫明若遲遲未能歸還，我們將以法律的形式進行追責，只有當寫明這些要求時

才能為后續催收應收賬款提供良好的開端。

公司不僅僅是需要對合同進行合理化，還需要在客戶的選擇上進行優化，

一個合格的客戶需要按照合同的約定進行付款，當一個公司無法繳納賬款甚至

一直拖欠將會給對方公司帶來一系列麻煩，所以在選擇客戶上便要做一點相應

的調查。首先需要及時并且準確地了解客戶的一些信息資料與背景，比如通過

網絡信息去查找他們公司上一年度的財務報表，或者是和同行業的朋友打聽一

下有關于這個客戶企業的信息。因為只有掌握了客戶的有關信息，我們才能對

客戶做出相對準確的判斷，并進而按照我們需要衡量的標準去進行評判，來抉

擇這位客戶是否可以作為信用客戶來進行合作。還可以按照信用標準給客戶進

行分類，然后給客戶設定相應的信用限制，比如包括對客戶可以最高賒銷多少

數額、可以最長賒銷的時間期限、賒欠手續等方面的規定來完善公司對于客戶

信用度的規劃。

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表4-1龐泰公司合同簽訂明細表

應收賬款規劃方案規則明細

1.貨款在100萬以內，歸還期限為一個月

2.貨款在100萬以上300萬一下，歸還期

限為3個月半

歸還期限的規定3.貨款大于200萬在500萬以內，歸還期

限為3個月

4貨款大于500萬的歸還期限為8個月

1.貨款在300萬以下，超時一年以內歸還

則追加1%的利息；超時一年以上追加1.2%

未能按時歸還需要承擔的懲罰的利息

2.貨款在300萬以上，超時一年以內追加

1.2%的利息；后續每年增加0.1%的利息

1.合同簽訂完立即付款可享受1.5%的優

惠

提前歸還所享受的獎勵2.按照期限規定時間過半前交付貨款可

享受1%的優惠

3.在規定期限前一個月交付貨款可享受

0.6%的優惠

遲遲未歸還將采取的行動將通過法律的形式進行催收

表4-2客戶考察方案表

根據客戶公司凈利1凈利潤在600萬以上：A級

潤水平評價2凈利潤在600萬以下300萬以上：B級

3凈利潤在300以內100萬以上：C級

4凈利潤在100萬以內：D級

根據與客戶的交易1金額在500萬以上：A級

金額評價2金額在300萬以上500萬以內：B級

3金額在300以內100萬以上：C級

4金額在100萬以內：D級

客戶財務風險1風險率10%以內A級2風險率30%以內B級

3風險率50%以內C級4風險率50%以上D級

與客戶企業合作時1合作2年以上A級2合作1年半以上B級

長3合作1年以上C級4合作1年以內D級

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表4-3客戶考核結果表

4A水平可直接簽訂合約，賬款歸還期限可達一年半，立即付款可享受2%

的利率優惠，準予賒銷貨款的80%，賒銷期限為一年半

3A水平可直接簽訂合約，賬款歸還期限可達1年，立即付款可享受1.7%

的利率優惠，準予賒銷貨款的40%，賒銷一年

2A和1A水需要按企業合同簽訂明細進行合同簽訂，無優惠可享受，不與賒

平銷

無A水平準予合作，需要夏津付款，不與賒銷

4.2龐泰企業需要計提壞賬準和提高周轉率

計提壞賬準備可以使企業的資產得到合理的評估，使決策者清晰明了的了

解企業的狀況，以對未來做出準確評估，但是需要合理的計提，當應收賬款經

過累積會越來越多時，就需要有計劃的去計提壞賬準備。根據應收賬款的賬齡

不同，按一定的比例進行計提壞賬準備。同時也需要提高對于應收賬款的敏銳

度，各部門及時察覺和向上反饋，并持續追蹤以提高公司的應收賬款周轉率，

提高企業資金的彈性。以減少目前的應收賬款數額，使資金回籠，為未來開展

活動獲取資金準備。

表4-4壞賬計提比例表

賬齡計提壞賬準備百分比

1年以內的應收賬款15%

1年以上3年以內35%

3年以上5年以內55%

5年以上100%

4.3提高對于應收賬款的重視，控制賒銷占比

對于應收賬款的管理必須要從細節開始，首先要提高公司對于應收賬款的

重視程度。公司對于應收賬款的管理必須細節化，應收賬款的管理并不是單一

的而是需要多部門一起配合的，組織內部需要制定詳細計劃，落實責任。對每

一筆應收賬款都要清晰明確，追蹤到底才能及時控制和合理處理應收賬款。當

占比高出同行業水平時，財務人員要及時反饋，要對應收賬款的賒銷政策收緊，

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按照表4-1和表4-2對客戶進行一些列篩選，根據客戶的評級謹慎采取賒銷手

段如表4-3，以控制賒銷的比例，還需要對應收賬款進行日常的分析與核對如圖

4-6，4-7，來預防和修正應收賬款變化。

圖4-5公司人員對于應收賬款的處理方式圖

財務部人員對于發現應收賬款賬齡上級部門根據不同管理層下達解財務人員根據

應收賬款的及時過長，無法追回，金情況提出解決方案決方案，上級人命令執行方案

關注額過多的情況及時向管理層匯報員傳達命令

向上級匯報

圖4-6企業的對賬流程圖

對賬無誤，向客戶

財務部提出對導出財務賬單將導出的財務賬發出催款信息

賬請求單與銷售部賬單

進行對賬

對賬有誤，進行及時

的修正，再向客戶公

司發出催收信息

財務部向銷售部說明

下個月再次進行對賬

4.4針對不同的情況采取不同的催款方式

對于不同的應收賬款可以采用不同的催收方式催收，這樣有利于對應收賬

款的追回與后續規劃，要準確的分析出公司是有賬齡多少的賬款需要去催收，

這樣有準備有計劃的去通知后續催收應收賬款的人員，讓他們有方向有機會的

去催收賬齡過長的應收賬款。對賬齡