1.下列可以在交易所上市交易的：ABC

A記賬式國(guó)債

B封閉式基金

C可轉(zhuǎn)換債券

D短期融資券【中票和短融一樣，銀行間市場(chǎng)產(chǎn)品】

2.分部報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)：AD

A資產(chǎn)占全部分部資產(chǎn)的10%；

B利潤(rùn)占全部分部利潤(rùn)之和或全部分部虧損之和確定值的10%;【該部分的利潤(rùn)（虧損）

占全部盈利分部利潤(rùn)或全部虧損分部虧損確定額較大者的10%]

C虧損占全部分部利潤(rùn)之和或全部分部虧損之和確定值的較高者的10%；【全部虧損的

分部】

D營(yíng)業(yè)收入占全部分部營(yíng)業(yè)收入的10%o

解析：B和C錯(cuò)誤，假如依據(jù)題干所致。

【學(xué)問點(diǎn)】

該分部的利潤(rùn)（虧損）的確定額，占全部盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者全部虧損分部合計(jì)額

的確定額兩者中較大者的10%以上。意思是指，取分母中確定值較大者，再除法。

3.產(chǎn)品成本核算方法的選擇：B、C

A造船采納品種法；【分批法】

B新手機(jī)研制采納分批法；【分批法：?jiǎn)渭∨愋偷纳a(chǎn)，如造船業(yè)、重型機(jī)器制造

業(yè)；也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)】

C制藥生產(chǎn)企業(yè)，每一道半成品既可以對(duì)外銷售也可以用于接著生產(chǎn)，采納平行結(jié)轉(zhuǎn)分

步法；【逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：大量大批連續(xù)困難多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，生產(chǎn)步驟所生產(chǎn)的半

成品也可以對(duì)外銷售，如鋼鐵廠生產(chǎn)的鋼錠、紡織廠的棉紗、大量大批的機(jī)械制造企業(yè)】

D報(bào)紙印刷采納逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法【品種法：大量大批單步驟，不能劃分或者管理上不

要求劃分步驟】

4.可轉(zhuǎn)債面值1000,轉(zhuǎn)股價(jià)40,現(xiàn)價(jià)45,可轉(zhuǎn)債市場(chǎng)價(jià)1100.下列說法正確的是：BD

A轉(zhuǎn)換貼水率2.27%

B轉(zhuǎn)換平價(jià)44

C轉(zhuǎn)換升水率2.22%

D轉(zhuǎn)換價(jià)值1125

解析：轉(zhuǎn)換比率=1000/40=25平價(jià)=1100/25=44轉(zhuǎn)換價(jià)值=25*45=1125

貼水率=25/1125=2.22%【分母是轉(zhuǎn)換后的價(jià)值】

5.B是A的子公司，（2是人的分公司：?jiǎn)朆C獨(dú)立民事訴訟權(quán)，和獨(dú)立民事責(zé)任。以

下說法正確的是：A、B、C

AB公司有獨(dú)立民事訴訟權(quán)

BB公司可以獨(dú)立擔(dān)當(dāng)民事責(zé)任

CC公司有獨(dú)立民事訴訟權(quán)

DC公司可以獨(dú)立擔(dān)當(dāng)民事責(zé)任

解析：依據(jù)民事訴訟法規(guī)定，公民、法人和其他組織可以作為民事訴訟的當(dāng)事人。

其他組織指合法成立、有確定的組織機(jī)構(gòu)和財(cái)產(chǎn)，但又不具備法人資格的組織，主要包

括：

1.依法登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)、合伙組織；

2.依法登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的合伙聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

3.依法登記領(lǐng)取我國(guó)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)；

4.經(jīng)民政部門核準(zhǔn)登記領(lǐng)取社會(huì)團(tuán)體登記證的社會(huì)團(tuán)體；

5.法人依法設(shè)立并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)；

6.中國(guó)人民銀行、各專業(yè)銀行設(shè)在各地的分支機(jī)構(gòu)；

7.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司設(shè)在各地的分支機(jī)構(gòu)；

8.經(jīng)核準(zhǔn)登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、村辦企業(yè)。

6.推斷題：2023年6月，甲公司存貨盤虧100萬，可出讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利潤(rùn)120

萬，向股東安排現(xiàn)金股利70萬，股東投入資本430萬，不考慮其他因素，甲當(dāng)月干脆

計(jì)全部者權(quán)益的利得和損失金額為480萬。

解析：錯(cuò)。只有可出讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利潤(rùn)120萬元屬于干脆計(jì)入全部者權(quán)益的

利得和損失，即其他綜合收益。

7.新巴塞爾協(xié)議三大支柱：B、C、D

A國(guó)際監(jiān)管

B最低資本足夠率

C市場(chǎng)監(jiān)管

D強(qiáng)制信息披露

【新資本協(xié)議的三大支柱，即最低資本要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查(外部監(jiān)管)和市場(chǎng)

約束。】

8.某人持有上市公司10%,其持股50%的公司(聯(lián)營(yíng)企業(yè))持有上市公司20%,上市公司

發(fā)了5000萬現(xiàn)金股利。假設(shè)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)除了提取法定公積金外其余未安排利潤(rùn)全部分

派股利，上市公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)企業(yè)所得稅率均為25%。則該人實(shí)際能分到多少現(xiàn)金：

A850萬元；

B855萬元；

C760萬元；

D810萬元。

留意：個(gè)人持股1個(gè)月以內(nèi)100%；1個(gè)月至1年減半，1年以上25%;法人單位獲得的

股利是免稅的

解析：個(gè)人部分，收款500萬，交稅500*20%/2=50萬，收現(xiàn)金450萬【當(dāng)年是10%稅

率】

聯(lián)營(yíng)公司部分分紅5000*20%*90%=900萬

個(gè)人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)900*50%*(1-20%)=360萬

合計(jì)810萬

解析：按當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%提取。法定盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取

聯(lián)營(yíng)企業(yè)提前的法定公積金=5000*20%*10%=100萬元

應(yīng)繳個(gè)人所得稅二5000*10%*(20%*1/2)+5000*20%*(1-10%)*50%*20%=140萬元

則實(shí)際分到的現(xiàn)金=5000*10%+5000*20%*(1-10%)*50%-140=810萬

【學(xué)問點(diǎn)】境內(nèi)法人從法人分的股息、紅利不交稅。

目前分紅規(guī)則已變更

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)

問題的通知》

一、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1

個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)

的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，依據(jù)本通知規(guī)定計(jì)算納稅，

持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利接著暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用

20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

前款所稱限售股，是指財(cái)稅〔2023〕167號(hào)文件和財(cái)稅〔2023〕70號(hào)文件規(guī)定的限售股。

五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，依據(jù)本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

9.推斷：基金銷售產(chǎn)品時(shí)，宣揚(yáng)頁里面不能記載基金的以往業(yè)績(jī)。

答案：錯(cuò)，可以。

【學(xué)問點(diǎn)】

第三十六條基金宣揚(yáng)推介材料可以登載該基金、基金管理人管理的其他基金的過往業(yè)

績(jī)，但基金合同生效不足6個(gè)月的除外。

基金宣揚(yáng)推介材料登載過往業(yè)績(jī)的，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

（一）基金合同生效6個(gè)月以上但不滿1年的，應(yīng)當(dāng)?shù)禽d從合同生效之日起計(jì)算的業(yè)

績(jī)；

（二）基金合同生效1年以上但不滿10年的，應(yīng)當(dāng)?shù)禽d自合同生效當(dāng)年起先全部完整

會(huì)計(jì)年度的業(yè)績(jī)，宣揚(yáng)推介材料公布日在下半年的，還應(yīng)當(dāng)?shù)禽d當(dāng)年上半年度的業(yè)績(jī)；

（三）基金合同生效10年以上的，應(yīng)當(dāng)?shù)禽d最近10個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的業(yè)績(jī)；

（四）業(yè)績(jī)登載期間基金合同中投資目標(biāo)、投資范圍和投資策略發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)予

以特殊說明。

【相關(guān)鏈接】第三十五條基金宣揚(yáng)推介材料必需真實(shí)、精確，與基金合同、基金招募

說明書相符，不得有下列情形：

（一）虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

（二）預(yù)料基金的證券投資業(yè)績(jī)；

（三）違規(guī)承諾收益或者擔(dān)當(dāng)損失；

（四）詆毀其他基金管理人、基金托管人或者基金銷售機(jī)構(gòu)，或者其他基金管理人募

集或者管理的基金；

（五）夸大或者片面宣揚(yáng)基金，違規(guī)運(yùn)用平安、保證、承諾、保險(xiǎn)、避險(xiǎn)、有保障、

高收益、無風(fēng)險(xiǎn)等可能使投資人認(rèn)為沒有風(fēng)險(xiǎn)的或者片面強(qiáng)調(diào)集中營(yíng)銷時(shí)間限制的表述；

（六）登載單位或者個(gè)人的舉薦性文字；

（七）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

10.要擔(dān)當(dāng)刑事責(zé)任的是：A、B、C

A發(fā)布虛假財(cái)務(wù)報(bào)告公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)；【須要】

[五、將刑法第一百六十一條修改為：“依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和

社會(huì)公眾供應(yīng)虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對(duì)依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信

息不依據(jù)規(guī)定披露，嚴(yán)峻損害股東或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)峻情節(jié)的，對(duì)其干脆負(fù)責(zé)

的主管人員和其他干脆責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上

二十萬元以下罰金。】

B收購(gòu)人不吭聲讓投資者損失慘重【是】

【符合上條，其他重要信息不依據(jù)規(guī)定披露】

C內(nèi)幕交易【是】

【二、將刑法第一百八十條第一款修改為：“證券、期貨交易內(nèi)幕信息的知情人員或者非法

獲得證券、期貨交易內(nèi)幕信息的人員，在涉及證券的發(fā)行，證券、期貨交易或者其他對(duì)證券、

期貨交易價(jià)格有重大影響的信息尚未公開前，買入或者賣出該證券，或者從事與該內(nèi)幕信息

有關(guān)的期貨交易，或者泄露該信息，或者明示、示意他人從事上述交易活動(dòng)，情節(jié)嚴(yán)峻的，

處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處違法所得一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)特殊嚴(yán)

峻的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金。”

增加一款作為第四款：“證券交易所、期貨交易所、證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、基金管理

公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員以及有關(guān)監(jiān)管部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)的工作人

員，利用因取務(wù)便利獲得的內(nèi)幕信息以外的其他未公開的信息，違反規(guī)定，從事與該信息相

關(guān)的證券、期貨交易活動(dòng)，或者明示、示意他人從事相關(guān)交易活動(dòng)，情節(jié)嚴(yán)峻的，依照第一

款的規(guī)定懲罰。

D記不清了

【學(xué)問點(diǎn)】

刑法修正案七和八看了就好了

11.合同法-無效合同：以下屬于無效合同的有：A、D

A損害國(guó)家利益的合同；【可以引申到無效條款第（四）項(xiàng)】

B以欺瞞、脅迫等手段簽署的合同；

C損害第三方利益的合同；【不能認(rèn)定無效，前提是惡意串通】

D損害公共利益的合同【認(rèn)定無效】

［學(xué)問點(diǎn)】第五十二條有下列情形之一的，合同無效：

（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；

（二）惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益；

（三）以合法形式掩蓋非法目的；

（四）損害社會(huì)公共利益；

（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。

【合同法司法說明二”第十四條合同法第五十二條第（五）項(xiàng)規(guī)定的“強(qiáng)制性規(guī)

定”，是指效力性強(qiáng)制性規(guī)定。”效力性強(qiáng)制性規(guī)定僅適用于國(guó)務(wù)院、全國(guó)人大及其

常委會(huì)頒布的法律及規(guī)章所述的效力性強(qiáng)制性規(guī)定】

第五十三條合同中的下列免責(zé)條款無效：

（一）造成對(duì)方人身損害的；

（二）因有意或者重大過失造成對(duì)方財(cái)產(chǎn)損失的。

第五十四條下列合同，當(dāng)事人一方有權(quán)懇求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)變更或者撤

銷：（一）因重大誤會(huì)訂立的;

（二）在訂立合同時(shí)顯失公允的。

一方以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危,使對(duì)方在違反真實(shí)意思的狀況下訂立的

合同，受損害方有權(quán)懇求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)變更或者撤銷。

當(dāng)事人懇求變更的,人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)不得撤銷。

11.A公司和B公司簽訂建筑勞務(wù)合同，B公司為A公司供應(yīng)勞務(wù)，未約定【不適用第三

十四條】糾紛主管法院。合同發(fā)生糾紛時(shí)具有管轄權(quán)的法院有：BD【已履行，不適用

司法說明】

A原告所在地有管轄權(quán)的法院

B被告所在地有管轄權(quán)的法院

C合同簽署地有管轄權(quán)的法院

D合同履行地有管轄權(quán)的法院

解析：其次十三條因合同糾紛提起的訴訟，由被告居處地或者合同履行地人民法院管

轄。

第三十四條合同或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛的當(dāng)事人可以書面協(xié)議選擇被告居處地、合

同履行地、合同簽訂地、原告居處地、標(biāo)的物所在地等與爭(zhēng)議有實(shí)際聯(lián)系的地點(diǎn)的人民法

院管轄，但不得違反本法對(duì)級(jí)別管轄和專屬管轄的規(guī)定。云贏可

述地點(diǎn)作為起訴地點(diǎn),只有依據(jù)《國(guó)際民事訴訟法》及最高法的司法說明，國(guó)際合同，可

以約定第三方地點(diǎn),不約定的依據(jù)關(guān)系最親密的一方地點(diǎn)最為起訴地】

【相關(guān)鏈接】民事訴訟法司法說明

］8、因合同糾紛提起的訴訟，假如合同沒有實(shí)際履行,當(dāng)事人雙方居處地又都不在合同約

定的履行地的,應(yīng)由被告居處地人民法院管轄

12.關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。答案：B

A林木類資產(chǎn)擇伐補(bǔ)植費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B林木類資產(chǎn)擇伐補(bǔ)植費(fèi)用應(yīng)予以資本化

C減值打算可以轉(zhuǎn)回【消耗性，可以】

D每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行減值測(cè)試

解析：《講解2023》（二）林木類生物資產(chǎn)補(bǔ)植：在林木類生物資產(chǎn)的生長(zhǎng)過程中，為了

使其更好地生長(zhǎng)，往往須要進(jìn)行擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐（這并不影響林木郁閉

狀態(tài)），且采伐后進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)植。該后續(xù)支出，應(yīng)資本化。

其次十一條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢

查，有確鑿證據(jù)表明由于遭遇自然災(zāi)難、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲或市場(chǎng)需求變更等緣由，

使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)

當(dāng)依據(jù)可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提生物資產(chǎn)跌價(jià)打算或減值打

算，并計(jì)入當(dāng)期損益。上述可變現(xiàn)凈值和可收回金額，應(yīng)當(dāng)分別依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

1號(hào)——存貨》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》確定。【應(yīng)當(dāng)先于年末進(jìn)行檢

查，有減值跡象，才進(jìn)行減值測(cè)試，而無論是否有減值跡象，均要進(jìn)行減值測(cè)試的，只

有商譽(yù)和壽命不確定的無形資產(chǎn)】

消耗性生物資產(chǎn)減值的影響因素已經(jīng)消逝的，減記金額應(yīng)當(dāng)予以復(fù)原，并在原已計(jì)

提的跌價(jià)打算金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值打算一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

公益性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值打算。

13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)說法正確的有：|全錯(cuò)［_

批注［al］：此處應(yīng)當(dāng)是D,資本化是50,但是同時(shí)替換

A購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)增值稅專用發(fā)票設(shè)備價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元，發(fā)生20而已

的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，則入賬價(jià)值為500000元【錯(cuò)，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，

因未提及是否取得符合抵扣條件的運(yùn)輸發(fā)票，不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除】

B固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更【錯(cuò)，應(yīng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更】

C日常修理費(fèi)用可以資本化【錯(cuò)，應(yīng)干脆計(jì)入當(dāng)期損益】

D固定資產(chǎn)發(fā)生大修理支出50萬元，并替換了其中20萬元的原有設(shè)備，則資本化支出

為50萬元【錯(cuò)，大修理支出應(yīng)當(dāng)扣除20萬元原有設(shè)備價(jià)值后予以資本化，即30萬元，

類似改良支出】

14.關(guān)于專利權(quán)：

某單位技術(shù)人員張某，因工作任務(wù)完成了專利C；銷售人員李某在業(yè)余時(shí)間利用單位的

技術(shù)資源和物質(zhì)條件，完成了專利Do

以下說法正確的有：答案：A、|D|_|批注[a2]:

A:該單位是C的專利申請(qǐng)權(quán)人；

B:張某是C的專利申請(qǐng)權(quán)人；

C:李某是D的專利申請(qǐng)權(quán)人；

D:該單位擁有D的專利權(quán)；【此處應(yīng)當(dāng)是假如有協(xié)議約定的話，除外】

15.請(qǐng)問下列關(guān)于無形資產(chǎn)說法正確的有：答案：A

A某高新技術(shù)成果運(yùn)用年限無法律法規(guī)或合同規(guī)定，公司聘請(qǐng)專家評(píng)估的運(yùn)用壽命為

10年，公司依據(jù)10年予以攤銷；【專家評(píng)估完之后，還不能確定壽命的，才能作為壽

命不確定的無形資產(chǎn)予以核算，|評(píng)估完，還得協(xié)作同行業(yè)狀況比較，歷史參考企業(yè)閱修］

才能確定作為適用壽命不確定’|批注[a3]:

B運(yùn)用壽命不確定的無形資產(chǎn)按不超過10年攤銷

C商譽(yù)按10年攤銷

16.某公司2023年自行研發(fā)無形資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定用途之前發(fā)生了探討費(fèi)用120萬元，開

發(fā)階段工資支出為100萬元，研發(fā)支出為140萬元。2023年11月公司將該項(xiàng)無形資產(chǎn)

入賬，并按5年攤銷。請(qǐng)問當(dāng)年該公司應(yīng)計(jì)入損益的金額為：

別忘了還有費(fèi)用化那部分，TNND坑啊

解析：探討費(fèi)用費(fèi)用化，開發(fā)階段，開發(fā)階段，符合資本化條件，進(jìn)行資本化。128萬

元。120+240/(5*12)*2=128

17.某公司2023年6月收到1200萬元與購(gòu)買專用設(shè)備有關(guān)的政府補(bǔ)助，2023年7月購(gòu)買并

完成安裝達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)后入賬，該設(shè)備折舊年限為5年。請(qǐng)問下列說法正確的有：

解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)確認(rèn)遞延收益，2023年6月確認(rèn)1200萬遞延收

益；2023年8月起先攤銷，遞延收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入(依據(jù)長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)料運(yùn)用期限，

應(yīng)當(dāng)是直線法)20萬元

18.某公司向客戶銷售設(shè)備并供應(yīng)安裝服務(wù)。安裝的設(shè)備價(jià)款為500萬，安裝簡(jiǎn)潔易行，安

裝服務(wù)費(fèi)為5000o截止年底，客戶已閱歷貨并開具銷售發(fā)票，安裝工作已完成90%o

請(qǐng)問該公司應(yīng)確認(rèn)的收入為：A/B

A確認(rèn)銷售收入500萬元，確認(rèn)勞務(wù)收入5000元；

B確認(rèn)銷售收入500萬元，確認(rèn)勞務(wù)收入4500元；

C確認(rèn)銷售收入450萬元，確認(rèn)勞務(wù)收入5000元；

D確認(rèn)銷售收入450萬元，確認(rèn)勞務(wù)收入4500元；

【關(guān)于勞務(wù)收入確認(rèn)存在爭(zhēng)議】

解析1:確認(rèn)商品銷售收入500萬元，確認(rèn)勞務(wù)收入為4500元(5000*90%)o

簡(jiǎn)潔易行，是指收入可以在勞務(wù)安裝未完成就可以確認(rèn)；而勞務(wù)收入，沒有發(fā)生的不能

提前確認(rèn)，符合條件的，還是要用完工百分比法來計(jì)算。所以應(yīng)是銷售收入可以全額，

而安裝勞務(wù)是按4500o

解析2:只應(yīng)當(dāng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入，因?yàn)榘惭b勞務(wù)簡(jiǎn)潔易行，所以不存在百分比的問題，

勞務(wù)收入確認(rèn)5000元。

19.以下屬于該公司關(guān)聯(lián)方的人員有：

A公司董事長(zhǎng)兒子的岳母；【是】

B公司董事會(huì)秘書的16歲女兒；【是】|【若其主要靠自己賺錢，就是擔(dān)當(dāng)獨(dú)立民事實(shí)力|批注［a4］:成年子女是18周歲以工3

個(gè)人，可以】

其余選項(xiàng)記不清了

20.某公司于2023年上交所公開發(fā)行上市，聘請(qǐng)的保薦機(jī)構(gòu)為A投行；2023年發(fā)行了可轉(zhuǎn)

債，聘請(qǐng)的保薦機(jī)構(gòu)為B投行。則B投行對(duì)于該公司持續(xù)督導(dǎo)日期應(yīng)到2023年12月

31日止。

【學(xué)問點(diǎn)】

1、首次公開發(fā)行股票并在主板上市的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為證券上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后2

個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；主板上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為證券上市

當(dāng)年剩余時(shí)間及其后1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。

2、另行聘請(qǐng)的保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完成原保薦機(jī)構(gòu)未完成的持續(xù)督導(dǎo)工作。

《上海證券交易所上市公司持續(xù)督導(dǎo)工作指引》

第十三條持續(xù)督導(dǎo)期屆滿，上市公司或相關(guān)當(dāng)事人存在下列事項(xiàng)之一的，保薦人或財(cái)務(wù)顧

問應(yīng)接著履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)，直至相關(guān)事項(xiàng)全部完成：

（一）募集資金未全部運(yùn)用完畢；

（二）可轉(zhuǎn)換公司債券、可交換公司債券、分別交易的可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股、換股、行權(quán)

尚未完成；

（三）上市公司或相關(guān)當(dāng)事人承諾事項(xiàng)未完全履行；

（四）其他尚未完結(jié)的事項(xiàng)。

保薦人或財(cái)務(wù)顧問在持續(xù)督導(dǎo)期間未勤勉盡責(zé)的，其相應(yīng)責(zé)任不因持續(xù)督導(dǎo)期屆滿而免除或

終止。

答案：錯(cuò)。尚有爭(zhēng)議。【兜底條款，沒有寫，因此認(rèn)定為錯(cuò)】

21.關(guān)于保薦代表人問核程序，以下說法正確的有：(批注[a5]:BCD

A如保薦代表人獨(dú)立走訪存在困難，可以和其他中介機(jī)構(gòu)一起共同核查，并出具聯(lián)合

核查看法；

B對(duì)于發(fā)行人重要子公司屬于污染行業(yè)的，保代應(yīng)親自到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，不應(yīng)僅以主管環(huán)保

部門的環(huán)保核查看法為依據(jù)；

C關(guān)于訴訟事項(xiàng)，保代應(yīng)親自到法院、仲裁機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查；

D關(guān)于銀行存款和貨幣資金收支狀況，保代應(yīng)抽查憑證資料并發(fā)函向銀行函證。

【學(xué)問點(diǎn)】【保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定對(duì)核查事項(xiàng)進(jìn)

行獨(dú)立核查。保薦機(jī)構(gòu)可以實(shí)行走訪、訪談、查閱有關(guān)材料等方式進(jìn)行核查，假如獨(dú)立

走訪存在困難的，可以在發(fā)行人或其他中介機(jī)構(gòu)的協(xié)作下進(jìn)行核查。應(yīng)當(dāng)獨(dú)立出具核查

報(bào)告。

第五十條貨幣資金

通過取得發(fā)行人銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬戶、保證金賬戶、

非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成緣由及目前狀況。對(duì)于在證券營(yíng)業(yè)部開立的

證券投資賬戶，還應(yīng)核查發(fā)行人是否剛好完整地核算了證券投資及其損益。

抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)

背景，推斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)；核查大額銀行存款賬戶，推斷其真實(shí)性；分析金額重大的未

達(dá)賬項(xiàng)形成的緣由及其影響；關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額】

37項(xiàng)目問核里面

27。發(fā)行人貨幣資金情況。是否核查大額銀行存款賬戶的真實(shí)性，是1、獲得銀行詢證的；2、走訪銀行；3、打1、工作日志，2、訪談，。

否查閱發(fā)行人銀行賬戶資料、向銀任函證E餅艮行對(duì)賬單；4、提供余額調(diào)節(jié)表；，3、獲取相關(guān)憑證；。

___________________________________樂1______

是否抽查貨幣資金明細(xì)賬，是否核查大額*>

貨幣資金流出和流入的業(yè)務(wù)背景。

28。發(fā)行人應(yīng)收賬款情況"是否核查大額應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性，并查閱1、核查應(yīng)收賬款明細(xì)賬；2、整理報(bào)告期1、工作日志；2、訪談?dòng)?/p>

主要債務(wù)人名單，了解債務(wù)人狀況、存款內(nèi)應(yīng)收賬款余額前1。名，3、函證；4、訪錄；3、獲取木瞇憑證。

情況和還款計(jì)劃。談,。

是否核查應(yīng)收款項(xiàng)的收回情況，回款資金1、應(yīng)收賬款與進(jìn)賬單進(jìn)行對(duì)比核查；。1、工作日志；2、訪談?dòng)?/p>

匯款方與客戶的一致性*錄，3、獲取相關(guān)憑證+、

22.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換：

A公司將專利技術(shù)無形資與B公司交換取土地運(yùn)用權(quán)。A公司無形資產(chǎn)賬面價(jià)值1800

萬，公允價(jià)值2800萬，另支付200萬元補(bǔ)價(jià)；B公司土地運(yùn)用權(quán)公允價(jià)值3000萬，賬

面價(jià)值2000萬。假設(shè)不考慮稅收等其他因素，下列說法正確的是：A、C【有商業(yè)實(shí)質(zhì)，

用公允價(jià)值法衡量的話】

AA公司應(yīng)確認(rèn)處置資產(chǎn)收益1000萬元；

BA公司應(yīng)確認(rèn)處置資產(chǎn)收益800萬元；

CB公司應(yīng)確認(rèn)處置資產(chǎn)收益1000萬元

DB公司應(yīng)確認(rèn)處置資產(chǎn)收益1200萬元

解析：處置資產(chǎn)收益應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額來計(jì)量。

23.股改中未安排利潤(rùn)轉(zhuǎn)為股本時(shí)的稅務(wù)處理：B、C

公司股份制改制整體變更時(shí)凈資產(chǎn)1億元，其中2000萬元盈余公積,4000萬元未安排利

潤(rùn)。兩股東甲公司和自然人李某，分別持股20%和10%o

A股份制改制時(shí)未安排利潤(rùn)轉(zhuǎn)股本，公司按規(guī)定計(jì)提了自然人股東李某應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)

人所得稅。李某應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并在以后股份轉(zhuǎn)讓、處置時(shí)按規(guī)定繳納

個(gè)人所得稅；【各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的緩征、緩繳，不能作為考試的依據(jù)】【當(dāng)期就要繳納，依

據(jù)國(guó)家稅法】

B在上述情形下，李某應(yīng)將轉(zhuǎn)增的股本計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納個(gè)人所得稅；【稅法，

應(yīng)當(dāng)當(dāng)期繳納】【計(jì)入當(dāng)年，也不算錯(cuò)】

C甲公司不用繳企業(yè)所得稅；【公司不交】

D甲公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅；.

解析：法人股東不用繳企業(yè)所得稅，屬于免稅收入。

24.賣給B公司1000萬的產(chǎn)品，預(yù)售了部分貨款，貨物已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已開。2023年12

月25日，B收到貨物發(fā)覺質(zhì)量問題，與A公司探討退貨，但沒有達(dá)成共識(shí)。A公司于

2023年12月份確認(rèn)了1000萬的銷售收入。【明顯不能確認(rèn)收入】

其余選項(xiàng)記不清了。

答案：該選項(xiàng)錯(cuò)誤。

25.關(guān)于控股股東和關(guān)聯(lián)自然人增持股份的時(shí)間限制：

A上交所的控股股東在年報(bào)披露前30內(nèi)購(gòu)入0.2%股份是否合規(guī)。

4.4.6上市公司股東及其一樣行動(dòng)人在下列期間內(nèi)不得增持該公司股份：

（一）公司業(yè)績(jī)快報(bào)或者定期報(bào)告公告前十日內(nèi);未發(fā)布業(yè)績(jī)快報(bào)且因特殊緣由推遲定期

報(bào)告公告日期的，自定期報(bào)告原預(yù)約公告日前十日起至最終公告日；【上交所特殊】【不行】

B控股股東在業(yè)績(jī)預(yù)報(bào)前12天增持公司股份【前十日，不行】【可以】

其余選項(xiàng)記不清了。

解析：上海交易所控股股東行為指引，

26.關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的條件：

A投資性房地產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量的前提是公允價(jià)值可以持續(xù)牢

靠地取得；【正確】

其余選項(xiàng)記不清了。

27.或有負(fù)債的披露：

A公司是上市公司，在年度報(bào)告中對(duì)于或有負(fù)債在附注中應(yīng)逐項(xiàng)說明或有負(fù)債性質(zhì)、緣

由和金額等。【應(yīng)當(dāng)是或有負(fù)債的性質(zhì)、不確定性說明，財(cái)務(wù)影響】

【學(xué)問點(diǎn)】第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有事項(xiàng)有關(guān)的下列信息：

（一）預(yù)料負(fù)債。

1.預(yù)料負(fù)債的種類、形成緣由以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。

2.各類預(yù)料負(fù)債的期初、期末余額和本期變動(dòng)狀況。

3.與預(yù)料負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額。

（二）或有負(fù)債（不包括微小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）。

1.或有負(fù)債的種類及其形成緣由，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、

對(duì)外供應(yīng)擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。

2.經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。

3.或有負(fù)債預(yù)料產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)料的，應(yīng)當(dāng)說明

緣由。

（三）企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，

應(yīng)當(dāng)披露其形成的緣由、預(yù)料產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

28.債務(wù)人與債權(quán)人銀行協(xié)商，將應(yīng)于2023年底到期的逾期貸款800萬元延期兩年，約定

新的利率為5%。如債務(wù)人2023年和2023年凈利潤(rùn)超過2000萬，則利率按8%。2023

年債務(wù)人預(yù)料2023年和2023年公司很可能實(shí)現(xiàn)每年2000萬的利潤(rùn)，應(yīng)披露的或有負(fù)

債或確認(rèn)的預(yù)料負(fù)債金額為？【或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)依據(jù)8%利手實(shí)算】【8%-5%差額部分涉及

金額就是預(yù)料負(fù)債部分】【總共兩年】【債權(quán)人方，則不能確認(rèn)】

解析：2000萬元凈利潤(rùn)很可能實(shí)現(xiàn)表明該項(xiàng)將來導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的義務(wù)已經(jīng)達(dá)到了

可以確認(rèn)的條件，因此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)料負(fù)債為：800*（8%-5%）*2=48萬元。

在附或有支出條件的狀況下，依據(jù)謹(jǐn)慎性原則，在債務(wù)重組日，債務(wù)人應(yīng)將或有支

出包含在將來應(yīng)付金額中，即將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與含有或有支出的將來應(yīng)付金額進(jìn)

行比較，大于部分為債務(wù)重組收益。債務(wù)重組后的賬面價(jià)值為含或有支出的將來應(yīng)付金

M，在或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，作為削減債務(wù)的賬面價(jià)值處理;按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定的日

期結(jié)清債務(wù)時(shí)，將未發(fā)生的或有支出作為當(dāng)期的債務(wù)重組收益。

另外須要說明的是，假如債務(wù)人在將來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)

定的或有支出條件，應(yīng)按狀況分別進(jìn)行處理:假如按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,或有支出的金

額按期結(jié)算，應(yīng)在結(jié)算期滿時(shí)，按已確認(rèn)屬于本期末發(fā)生的或有支出金額確認(rèn)為當(dāng)期的

債務(wù)重組收益，計(jì)入當(dāng)期損益;假如按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，或有支出金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)

一并計(jì)算，應(yīng)在結(jié)清債務(wù)時(shí)，按未發(fā)生的或有支出金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組收益，計(jì)

入當(dāng)期損益。債權(quán)人未計(jì)入將來應(yīng)收金額的或有收益,按上述原則確認(rèn)收益。債權(quán)人應(yīng)

將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與不含或有收益的將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較,差額作為債務(wù)重組損

失。

29.以下減值打算可以在當(dāng)期轉(zhuǎn)回的有：ACE

A存貨

B商譽(yù)【不得轉(zhuǎn)回，非流淌資產(chǎn)】

C持有至到期投資【確定，可以轉(zhuǎn)回】

D長(zhǎng)期股權(quán)投資【可以】

E可供出售債務(wù)工具【貨幣性（債券類）可供出售金融資產(chǎn)減值沖回通過“資產(chǎn)減值

損失”科目;

非貨幣性（權(quán)益類）可供出售金融資產(chǎn)減值沖回通過“資本公積——其他資本公積”

科目】

解析：可供出售債務(wù)工具和持有至到期投資雖然屬于非流淌性資產(chǎn)，但資產(chǎn)減值允許在

當(dāng)期轉(zhuǎn)回，屬于特例。留意可供出售權(quán)益工具資產(chǎn)減值在當(dāng)期不行以轉(zhuǎn)回。

30.下列項(xiàng)目須要環(huán)保核查的是：ABCD

A某公司生產(chǎn)瓶裝水

B某公司重要子公司生產(chǎn)中成藥

C某公司從事有色金屬延壓加工

D某公司從事垃圾發(fā)電

解析：生產(chǎn)瓶裝水比照釀造行業(yè)處理。《上市公司環(huán)保核查書目》凡是喝的全包括了。

另外參考環(huán)辦函[2023]373號(hào)。

31.甲上市公司07年7月1日借款6000萬（2年期，年息5%）建廠房，10月1日開工，

支付部分款項(xiàng)，08年1月15日至4月30日停工，08年12月31日達(dá)到運(yùn)用狀態(tài)，08

年1月15日至4月30日因?yàn)楸鶅黾竟?jié)性停工，然后再?gòu)?fù)工，08年12月31日達(dá)到運(yùn)用

狀態(tài)。特地借款閑置資金利息收入為50萬元。下列說法正確的有：

A2023年資本化利息金額為0;

B資本化利息支出應(yīng)自2023年10月1日起先；【借款已發(fā)生，開工加支出款項(xiàng)】

其余選項(xiàng)記不清了。

解析：季節(jié)性停工屬于正常狀況，資本化支出不應(yīng)中斷。資產(chǎn)支出自2023年10月1日

發(fā)生。特地借款閑置資金利息收入應(yīng)當(dāng)予以扣減。

32.以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有：

A某公司應(yīng)收賬款因債務(wù)人經(jīng)營(yíng)不好已經(jīng)計(jì)提部分壞賬打算，2023年12月31日該公司

遭遇嚴(yán)峻災(zāi)難損失，預(yù)料90%款項(xiàng)無法收回。該公司于2023年3月20日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)

報(bào)出日之前得知該事項(xiàng)；

B資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之前，某公司發(fā)生訴訟并經(jīng)法院判決；

C某公司在2023年12月31日之前對(duì)外供應(yīng)擔(dān)保，因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支

付逾期的銀行借款,貸款銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之前要求甲公司

依據(jù)合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任。但甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相

關(guān)的預(yù)料負(fù)債。

D某上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出之前，董事會(huì)通過了利潤(rùn)安排預(yù)案

解析：A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

【學(xué)問點(diǎn)】

第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證明了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存

在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，須要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)料負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或

者須要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的

收入。

（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)覺了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

第六條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)

報(bào)表。

第七條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

（-）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變更。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)難導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

（六）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。

（七）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

第八條資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)安排方案中擬安排的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放

的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。

33.關(guān)于期后事項(xiàng)，下列說法正確的有：

A某上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日尚有重

大事項(xiàng)未進(jìn)行適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與管理層協(xié)商并考慮是否需修改財(cái)務(wù)報(bào)告；

B某上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，行業(yè)法規(guī)發(fā)生重大變更，

將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以關(guān)注，并考慮是否需提請(qǐng)?jiān)摴拘?/p>

改財(cái)務(wù)報(bào)告并向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)告；

其余選項(xiàng)記不清了。

解析：A、B均正確。

【學(xué)問點(diǎn)】

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，重大的非調(diào)整事項(xiàng)時(shí)須要進(jìn)行披露

的。

審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)，對(duì)于發(fā)覺的事項(xiàng)考慮是否須要調(diào)整審計(jì)報(bào)告，并沒

有強(qiáng)調(diào)是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)。而是依據(jù)發(fā)覺的時(shí)間區(qū)分處理:假如是報(bào)告報(bào)出前發(fā)覺，

須要考慮時(shí)候須要調(diào)整；假如是報(bào)告報(bào)出后發(fā)覺，假如該事項(xiàng)為審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的，才

須要考慮是否調(diào)整報(bào)告。

（一）主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定全部在財(cái)務(wù)

報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、須要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。但是，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不須要對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿足結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序。

財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的

期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)特地的審計(jì)程序來識(shí)別這些期后事項(xiàng)，

被動(dòng)識(shí)別其次時(shí)段期后事項(xiàng)

在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序。審計(jì)報(bào)告日后

至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)覺的事實(shí)屬于“其次時(shí)段期后事項(xiàng)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的

審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識(shí)別可能存在的期后事項(xiàng)比較困難，因而無法擔(dān)當(dāng)主動(dòng)識(shí)別其次時(shí)段

期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任。但是，在這一階段，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表并未報(bào)出，管理層有責(zé)任

將發(fā)覺的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能從媒體報(bào)道、

舉報(bào)信或者證券監(jiān)管部門告知等途徑獲悉影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。

(二)知悉其次時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，假如知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能

導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)探討該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)

表是否須要修改；假如須要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

(三)沒有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)覺的事實(shí)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表實(shí)施任何審計(jì)程序。但是，并不解除注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過媒體等其他途徑獲悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)的可能性。

知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

1.與管理層和治理層(如適用)探討該事項(xiàng)；

2.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否須要修改；

3.假如須要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

應(yīng)當(dāng)指出的是，須要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后實(shí)行行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：

(1)這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)。(2)該事實(shí)假如被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才須要實(shí)行

行動(dòng)。

34.某公司本年每股收益2元，股利支付率為50%,無風(fēng)險(xiǎn)收益率4%,風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率5%,

Beta值1.2。問5%永續(xù)增長(zhǎng)率下的股價(jià)，以及0增長(zhǎng)率下的股價(jià)。

解析：該公司股票必要收益率=4%+1.2*5%=10%

增長(zhǎng)率為5%時(shí)，股票內(nèi)在價(jià)值=2*50%*(1+5%)/(10%-5%)=21元；

增長(zhǎng)率為0時(shí)，股票內(nèi)在價(jià)值=2*50%*(1+0%)/(10%-0%)=10元；

|35.A公司和B公司共有某專利權(quán)，A公司對(duì)外授權(quán)運(yùn)用該專利權(quán)，但具體運(yùn)用方式未作約

定，則收取的許可費(fèi)應(yīng)與B公司平分。推斷對(duì)錯(cuò)。【錯(cuò)誤】

【學(xué)問點(diǎn)】

第十五條專利申請(qǐng)權(quán)或者專利權(quán)的共有人對(duì)權(quán)利的行使有約定的，從其約定。沒有約

定的，<7可以單獨(dú)實(shí)施或者以一般許可方式許可他人實(shí)施該專利；許可他人實(shí)施該專

利的，收取的運(yùn)用費(fèi)應(yīng)當(dāng)在共有人之間安排。【并未規(guī)定是平均安排】

除前款規(guī)定的情形外，行使共有的專利申請(qǐng)權(quán)或者專利權(quán)應(yīng)當(dāng)取得全體共有人的同意。

36.關(guān)于董事托付出席董事會(huì)會(huì)議的問題：

A兩個(gè)獨(dú)董同時(shí)托付一個(gè)董事；【獨(dú)立董事只能托付獨(dú)立董事】

B獨(dú)董不能同時(shí)接受兩個(gè)以上董事的托付；【一名董事，只能接受最多兩名獨(dú)立董事托

付】

其余選項(xiàng)記不清了。

解析：獨(dú)董只能托付獨(dú)董；另外依據(jù)創(chuàng)業(yè)板規(guī)范運(yùn)作指引：一名董事不得在一次董事

會(huì)會(huì)議上接受超過兩名以上（含兩名）董事的托付代為出席會(huì)議。

37.某中外合資企業(yè)為擬發(fā)行上市公司，外資股東75%,內(nèi)資股東25%。2023年9月30日

股份制改制，2023年3月申報(bào)發(fā)行材料。申報(bào)前擬對(duì)10名高管進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，以下實(shí)

施方案正確的有：AC

A股改前由高管團(tuán)隊(duì)成立公司，受讓中外合資企業(yè)外資股東股份；

B股改后由高管團(tuán)隊(duì)成立公司，受讓股份公司外資股東股份；

C股改后外商投資股份公司對(duì)高管定向增發(fā)；

D股改前10名股東干脆受讓外資股東股份

碰】

【學(xué)問點(diǎn)】

依據(jù)中國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，不允許中國(guó)自然人作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方。中國(guó)公司、

企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織可以同外國(guó)的公司、企業(yè)、其它經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人共同舉辦合營(yíng)企業(yè)。

但是在實(shí)踐中會(huì)產(chǎn)生自然人成為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方的狀況。例如，外資并購(gòu)內(nèi)資

企業(yè)也屬于設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的一種類型。當(dāng)外國(guó)投資者收購(gòu)我國(guó)某一有限公司的部分

股權(quán)時(shí)，如該有限公司存在自然人持股的狀況，那么原有限公司中的未出售股權(quán)的自然人股

東有可能接著成為收購(gòu)后設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方股東。

依據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī),原境內(nèi)公司中國(guó)自然人股東在原公司享有股東地位一年

以上，經(jīng)批準(zhǔn)，可接著作為變更后所設(shè)外商投資企業(yè)的中方投資者。

中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)成立后，中國(guó)的自然人也可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、繼承、認(rèn)購(gòu)增資等方式

成為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方股東。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于依據(jù)中國(guó)相關(guān)的現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的其他經(jīng)濟(jì)組織，可以與外資合資

設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也是由中國(guó)自然人單獨(dú)持股，中國(guó)自然人可以以

設(shè)立獨(dú)資企業(yè)的方式，成為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方。

中國(guó)的自然人還可以通過成立一人公司的方式作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方。依據(jù)法律

的規(guī)定，一人公司擔(dān)當(dāng)有限責(zé)任，這方面比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有優(yōu)勢(shì)。

依據(jù)2023年3月15日起施行的《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第一條的規(guī)定：

“中華人民共和國(guó)為了擴(kuò)大國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)溝通，允許外國(guó)公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)

組織或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外國(guó)合營(yíng)者），依據(jù)同等互利的原則，經(jīng)中國(guó)政府批準(zhǔn)，在中華人民

共和國(guó)境內(nèi)，同中國(guó)的公司、企業(yè)或其它經(jīng)濟(jì)組織（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)合營(yíng)者）共同舉辦的合營(yíng)

企業(yè)。”

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家外匯管理局于2023

年12月30日頒布的《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》

對(duì)于外資收購(gòu)境內(nèi)股權(quán)中國(guó)自然人股東作為中方投資者的條件做了規(guī)定。

外國(guó)投資者收購(gòu)境內(nèi)各種性質(zhì)、類型企業(yè)的股權(quán)，該境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、

法規(guī)的規(guī)定，依現(xiàn)行的外商投資企業(yè)審批程序，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后變更設(shè)立為外商投資企業(yè)，

并應(yīng)符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策。批準(zhǔn)后，由審批機(jī)關(guān)頒發(fā)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書，工商行政管

理機(jī)關(guān)頒發(fā)外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。原境內(nèi)公司中國(guó)自然人股東在原公司享有股東地位一年

以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，可接著作為變更后所設(shè)外商投資企業(yè)的中方投資者。”

另外，短暫還不允許境內(nèi)中國(guó)自然人以新設(shè)或收購(gòu)方式與外國(guó)的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)

組織或個(gè)人成立外商投資企業(yè)。

依據(jù)《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》第五十四條：

“被股權(quán)并購(gòu)境內(nèi)公司的中國(guó)自然人股東，經(jīng)批準(zhǔn)，可接著作為變更后所設(shè)外商投資

企業(yè)的中方投資者。”

綜上所述，中國(guó)自然人作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方投資者存在著諸多的法律限制。短

暫法律不允許中國(guó)自然人作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方，但是可以通過外資并購(gòu)、中外合資

經(jīng)營(yíng)企業(yè)成立后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、認(rèn)購(gòu)增資、成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或一人有限責(zé)任公司的方式，達(dá)

到中國(guó)自然人成為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中方投資者的目的。

中外合資企業(yè)在有限公司階段不能有自然人股東，但是股份公司階段可以。參見向日葵

的案例。向日葵的案例并不是特例，商務(wù)部的文在文中明確對(duì)此類都適用。股改后1

年內(nèi)發(fā)起人不得轉(zhuǎn)讓股份，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

38.哪些狀況必需股東大會(huì)特殊決議：答案：A、B、C、［批注［a6］:

A非公開發(fā)行股票；

B股權(quán)激勵(lì)；

C一年內(nèi)占總資產(chǎn)30%的資產(chǎn)購(gòu)買出售；

d、回購(gòu)股份；

、向下修正可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股價(jià)格

e1、修改公司章程【包建公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散

事由出其現(xiàn)次十，六修條改章募程集以說使明書其約接定著轉(zhuǎn)存股在價(jià)格】；向下修■條款的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)約定：

2、增資、減資；

（-）轉(zhuǎn)股價(jià)格修正方案須提交公司股東大會(huì)表決，且須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的?分之二

3、公司合并、分立、解散；

股東大會(huì)作出特殊決議，應(yīng)當(dāng)由出席股東大會(huì)的股東（包括股東代理人）所持表決權(quán)

以上同4、意變。股更東公大司會(huì)形進(jìn)式行表決時(shí)，持有公司可轉(zhuǎn)換債券的股東應(yīng)當(dāng)回避；

的2/3以上通過。

5、上市公司在一年內(nèi)購(gòu)買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%

解析：

【《各公板司塊法上》市規(guī)則均有涉及】

6、【學(xué)上問市點(diǎn)公】司下發(fā)列行相證關(guān)券決議上市公司須要經(jīng)出席股東三分之二以上通過的是:

第《上一市，公特司殊證決券議發(fā)。行管理方法》其次條其次款：“本方法所稱證券，指下列證券品種：

（一）股票；

（二）可轉(zhuǎn)換公司債券；

（三）中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）認(rèn)可的其他品種。”

因此并不包括公司債【公司債一般決議即可】

7、上市公司向下修正可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股價(jià)格《上市公司證券發(fā)行管理方法》

J8、上市公司回購(gòu)股份《上市規(guī)則》

9、股權(quán)激勵(lì)支配的表決《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理方法（試行）》

10、單個(gè)激勵(lì)對(duì)象所獲股票超過股本總額1%《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理方法（試行）》

11、上市公司重大資產(chǎn)室組《重大資產(chǎn)重組管理方法》

12.破產(chǎn)重整中重要資產(chǎn)重組股份發(fā)行價(jià)格，不按正常定價(jià)《重大資產(chǎn)重組管理方法》|

13、年度股東大會(huì)確定發(fā)紅股

關(guān)于發(fā)紅股是否須要特殊決議的一個(gè)參考：《中小企業(yè)板上市公司信息披露與規(guī)范運(yùn)作

常見問題解答》

公司召開股東大會(huì)審議利潤(rùn)安排和資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案，應(yīng)以一般決議通過還是應(yīng)

以特殊決議通過？

答：應(yīng)視狀況而定c《公司法》第104條規(guī)定，股東大會(huì)作出增加或者削減注冊(cè)資本的

決議，必需經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過,即應(yīng)以特殊決議通過。因

此，假如利潤(rùn)安排和資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案（以下簡(jiǎn)稱“安排方案”）涉及派發(fā)股整利

或用資本公積金轉(zhuǎn)增股本，將導(dǎo)致注冊(cè)資本增加，則安排方案應(yīng)以特殊決議通過；假如安排

方案為不安排不轉(zhuǎn)增，或僅派發(fā)覺金股利，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)資本變動(dòng)，則安排方案應(yīng)以一般

決議通過【但是，郭樹清上臺(tái)后，對(duì)現(xiàn)金分紅看重，所以通過以下法規(guī)或指引，現(xiàn)金分紅

也要股東大會(huì)特弊決議通過】

15、《上海證券交易所上市公司現(xiàn)金分紅指引（2023年）》

第八條上市公司在特殊狀況下無法依據(jù)既定的現(xiàn)金分紅政策或最低現(xiàn)金分紅比例確I

定當(dāng)年利潤(rùn)安排方案的，應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露具體緣由以及獨(dú)立董事的明確看法。公司當(dāng)

年利潤(rùn)安排方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

16、《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)事項(xiàng)的通知（2023年）》

上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策以及股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金分

紅具體方案。確有必要對(duì)公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變更的,應(yīng)當(dāng)滿足公

司章程規(guī)定的條件，經(jīng)過具體論證后，履行相應(yīng)的決策程序，并經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持

表決權(quán)的2/3以上通過-__________________________________________________________

17、《到境外上市公司章程必備條款》

第七十九條公司擬變更或者廢除類別股東的權(quán)利,應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)以特殊決議通過

和經(jīng)受影響的類別股東在按第八十一條至第八十五條分別召集的股東會(huì)議上通過，方可進(jìn)

行。

第八十五條假如公司股票上市的證券交易所的規(guī)則有要求，公司章程應(yīng)當(dāng)載入“除其

他類別股份股東外，內(nèi)資股股東和境外上市外資股股東視為不同類別股東的內(nèi)容”。

載有前款規(guī)定內(nèi)容的公司章程，應(yīng)當(dāng)同時(shí)規(guī)定”下列情形不適用類別股東表決的特殊

程序：

（一）經(jīng)股東大會(huì)以特殊決議批準(zhǔn)，公司每間隔12個(gè)月單獨(dú)或者同時(shí)發(fā)行內(nèi)資股、境外

上市外資股，并且擬發(fā)行的內(nèi)資股、境外上市外資股的數(shù)量*不超過該類已發(fā)行在外股

份的20%的；

18、《非上市公眾公司監(jiān)督管理方法（2023年）》

第三十二條公司申請(qǐng)其股票向社會(huì)公眾公開轉(zhuǎn)讓的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)依法就股票公開轉(zhuǎn)讓

|的具體方案作出決議，并提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn),股東大會(huì)決議必需經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決|

權(quán)的2/3以上通過。【有定向轉(zhuǎn)讓、公開轉(zhuǎn)讓、定向發(fā)行三種；相比正常上市公司少了公開

發(fā)行】【定向轉(zhuǎn)讓超過200人；公開轉(zhuǎn)讓；定向發(fā)行三種，都須要制作申請(qǐng)文件】

第三十八條公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)依法就本次股票發(fā)行的具體方案作出決議,并提請(qǐng)股東大

|會(huì)批準(zhǔn)，股東大會(huì)決謖必需經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。【定向發(fā)行】

|19、《上市公司章程指引》

（七）除公司處于危機(jī)等特殊狀況外,非經(jīng)股東大會(huì)以特殊決議批準(zhǔn)，公司將不與董事、

經(jīng)理和其它高級(jí)管理人員以外的人訂立將公司全部或者重要業(yè)務(wù)的管理交予該人負(fù)責(zé)的合

同。【另外，董事會(huì)決議不確定要公告披露，監(jiān)事會(huì)決議確定要公告披露】

20、《深圳證券交易所退市公司重新上市實(shí)施方法（2023年）》

第十條公