2022年江蘇省稅務師《稅法（一）》考試題庫及答案

（含典型題）

一、單選題

1.根據增值稅規定，下列產品適用9%較低稅率的是（）。

A、酸奶

B、魚罐頭

C、茶飲料

D、玉米

答案：D

解析：玉米屬于初級農產品，適用9%的增值稅稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲料都

適用13%的增值稅稅率。

2.根據消費稅的有關規定，下列應稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費

稅的是（）。

A、黃酒

B、啤酒

C、其他酒

D、卷煙

答案：C

解析：選項A、B,均實行從量定額計稅方法；選項D,實行復合計稅方法。

3.下列有關稅收立法程序的說法，正確的是（）。

A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布

B、稅收法規的通過是采取表決方式進行的

C、稅務部門規章可以適當重復法律和國務院的行政法規已經明確的內容

D、稅務規范性文件簽發后，必須以公告形式公布

答案：D

解析：

法的形式制定機關稅法的形式舉例

憲法全國人大--

人大：二個所得稅法

全國人大：基本法律

常委：征管法、車船稅法、煙葉稅

法律全國人大常委會：非稅收法律

法、船舶噸稅法、環保稅法、耕地

基本法律

占用稅法等

行政法規國務院《中華人民共和國稅收

法規地方人大及其稅收法規征收管理法實施細則》

地方性法規

常委會等

國務院稅務主

部門規章《增值稅暫行條例

規章管部門稅務規章

實施細則》

地方政府規章地方人民政府

4.下列有關稅收執法監督說法錯誤的是（）。

A、非稅務機關的組織或者個人對稅務及其工作人員的監督屬于稅收執法監督的

范圍

B、稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員

C、稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為

D、稅收執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督

答案：A

解析：非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人

員進行監督，但這不屬于稅收執法監督的范圍。

5.關于生產、生活性服務業納稅人加計抵減政策的下列說法，正確的是()o

A、生產、生活性服務業納稅人，是指提供運輸服務、建筑服務、現代服務、生

活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

B、納稅人符合加計抵減條件的，應按照當期可抵扣進項稅額的12%計提當期加

計抵減額

C、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進

項稅額不得計提加計抵減額

D、納稅人按照現行規定計算抵減前的一般計稅方法下的應納稅額，等于零的，

當期可抵減加計抵減額全部清零，不能結轉下期抵減

答案：C

解析：選項A,生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現

代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項B,

納稅人符合加計抵減條件的，應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵

減額。選項D,納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱

抵減前的應納稅額)后，區分以下情形加計抵減：第一，抵減前的應納稅額等于

零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。第二，抵減前的應納稅額大于

零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應

納稅額中抵減；第三，抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計

抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減

加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

6.位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2020年6

月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時

發現，上年銷售自產應稅消費品收入100萬元未入賬，被查補消費稅（稅率5%）,

并處以滯納金和罰款共計1萬元。6月該企業應納城市維護建設稅是（）萬元。

A、0

B、4.55

C、22.40

D、26.95

答案：B

解析：經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額納入城市維護建設稅

的計征范圍。當期留抵稅額＜當期免抵退稅額，則當期應退稅額=320（萬元），

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=380-320=60（萬元），查補消

費稅=100X5%=5（萬元），應納城市維護建設稅=（60+5）X7%=4.55（萬元）。

7.A勞務派遣公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，與B公司簽訂勞務

派遣協議，為B公司提供勞務派遣服務。A公司代B公司給勞務派遣員工支付工

資，并繳納社會保險和住房公積金。2020年2月，A公司共取得勞務派遣收入6

6萬元（含稅），其中代B公司支付給勞務派遣員工工資26萬元、為其辦理社

會保險18萬元及繳納住房公積金10萬元。A公司本月購進一批辦公用品，并取

得增值稅專用發票，注明金額5萬元。增值稅專用發票本月已經認證相符。A公

司選擇按一般計稅方法計稅。2020年2月A公司應繳納增值稅（）萬元。

A、3.09

B、2.35

G8.21

D、0

答案：A

解析：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售

額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。A公司選擇按照一般計稅方法計算繳納

增值稅，適用6%的稅率。應繳納增值稅=66+(1+6%)X6%-5X13%=3.09(萬

元)

8.下列項目中，關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說法,

正確的是()o

A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款

B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金

C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用

D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本

答案：B

解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取

得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土

地使用權的，為支付的地價款。

9.房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按

照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為()o

A、2%

B、3%

C、5%

D、6%

答案：B

解析：房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款

時按照3%的預征率預繳增值稅。

10.下列關于跨境電子商務零售進口商品征稅的規定中，表述正確的是（）o

A、按物品征收進口稅收

B、納稅人是電子商務企業、電子商務交易平臺

C、交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內

D、限值以內關稅、進口環節增值稅及消費稅免征

答案：C

解析:選項A,按貨物征收進口稅收;選項B,納稅義務人是購買進口商品的個人，

電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業，是代收代繳義務人；選項D,

限值以內關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%

征收。

11.某超市（一般納稅人）2020年5月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普

通發票8張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊電器折價30000元；開出專用

發票28張，注明扣除舊電器金額110000元（不含稅），收到貨款580000元（不

含稅），則該超市當月應納的增值稅為（）元。

A、102354.87

B、133076.92

C、125572.41

D、143528.30

答案：A

解析：增值稅法中規定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊

貨物的價款(金銀首飾除外)。應納增值稅=(80000+30000)4-(1+13%)X

13%+(5800004-110000)X13%=102354.87(元)。

12.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的,可以向

主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，()o

A、全額退稅

B、自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減15%

C、自購置應稅車輛之日起，每滿一年扣減10%

D、自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%

答案：D

解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者鋪售企業的,可以

向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之

日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。

13.A公司2019年7月接受捐贈10輛小汽車并自用，取得載明價格的相關憑證

上注明不含增值稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利

潤率為8%,小汽車的消費稅稅率是9%,則該公司應納的車輛購置稅稅額為()

兀°

A、86400

B、100000

C、94945.05

D、80000

答案：B

解析：受贈自用的車輛,計稅依據按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，

不包括增值稅稅款。該公司應繳納車輛購置稅=100000X10X10%=100000（元）。

14.根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）o

A、生產煙葉的個人

B、收購煙葉的單位

C、銷售香煙的單位

D、消費香煙的個人

答案：B

解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位”。

15.（2017年）2017年3月，某貿易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為

人民幣600萬元，支付境內特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5

萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計人民幣8萬元,

該貨物關稅完稅價格（）萬元。

A、615

B、613

G623

D、610

答案：C

解析：進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當

包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用'保險

費。支付境內特許銷售權費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價

格=600+10+5+8=623(萬元)

16.下列關于增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力

一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注

銷登記前尚未抵扣的進項稅額的處理，正確的是()o

A、可以結轉至新納稅人處繼續抵扣

B、退還給原納稅人尚未抵扣的進項稅額

C、不得抵扣也不退還尚未抵扣的進項稅額

D、由原納稅人抵扣未抵扣的進項稅額

答案：A

解析：增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉

讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記

前尚未抵扣的進項稅額可以結轉至新納稅人處繼續抵扣

17.某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售蔬菜取得零售收入24000元,

銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000

元。2019年5月該超市銷項稅額。元。

A、12364.24

B、12562.41

G9181.65

D、15553.98

答案:A

解析：蔬菜在批發、零售環節免征增值稅；糧食、食用油適用較低稅率9%。201

9年5月該超市銷項稅額=13200/(1+9%)X9%+98000/(1+13%)*年％=12364.2

4(元)o

18.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬

噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原

煤連續生產洗選煤。生產的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；

剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%,煤選礦資源稅稅率為6.4%。

該煤礦當月應繳納資源稅()萬元。

Av384.00

B、480.00

G704.00

D、800.00

答案：C

解析：將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，將自采原煤用于

連續加工洗選煤，移送時不繳納資源稅，洗選煤銷售時按選礦稅率計算納稅。該

煤礦當月應繳納資源稅=3000+6X(6+2)X8%+6000X6.4%=704(萬元)。

19.下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分的說法正確的是()。

A、個體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記

B、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人不得辦理一般納稅人資格登

記

C、年應稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

D、年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，不能辦理一般納稅人資格登

記

答案：B

解析：選項A,個體工商戶年應稅銷售額超過規定標準，需要辦理一般納稅人登

記；選項C,年應稅銷售額是指納稅人連續不超過12個月的銷售額；選項D,年

應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，會計核算健全，可以辦理一般納稅

人資格登記。

20.企業生產或開采的下列資源產品中，不征收或免征資源稅的是()o

A、開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣

B、深水油氣田開采的天然氣

C、高含硫天然氣

D、高凝油

答案:A

解析：選項A,開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天

然氣，免征資源稅；選項B,對深水油氣田斐源稅減征30%；選項C,對高含硫天

然氣費源稅減征30%；選項D,對稠油、高凝油資源稅減征40%。

21.下列關于關稅稅率適用的說法中，正確的是()。

A、出口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進境之日實施的稅

率

B、經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用申報之日實施的稅率

C、貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工

具抵達指運地之日實施的稅率

D、因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用

變賣該貨物之日實施的稅率

答案：C

解析：選項A：出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之

日實施的稅率。選項B：經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每

次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。選項D：因超過規定期限

未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工

具申報進境之日實施的稅率。

22.納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是。。

A、免稅項目

B、簡易計稅方法計稅項目

C、無償贈送其他單位

D、集體福利

答案：C

解析：外購貨物用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利，增值稅進項稅額不得

抵扣。

23.2020年2月，某汽車4s店（為增值稅一般納稅人）向消費者個人銷售超豪

華小汽車5輛，不含稅銷售價格為160萬元/輛。該4S店就上述業務應納消費稅

（）萬元。

A、15

B、55

C、60

D、80

答案：D

解析：自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅

率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。應納稅額=160X1

0%X5=80（萬元）。

24.關于納稅人和負稅人，下列說法正確的是（）。

A、間接稅的納稅人和負稅人通常是一致的

B、所得稅的納稅人和負稅人通常是不一致的

C、扣繳義務人是納稅人，不是負稅人

D、造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是稅負轉嫁

答案：D

解析：負稅人，是指實際負擔稅款的單位和個人。現實中，納稅人與負稅人有時

一致，有時不一致。納稅人與負稅人不一致主要是由于價格與價值背離，引起稅

負轉移或轉嫁造成的。扣繳義務人，是指負有代扣代繳、代收代繳等義務的單位

和個人，它不是納稅人。

25.關于增值稅起征點的規定，下列說法正確的是（）o

A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B、對自然人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅

C、起征點的調整由各省、自治區、直轄市稅務局規定

D、起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶

答案：B

解析：選項A：對個人銷售額未達到規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到

起征點的，依照規定全額計算繳納增值稅。選項C：起征點的調整由財政部和國

家稅務總局規定。選項D：增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶

和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。

26.(2018年)環境保護稅的申報繳納期限是()o

Ax15日

B、一個月

C、一個季度

D、一年

答案：C

解析：環境保護稅按月計算，按季申報繳納。

27.關于稅收司法的下列說法，正確的是()o

A、可以對抽象行政行為提起行政訴訟

B、欠稅在后，稅款優先于抵押權、質權'留置權

C、稅收優先于罰款、沒收違法所得

D、欠稅的納稅人怠于行使到期債權，稅務可行使撤銷權

答案：C

解析：稅收司法的審查對象是具體行政行為；欠稅在前，稅款優先于抵押權、質

權'留置權；欠稅的納稅人怠于行使到期債權，稅務可以行使代位權

28.某進出口公司2019年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付

入關前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關稅稅率為30%,該公司應繳納的

關稅為Oo

A、10.20萬元

B、10.23萬元

Cx11.10萬元

Dv11.13萬元

答案：D

解析:應繳納的關稅=[34+3+(34+3)X3%0]X30%=11.13(萬元)

29.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月收購煙葉2000公斤，支付煙葉

收購價款30萬元，已開具煙葉收購發票，關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正

確的是()o

A、卷煙廠代扣代繳煙葉稅6萬元

B、卷煙廠自行繳納煙葉稅6萬元

C、卷煙廠代扣代繳煙葉稅6.6萬元

D、卷煙廠自行繳納煙葉稅6.6萬元

答案：D

解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應自行繳納的煙葉稅=30X(1+10%)

X20%=6.6(萬元)。

30.下列企業屬于資源稅納稅義務人的是()。

A、生產銷售食用鹽的工廠

B、進口原煤的上市公司

C、銷售外購已稅原煤的企業

D、開采鐵礦石的上市公司

答案：D

解析：選項A,食用鹽不征稅資源稅；選項B,資源稅進口環節不征收；選項C,

外購應稅產品再銷售的不屬于費源稅的納稅義務人。

31.甲企業在6年前以接受作價投資入股方式取得一宗國有土地的使用權，取得

省級政府國土管理部門批準的評估價格500萬元。2016年12月，甲企業改制重

組為A有限責任公司，按規定未繳納土地增值稅。2020年8月，A有限責任公司

將該宗土地轉讓，與此同時同類地塊的評估價格為800萬元，則A公司在計算土

地增值稅時扣除的取得土地使用權支付金額是（）o

A、0

B、500萬元

C、700萬元

D、800萬元

答案：B

解析：企業改制重組后再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以改

制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費

用，作為該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。企業在改制重組過程中

經省級以上（含省級）國土管理部門批準，國家以國有土地使用權作價出資入股，

再轉讓該宗國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以該宗土地作價入股時

省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格，作為該企業“取得土地使用

權所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時，企業應提供該宗土地作價入股時省級

以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格，不能提供批準文件

和批準的評估價格的，不得扣除。

32.某市高爾夫球具生產企業2020年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價

稅合計為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5

日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發票，已知高爾夫球具的消費稅

稅率為10%,該企業9月就該項業務應繳納的消費稅為（）。

A、0

B、B16萬元

C、12萬元

D、14.04萬元

答案：B

解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務發生時間，9

月5日收到50%價款，所以確認50%的收入。應納稅額=139.2+1.13X50%*10%

=6.16（萬元）

33.根據現行增值稅政策規定，增值稅一般納稅人現場制作食品并直接銷售給消

費者取得的收入，適用（）稅率。

A、13%

B、9%

C、6%

D、3%

答案：C

解析：納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅，

增值稅一般納稅人適用6%稅率。

34.根據營業稅改征增值稅的有關規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的規

定中，說法不正確的是()o

A、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為交

付有形動產的當天

B、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收

到預收款的當天

C、納稅人發生視同銷售服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

D、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

答案：A

解析：納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為

收到預收款的當天。

35.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策表述不正確的是()o

A、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元

B、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅

C、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

D、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節免征增值稅和消費

稅

答案：D

解析：在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進

口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

36.某企業2020年2月將一批半成品運往境外加工成產成品，出境時已向海關報

明，2020年5月，在海關規定的期限內復運進境。經海關審定支付給境外公司

的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產成品復運進境時，運抵我國境內

輸入地點起卸前發生運費4萬元'保險費3萬元，支付從海關運往企業所在地的

運費1萬元，取得增值稅專用發票。已知關稅稅率為20%,則該企業應繳納關稅

（）萬元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

答案：C

解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進

境的，應當以境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、

保險費為基礎審查確定完稅價格。該企業應繳納的關稅=（33+4+3）X20%=8

（萬元）。

37.下列關于關稅納稅義務人的說法錯誤的是（）。

A、對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

B、對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人

C、對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

D、以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

答案：D

解析：以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

38.轉讓新建房計算土地增值稅時,可以作為轉讓房地產有關的稅金扣除的是O。

A、契稅

B、增值稅

C、城鎮土地使用稅

D、城市維護建設稅

答案：D

解析：與轉讓房地產有關的稅金，包括轉讓房地產時繳納的城建稅、印花稅。教

育費附加和地方教育附加視同稅金扣除。

39.（2019年）甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給

乙煙酒批發銷售公司，開具的增值稅專用發票上注明金額29000元，另開收據收

取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商

貿公司，開具增值稅普通發票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750

元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。

A、2500.00

B、3300.00

C、3600.00

D、3750.00

答案：C

解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒

分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包

裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計算啤酒分類的包裝物押金

不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。鮮啤酒每噸出廠價=[29000+（2000

-500）4-（1+13%）14-10=3032.74（:元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠

價=[13800+750+（1+13%）]4-5=2892.74（元），為乙類啤酒。甲廠當月應

繳納消費稅=10X250+5X220=3600（元）。

40.根據現行煙葉稅法規定，下列說法正確的是（）。

A、煙葉稅實行定額稅率

B、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C、沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D、煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

答案：D

解析：選項A,煙葉稅實行比例稅率（20%）；選項B,煙葉稅的納稅人是收購煙

葉的單位；選項C,依照《中華人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的

煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。

41.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）o

A、城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款

B、增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅

C、城市維護建設稅原則上不單獨規定減免稅

D、計稅依據包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項A：城市維護建設稅可以單獨加收滯納金和罰款；選項B：對增值稅、

消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的

城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D：城建稅的計稅依據

不包括滯納金和罰款。

42.（2012年）最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件

所作的具體解釋為Oo

A、稅收立法解釋

B、稅收司法解釋

C、稅收行政解釋

D、稅收限制解釋

答案:B

解析：稅法司法解釋是指最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政

訴訟案件所作的具體解釋或正式規定。

43.根據稅法運行的相關規定，下列各項中，（）是稅收立法的核心問題。

A、制定稅法

B、確定征稅主體

C、確定納稅主體

D、稅收立法權的劃分

答案:D

解析：稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。

44.某房地產企業為增值稅一般納稅人，2020年6月1日購買一地塊開發房地產

項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，完工當期銷售其中的90%取得

含稅銷售收入2000萬元，當期增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、105.69

B、118.92

C、99.08

D、138.38

答案：A

解析：房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅

方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向

政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=（全部價款和價外費用-

當期允許扣除的土地價款）4-（1+9%）=（2000-800X90%）4-（1+9%）=1174.3

1（萬元），銷項稅額=1174.31X9%=105.69（萬元）。

45.某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本

為60000元，支付加工費8000元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場銷

售價格。受托方應代收代繳的城建稅為（）元。（煙絲消費稅稅率30%）

A、1504.7

B、1457.14

C、1050

D、2040

答案:B

解析：由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人，按納稅人繳納“兩稅”所在

地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。本題絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%

繳納城建稅。受托方代收代繳消費稅=（60000+8000）4-（1-30%）X30%=29142.

86（元）代收代城建稅=29142.86X5%=1457.14（元）。

46.（2016年）下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）o

A、車輛購置稅屬于直接稅范疇

B、車輛購置稅實行比例稅率

C、外國公民在中國境內購置應稅車輛免稅

D、受贈使用的新車需要交納車輛購置稅

答案：C

解析：車輛購置稅是以在中國境內購置規定車輛為課稅對象、在特定的環節向車

輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內購置應稅車輛要正常交稅。

47.位于市區的甲企業2020年8月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，

被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業8月應繳納的城市維護

建設稅是（）o

A、3.25萬元

B、4.9萬元

C、3.5萬元

D、4.55萬元

答案：D

解析：應交城建稅二（50+15）X7%=4.55（萬元）。

48.某生產企業2020年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海

關規定期限內復運進境。該機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境

前發生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進

境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時

應申報繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A、8.77

B、0.77

C、8.87

D、0.62

答案：D

解析：運往境外修理的機械器具'運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，

并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完

稅價格。該企業應納關稅=(5+1.2)X10%=0.62(萬元)。

49.關于單用途商業預付卡增值稅的規定，下列說法正確的是()o

A、售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發票

B、售卡方在銷售單用途卡時，取得預收資金需繳納增值稅

C、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅

D、售卡方因發行單用途卡并辦理相關資金收付結算業務時，取得的手續費應按

規定繳納增值稅

答案：D

解析：選項A：售卡方銷售單用途卡時，可以按照規定向購卡人開具增值稅普通

發票，不得開具增值稅專用發票；選項B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用

途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅；選項C：持卡人使用單用途卡

購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得

向持卡人開具增值稅發票。

50.下列關于房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理的表述,

不正確的是()o

A、一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過

納稅人實際支付的土地價款

B、房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方

法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

也允許在計算銷售額時扣除

C、房地產開發企業（包括多個房地產開發企業組成的聯合體）受讓土地向政府

部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合規定條件

的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款

D、計算當期允許扣除的土地價款時，“當期銷售房地產項目建筑面積”和“房

地產項目可供銷售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積，包括地下車位建筑

面積

答案：D

解析：計算當期允許扣除的土地價款時，“當期銷售房地產項目建筑面積”和“房

地產項目可供銷售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積，不包括地下車位建

筑面積。

51.2019年9月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升

的轎車自用，支付含稅價款452000元；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險

費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據。李某應繳

納車輛購置稅是（）元。

A、38632

B、40000

G41091

D、45200

答案：B

解析：李某應納車輛購置稅=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

52.為支持實施創新驅動發展戰略創新企業境內發行存托憑證（以下稱創新企業

CDR）,關于試點階段涉及的增值稅稅收政策說法錯誤的是（）o

A、對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

B、對單位投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

C、自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證

券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創新企業CDR取得的差價收入，三年內

暫免征收增值稅。

D、對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托

境內公司轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

答案：B

解析：選項B,對單位投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入，按金融商品轉

讓政策規定征免增值稅。

53.下列屬于城建稅計稅依據的是（）。

A、進口環節繳納的消費稅

B、出口環節退還的增值稅

C、向稅務機關實際繳納的土地增值稅

D、向稅務機關實際繳納的增值稅

答案：D

解析：城建稅進口不征、出口不退，因此進口環節繳納的增值稅、關稅、消費稅

不是城建稅的計稅依據。

54.某企業是增值稅一般納稅人，生產新型冠狀病毒檢測試劑盒，列入了省級及

以上發展改革部門、工業和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業名

單。該企業2019年12月期末留抵稅額是300萬元，2020年1月期末留抵稅額

是700萬元，該企業可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額是()萬元。

A、300

B、400

C、420

D、700

答案：B

解析：該企業是省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定的疫情防控重

點保障物資生產企業，增值稅一般納稅人。該企業2019年12月31日期末留抵

稅額是300萬元，2020年1月期末留抵稅額是700萬元，增量留抵稅額為400

萬元，可以向主管稅務機關申請全額退還增量留抵稅額，不需要考慮進項構成比

例，沒有退還比例限制，全額退還增量留抵稅額400萬元。

55.2019年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購

房發票所載購房款為1200萬元，購買日期為2009年1月1日。允許扣除的購入

及轉讓環節相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額()

萬兀°

A、1280

B、1895

C、1940

D、1880

答案：D

解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購

買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。該公司在計算土地增值稅時允許

扣除項目金額=1200X（1+10X5%）+80=1880（萬元）。

56.（2015年）某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售白酒2

噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費2260

元，該白酒生產企業當月應納消費稅（）元。

A、6200

B、6600

C、6700

D、6400

答案：B

解析：應納的消費稅=[20000+（1130+2260）/（1+13%）]X20%+2X1000=6600

（元）。

57.某企業（增值稅一般納稅人）2020年5月銷售人員出差發生的交通費均未取

得增值稅專用發票，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單注明票價

和燃油附加費合計25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為

8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業當月

可以抵扣的國內旅客運輸服務的進項稅為（）元。

A、3045.14

B、2880.00

G2413.98

D、1075.17

答案：B

解析：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)4-(1+9%)X9%=25070+(1

+9%)X9%=2070(元)；鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額+(1+9%)X9%=872

04-(1+9%)X9%=720(元)；公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額+

(1+3%)X3%=30904-(1+3%)X3%=90(元)；合計可以抵扣=2070+720+90=28

80(元)o

58.根據消費稅的有關規定，下列關于金銀首飾的消費稅稅務處理，說法正確的

是()。

A、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，一律從高適用稅率

征收消費稅

B、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分

清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，一律按金銀首飾征收

消費稅

C、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物單獨計價的，包裝物銷售額不并入金銀

首飾的銷售額，不計征消費稅

答案：C

解析：選項AB：對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將

兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產

環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環節銷售的，一律按金銀首

飾征收消費稅。選項D：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，

也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

59.下列各項中，不符合消費稅計稅依據規定的是()。

A、生產企業銷售啤酒，消費稅的計稅依據為銷售數量

B、實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額

C、應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費

用

D、納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率

可以選擇結算的當月15日的國家外匯牌價

答案：D

解析：納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合

率可以選擇結算的當天或者當月1日的國家外匯牌價。

60.某外貿公司進口一批小轎車用于對外銷售，關稅完稅價格折合人民幣500萬

元，關稅稅率25%,消費稅稅率9%,則進口環節應納消費稅()萬元。

A、49.45

B、61.81

G65.23

D、70.31

答案：B

解析:進口環節應納消費稅=500X(1+25%)/(1-9%)X9%=61.81(萬元)。

61.下列關于委托加工業務消費稅處理的說法，正確的是()o

A、將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳

納消費稅

C、委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管

稅務機關核定其材料成本

D、委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款的，一律由受托方補

稅

答案:B

解析：選項A,委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為

直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規定申

報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C,委托加

工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務機關有權

核定其材料成本。選項D,委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅

款的，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了。

62.下列關于土地增值稅扣除項目的說法，錯誤的是（）。

A、為取得土地使用權所支付的契稅，應計入取得土地使用權所支付的金額進行

扣除

B、房地產開發費用中的銷售費用應按照賬載金額進行扣除

C、土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費

用中計算扣除

D、加罰的利息不允許扣除

答案：B

解析：房地產開發費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務

費用，根據現行財務會計制度的規定，這三項費用直接計入損益，不按房地產項

目進行分攤，所以計算土地增值稅時不能按賬載金額進行扣除，而是按《實施細

則》的規定標準計算扣除。

63.下列選項中，關于小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的說法正確的是O。

A、增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票，只能

申請稅務機關代開，不能自行開具

B、只有建筑業、鑒證咨詢業的部分行業的增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅

行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具

C、自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應

稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開

具

D、選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關仍然可以為其代開

增值稅專用發票

答案:C

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值

稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開

增值稅專用發票。

64.2020年9月，甲化妝品廠銷售自產化妝品，取得含增值稅價款47.46萬元,

另收取包裝物押金4.52萬元、手續費3.39萬元。已知消費稅稅率為15%。甲化

妝品廠該筆業務應繳納消費稅（）萬元。

A、7.12

B、6.75

C、7.35

D、4.2

答案：B

解析：應繳納消費稅=（47.46+3.39）4-（1+13%）X15%=6.75（萬元）。

65.（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷

售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方

資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值

稅專用發票。當月職工食堂裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價

款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（）萬元。

A、3.6

B、5.1

C、13.6

D、11.7

答案：D

解析:當月該配件廠應納增值稅=150X60%X13%=11.7（萬元）。

66.某企業2018年5月產生尾礦2000噸，其中綜合利用的尾礦800噸（符合標

準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存500噸，適用稅額為15元/

噸。該企業5月尾礦應繳納環境保護稅（）元。

A、10500

B、30000

G22500

D、18000

答案：A

解析：應稅固體廢物的計稅依據按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量

為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利

用量的余額。應稅固體廢物的應納稅額=固體廢物排放量X適用稅額=（2000-80

0-500）X15=10500（元）。

67.下列關于跨境電子商務零售進口商品稅收政策說法不正確的是（）。

A、2019年1月1日起，將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣

2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元

B、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0;進口環節

增值稅'消費稅暫按法定應納稅額的70%征收

C、超過單次限值'累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過20

00元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅

D、電子商務零售進口商品的以電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企

業為納稅義務人

答案：D

解析：選項D,跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、

消費稅。購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。實際交易價格

（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務企業、電子商務

交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

68.甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月將自產的一噸新型白酒用于職工

食堂，已知：生產成本為20000元/噸，成本利潤率為10%；無同類白酒的銷售

價格；白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤。則關于上述業務應納消費稅是（）

兀°

A、5750

B、6500

C、5600

D、6750

答案：D

解析：納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格

計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行復合

計稅辦法計算納稅的組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量X定額稅率）4-

（1-比例稅率）=（20000+20000X10%+1X2000X0.5）4-（1-20%）=28750（元）。

應納消費稅=組成計稅價格X比例稅率+消費稅定額稅=28750X20%+1X2000X0.

5=6750（元）o

69.某貿易公司3月進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支

付在境內使用的特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批

貨物運抵境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關

稅完稅價格（）萬元。

A、615

B、613

C、623

D、610

答案：c

解析：支付境內特許銷售權費用和賣方傭金計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價

格=600+10+5+8=623（萬元）

70.某企業轉讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。經房地產評

估機構評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土

地增值稅時，其評估價格為O萬元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

答案：C

解析：用房地產重置成本價乘以成新度折扣率計算評估價格。評估價格=3000

X60%=1800（萬元）。

71.2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2

018年8月購進，購進時支付房價100萬元，手續費0.2萬元，契稅1.5萬元，

張某銷售住房應納增值稅（）萬元。

A、21.90

B、17.14

C、12.05

D、0

答案：A

解析：應納增值稅=460+（1+5%）X5%=21.90（萬元）。

72.進行土地增值稅清算時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的下列

公共設施中，其成本、費用不得扣除的是（）o

A、建成后產權屬于全體業主所有的停車場

B、建成后無償移交給公安部門的派出所用房

C、建成后有償轉讓的醫院用房

D、建成后房地產開發企業自用的水廠

答案：D

解析：建成后房地產開發企業自用的部分，其成本、費用不得扣除。

73.（2019年）關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（）o

A、稅款專款專用，具有收益稅性質

B、征收范圍較窄

C、根據城市規模設計稅率

D、屬于一種附加稅

答案:B

解析：城市維護建設稅與其他稅種相比較，具有以下特點：（1）稅款專款專用，

具有受益稅性質；（2）屬于一種附加稅（3）根據城建規模設計稅率（4）征收

范圍較廣

74.下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（）。

A、繳納增值稅的事業單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業

D、只繳納個人所得稅的公司職員

答案：A

解析：城建稅的計稅依據為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D,契稅、印花

稅和個人所得稅不是城市維護建設稅的計稅依據，所以只繳納契稅的個體工商戶、

只繳納印花稅的外商投費企業和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建

設稅的納稅人。

75.國內某汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元（不含增值稅）的價格直接

銷售給國內某歌星，該小轎車生產環節消費稅稅率40%,則該廠應納消費稅（）

萬兀°

A、56

B、70

C、78

D、86

答案：B

解析：該廠應納消費稅=140X（40%+10%）=70（萬元）。

76.下列關于消費稅征收管理的表述中，正確的是（）o

A、納稅人進口應稅消費品的，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日

起15日內繳納稅款

B、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅

消費品銷售后，向銷售地主管稅務機關申報納稅。

C、委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管

稅務機關申報繳納

D、納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發生時間，為納稅人支付加工

費的當天。

答案：A

解析：選項B,納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品

的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選

項C,委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者

居住地的。選項D,納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發生時間，為

納稅人提貨的當天。

77.稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。下列各項中，屬于事前

監督形式的是（）o

A、重大稅務案件審理制度

B、稅收規范性文件合法性審核制度

C、復議應訴

D、稅收執法檢查

答案:B

解析：事前監督是指在稅收執法行為作出之前對執法行為所實施的監督，目的在

于強化源頭控制，確保執法行為合法。稅收規范性文件合法性審核制度就是一種

重要的事前監督方式。重大稅務案件審理制度是事中監督的重要形式。稅收執法

檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。

78.（2011年）甲進出口公司代理乙工業企業進口設備，同時委托丙貨運代理人

辦理托運手續，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進

口設備的增值稅納稅人是（）o

A、甲進出口公司

B、乙工業企業

C、丙貨運代理人

D、國外銷售商

答案:A

79.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產()o

A、免征土地增值稅

B、減半征收土地增值稅

C、酌情準予減征或免征土地增值稅

D、按照規定的稅率和速算扣除系數征收土地增值稅

答案：A

解析：因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產免征土地增值稅。

80.根據關稅的有關規定，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出

境時已向海關報明，并在海關規定的期限內復運進境的，應當以()為基礎審查

確定關稅完稅價格。

A、境外修理費和料件費

B、境外料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費

C、境外修理費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費

D、境外修理費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費

答案：A

解析：運往境外修理的機械器具'運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，

并在海關規定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定

關稅完稅價格。

81.位于縣城的某房地產開發企業開發一幢寫字樓，取得土地使用權支付地價款

和相關稅費共計2000萬元，發生房地產開發成本2600萬元，其中裝修費用600

萬元；利息支出80萬元（能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算

分攤）；該寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，

取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當年取得租金收入300萬

元。已知當地省級人民政府規定，房地產開發費用扣除比例為4%,可以扣除的

與轉讓房地產有關的稅金為243萬元。該房地產開發企業在計算應繳納的土地增

值稅時，扣除項目金額合計數為（）萬元。

A、2323

B、2635

C、2723

D、3135

答案：D

解析：（1）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=2000X1/2=1000（萬元）；

（2）可以扣除的房地產開發成本=2600