湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

湖南億程創意科技有限公司簡介.........................................1

湖南億程創意科技有限公司往來賬款管理制度的現狀.......................1

湖南億程創意科技有限公司往來賬管理制度存在的問題.....................3

應收賬款催收制度不健全............................................3

應付賬款付款流程不完善............................................3

財務人員專業能力薄弱..............................................4

湖南億程創意科技有限公司往來賬管理制度的優化設計.....................4

健全應收賬款催收制度..............................................4

建立供應商信息系統并定期對賬......................................5

提高財務人員專業能力..............................................6

總結.................................................................7

參考資料.............................................................9

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湖南億程創意科技有限公司往來賬管理制度的優化

設計

1湖南億程創意科技有限公司簡介

湖南億程創意科技有限公司，成立于2019年11月18日，企業位于湖南省

長沙縣泉塘街道長橋社區泉塘三期安置區34棟3號，是一家以從事批發業為主

的企業,屬于小微企業。企業注冊資本200萬人民幣，性質為有限責任公司，經

營狀態為存續，其人員規模小于50人，公司股東2名，高管2名，公司法定代

表人為劉淵。企業秉承著誠信、創新、效率、共享的企業文化經營，其經營范

圍包括：金屬制品、玻璃制品、橡膠制品等的研發、市場營銷策劃服務、辦公

用品、體育用品、文化用品、五金產品、辦公設備、服裝、玩具鞋帽、箱包的

銷售、皮革及皮革制品的批發、家用電器、紡織品及針織品的零售。公司組織

架構圖如圖1所示。

圖1-公司組織架構圖

2湖南億程創意科技有限公司往來賬款管理制度的現狀

從營業收入與從業人員數量來看，湖南億程創意科技有限公司屬于小微企

業，企業的往來賬也并不頻繁，主要包括應收賬款和應付賬款。其中各部門成

員主要為：總經理劉淵、生產部劉剛、銷售主管江濤、銷售人員張雯、采購主

管肖亮、采購人員趙宇、財務部會計王麗以及技術人員李清。其中財務部會王

麗為中專畢業，非財經專業，是總經理的表妹，2019年被聘任為公司的會計，

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次年取得初級會計職稱資格證書，但并非每年參加繼續教育。

首先，公司主要以批發業為主，企業為了與老客戶建立長期合作關系以及

吸引回頭客，一般采用賒銷制度。因此應收賬款產生于銷售員張雯對老客戶賒

銷產品的過程中。當發生賒銷業務時，按照公司賒銷審批制度，按客戶與公司

每年交易的平均次數劃分客戶信用等級，具體內容為：將每年交易平均6次以

上的客戶評為一等，給予30天的賒銷期以及50000元信用額度；將每年交易平

均在3至6次的客戶評為二等，給予20天賒銷期以及35000元信用額度；每年

交易平均在1至3次的客戶評為三等10天的賒銷期以及20000元信用額度；每

年交易平均1次以下的客戶評為四等，且不給予賒銷。客戶確認賒銷業務時，

由銷售主管江濤與客戶簽訂銷售合同，確定賒銷期以及信用額度，銷售人員張

雯則將賒銷業務按照發生的時間記錄在專用工作本上，同時注明客戶名稱，發

生的金額、客戶聯系電話。每周五將工作本連同銷售發票、銷售單、銷售合同

等資料交給會計王麗進行記賬。王麗首先審核銷售發票等原始憑證，根據審核

完畢且無誤的銷售發票手工填制記賬憑證，對于發生了賒銷的業務增加應收賬

款同時下設對應公司的明細科目，對于已入賬的應收帳款于賒銷期之內收到客

戶回款則沖減對該公司的應收賬款，同時登記應收賬款明細賬。月末，按照賬

齡分析法對應收帳款實際發生和收回款項的時間確認帳齡，超過3個月按應收

賬款金額計提5%壞賬準備；3個月至6個月計提10%；6個月至1年計提20%，

超過1年計提50%。每月末，會計王麗進行應收賬款對賬工作，王麗根據各個公

司應收賬款明細賬的金額與銷售人員專用工作本記錄的金額進行核對，明確未

還金額、已還金額。如果出現已還金額與賬上記錄的金額不一致的情況，計算

兩者之間的差額，查看是否有與差額相同金額的業務發生。對于已到合同約定

收款期還未收回的應收賬款王麗不忙時會打電話進行催收，但是當月業務繁忙

時僅口頭告訴張雯哪些公司需要進行催收，這樣催收工作分工不明確，導致責

任不明確，員工們對催收工作的沒有緊迫性。

其次，由于湖南億程創意有限責任公司成立不久，急需擴大企業規模，則

生產所需的原材料也會增加。但公司出于資金方面考慮，為了保證正常的生產，

公司不會將全部資金都用于購買原材料，所以公司會與供應商協商賒購的問題，

這時就會產生應付賬款。在公司的生產環節，首先由總經理劉淵制定經營策略，

確定生產計劃，技術人員李清設計出產品的樣品圖，交給生產部匯總生產所需

的原材料，采購主管肖亮拿到由生產部匯總的原材料種類進行采購。對于需求

量較大且采購額達到20000的原材料選定經常合作能接受付款期為45天的供

應商，對于需求量不多且采購額為2000至4000的材料選定有現金折扣的供應

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商合作。接下來，采購主管肖亮與供應商洽談付款期限，當采購額為20000以

上給予付款期為45天，當采購額為2000至4000時洽談現金折扣，約定現金折

扣為2/10，1/20，n/30。洽談成功后，由肖亮與供應商確定采購業務，簽訂采

購合同，采購人員趙宇負責收集合同和發票等單據交由王麗記賬。王麗則根據

原始憑證填制記賬憑證，將發生的賒購業務增加公司的應付賬款與原材料，但

時常由于工作繁忙，沒有對應付賬款定期進行對賬，導致合同中約定的現金折

扣未予以合理利用，另外未進行對賬還導致公司的應付賬款逾期支付，在一定

程度上影響公司信用。

3湖南億程創意科技有限公司往來賬管理制度存在的問題

3.1應收賬款催收制度不健全

湖南億程創意科技有限公司成立只有3年，尚處于企業初創期，相關制度

特別是催收制度不夠完善。主要體現在，第一沒有將催收的任務具體到人，目

前是王麗和張雯兩人負責催收，并且兩人的職責范圍有交叉。這樣催收工作分

工不明確，導致責任不明確。第二，沒有針對不同情況的客戶做出不同的催收

措施，而僅僅只有電話催收這一手段，導致催收效果不理想。例如：2020年6

月15，湖南九色文化有限公司在湖南億程創意科技有限公司訂購了一批辦公用

品，該項業務為賒銷，依照合同湖南九色文化有限公司應于7月15日交付貨款

25000元，但由于兩家公司經常合作，湖南九色文化有限公司屬于老客戶。當月，

王麗工作繁忙，口頭告知張雯需要進行催賬。張雯通過電話進行催款，但效果

不明顯。湖南九色文化有限公司說明原因是由于其客戶拖欠貨款30天，資金流

轉出現了問題，最終該筆應收賬款2月后才收回。

3.2應付賬款付款流程不完善

湖南億程創意科技有限公司在發生賒購時，由于業務繁多，王麗忽視了應

付賬款定期對賬，導致應付賬款未及時付款以及拖欠貨款的情況，例如2020年

8月6日與湖南煉捷金屬科技有限公司簽訂合同，賒購一批有色金屬原材料，款

項為45000，付款期為30天，約定現金折扣為2/10，1/20，n/30。但是由于當

月業務繁多，企業管理也不嚴格，在發生賒購業務時王麗只是粗略地看了購貨

合同，進行賬務處理時增加了公司的應付賬款，而未在當月末進行對賬。等到

在9月15日供應商致電催款時才發現該項貨款已經拖欠10天，不僅沒有提前

付款享受現金折扣分別為2%、1%時貨款為44100、44550的折扣，而且在一定程

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度上損失了公司信用，拖欠貨款過長還可能造成與供應商關系惡化。主要原因

是公司未建立供應商信息庫，導致財務人員對供應商的信息了解不夠全面，不

能很好地了解到供應商的合同條款，如具體的付款時間、付款方式、是否可進

行應付票據支付貨款等一列問題，繼而財務人員便隨意付款，沒有享受到相應

的現金折扣，沒有實現貨幣價值最大化。

3.3財務人員專業能力薄弱

湖南億程創意科技有限公司財務部會計王麗非財經專業，雖取得初級會計

證書但未按時參加繼續教育，沒有扎實的專業知識，也沒有相關從業經驗，只

能進行簡單記賬、登賬等基礎工作，對于公司財務管理沒有經驗，不知道從哪

方面管理、控制財務工作。另外公司財務人員較少，對于繁瑣的財務工作來說，

在一定程度上影響財務工作有條理的、準確、真實、合理地進行。在業務繁多

且復雜的情況，王麗不愿主動解決問題，遇到不合規的情況只能被動接受。比

如在銷售業務中公司與五礦物業服務（湖南）有限公司簽訂了一個銷售合同，

發貨時客戶要求把60%的貨物發給母公司五礦物業服務（湖南）有限公司，把另

外40%的貨物發給子公司五礦物業服務（湖南）有限公司湘潭分公司，最后開具

發票和結算貨款時，客戶要求把發票全開給母公司，但是回款卻是分開的，母

公司匯款60%，子公司匯款40%。由于合同簽訂人、發票開具人、匯款人原則上

是一致的，但這種情況就亂了套，導致銷售合同和記賬憑證不相匹配的現象。

此外有些往來賬之所以出現錯誤，大多數的原因是有一些特殊原因王麗沒

有弄清楚。例如：2021年9月23日湖南蘋果裝飾設計工程有限公司（簡稱：湖

南蘋果工程公司）提前預付了一批五金產品貨款，入賬時，王麗將往來帳掛在

了湖南蘋果工程公司下。在2022年3月2日湖南蘋果裝飾設計工程有限公司賒

購了一批文化用品，但入賬時，王麗將往來賬掛在了湖南蘋果裝飾設計工程有

限公司，發現后問題后，王麗并沒有盡可能的調制同一科目下。這種處理容易

形成虛增資產，造成評估指標異常。

4湖南億程創意科技有限公司往來賬管理制度的優化設計

4.1健全應收賬款催收制度

對于企業的貨款遲遲未到和湖南億程創意科技有限公司傳統的催收方式不

奏效的問題，可以考慮完善催收系統并且嚴格執行，降低壞賬的可能性。首先

應收賬款的催收流程：核對合同規定的收款時間、金額，凡是符合回款條件的

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及時關注回款情況，未及時回款的執行如下催收程序。催收流程如表1所示。

表1-應收賬款催收流程

到期前5天未付

銷售人員電話通知提醒客戶付款。

款

到期前1天未付

銷售人員發出第一封收賬郵件，并打電話給采購員詢問情況。

款

過期10天未付款銷售人員發出第二封收賬郵件，打電話給采購主管進行催收。

過期30天未付款銷售主管發出第三封收賬郵件，并對客戶進行巡訪。

銷售主管上報總經理，總經理出面上門催收。若仍無效則聯

超過60天未付款

系專業追賬機構進行催收。

同時每個階段負責催收的人員應該與王麗隨時溝通，做到每周更新應回而

未回的催收明細，最大限度的收回款項，及時催收，及時報告可能產生的壞賬。

另外對于企業形成應收賬款也需根據賬齡分析法制定更加合理的計提比例，應

收賬款壞賬準備計提比例如表2所示。

表2-應收賬款壞賬準備計提比例表

應收賬款賬齡比例（%）

30天以內（不包括30天）5

30天到60天（包括30天，不包括60天）20

60天到90天（包括60天，不包括90天）50

90天以上（包括90天）100

4.2建立供應商信息系統并定期對賬

首先公司通過收集購貨的種類及欠款時間、金額、供應商聯系人等具體信

息，然后使用EXCEL表格以及運用函數關系制作成表格如：供應商信息、應付

賬款和付款明細表等（如下表3-5），接下來錄入收集到的信息，即可形成一套

完整的供應商信息系統。這樣有助于財務人員快速準確地分析出當前應付賬款

狀況和下一步應該進行地付款計劃，清晰明了地了解企業應付賬款的狀況。建

立信息系統后財務人員要定期對賬，尤其要關注相對賬齡較長的，且長時間無

供應商進行催收的款項，將該類款項明細上報給總經理，如果相關部門核實為

無人索要款項，財務人員需要及時沖減應付賬款。

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表3-供應商信息表

供應商信息表

序號供應商名稱（全稱）聯系電話郵箱賬齡

表4-應付賬款總覽表

應付賬款總覽表

序號供應商聯系方式應付金額已付金額未付金額備注

表5-付款明細表

付款明細表

匯總金額

序號日期付款內容供應商金額經辦人備注

項目名稱

營業銷

售/收款

4.3提高財務人員專業能力

公司若想要長遠發展，專業的財務人員的參與是必不可少的，我國《企業

會計準則》中明確規定會計目標是向公司管理層提供各項財務報告和必要的財

務分析，由此可見財務人員的工作不僅僅是記賬與登賬，更重要的是分析與管

理能力。而湖南億程創意科技有限公司的主要問題是在職會計人員為非專業人

員和財務人員短缺。針對以上問題可以采取以下措施進行優化管理：

（1）對內：首先，對原本在公司就職的員工進行定期專業技能培訓，若取

得相關證書的職工需定期參加繼續教育。其次，公司要鼓勵職工取得專業證書

并且對取得相應的證書的職工采取加薪制。如：初級會計職稱證書，薪資提高300；

中級會計職稱證書，薪資提高600；高級會計職稱證書，薪資加1000。注冊會

計師證書，加1500。最后，建議公司每年與其他小微企業聯合舉行有關會計知

識的競賽，并提供活動獎金，這有助于發掘員工的潛能，激發員工的上進心。

（2）對外：針對公司財務人員不足的問題直接的解決方式就是聘請一名專

業的財務主管從專業角度管理公司賬務，招聘信息如下：

湖南億程創意科技有限公司人員招聘信息

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招聘職位：會計主管/財務主管

崗位職責：

1、獨立負責工作小組，給下級成員提供引導并監督他們的日常活動；

2、執行、協調財務稽核、會計工作；

3、維護公司財務管理程序和政策，參與制定年度、季度財務計劃；

4、向公司管理層提供各項財務報告和必要的財務分析；

5、進行成本預測、控制、核算和分析，確保公司利潤指標的完成。

任職資格：

1、財務、會計、金融、投資、管理等專業大專以上學歷，有注冊會計師資

格者優先；

2、5年以上財務管理工作經驗；

3、熟悉國家金融政策、企業財務制度及流程、會計電算化，精通相關財稅

法律法規；

4、良好的組織、溝通能力和團隊協作精神，能承受較大工作壓力。

假期、福利：

1、春秋季作息時間安排：

周一至周五9:00—12:00，14:30—19:00

2、寒暑假（1-2月，7-8月）安排：

周一至周六8:00—12:00，14:00—18:00

薪資待遇：8000-10000元

福利：

1、購買五險，提供食宿；

2、單休；另可享受國家法定節假日有額外寒暑假期（5-10