電商財務做賬流程

一、天貓店鋪的年度技術服務費：

1、性質天貓年度技術服務費類似于店鋪的年度天貓平臺使用費用，

一般為30000元/年；通常為年初的時候從余額中通過相關支付協議

扣減，扣減時賬務處理分錄：

借：其他應收款-浙江天貓科技有限公司30000

貸：其他貨幣資金-在途資金-支付寶30000

2、后續處理方式：

(1)年度技術服務費當店鋪達到協議銷量的同時，該費用將給予

返還。賬務處理分錄

借：其他貨幣資金-在途資金-支付寶30000

貸：其他應收款-浙江天貓科技有限公司30000

(2)年度技術服務費當店鋪沒有達到協議銷量的同時，該費用將扣

減，同時需要向天貓申請開具年度技術服務費發票，及時催收發票,

收到發票后及時作如下財務處理：

借：營業費用-店鋪費用-天貓年度技術服務費

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：其他應收款-浙江天貓科技有限公司

備注:年度運營中如有店鋪關停現象才安實際發生的技術服務費扣減,

同時沖減費用和其他應收款。如年度根據協議銷售量可以確定當年度

需承擔技術服務費，則應在當年度即確認該筆費用

二、天貓店鋪的傭金

1、性質：天貓平臺按收入的金額計提5%做為其傭金收入，通過實

物交易完成后，自動從店鋪的支付寶中扣除其傭金支出。做如下賬務

分錄

借：其他貨幣資金-在途資金-支付寶

其他應收款-天貓傭金

其他應收款-天貓積分

財務費用-POS手續費

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

后續處理方式：當月發生的傭金支出于次月10號左右及時在天貓店

鋪后臺向天貓做出開具傭金發票的申請，發票收到后，做如下賬務分

錄：

借：營業費用-店鋪費用-天描傭金

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：其他應收款-天貓傭金

備注：平時月份可這樣處理，但在年末或某些時點需進行審計的話,

按權責發生制記賬，即將當月傭金計入當月。

三、天貓店鋪的天描積分

1、天貓按收入金額的0.5%計提天貓積分，交易完成后，一般和傭

金同步在支付寶余額中扣減。天貓開具的積分發票

借：其他貨幣資金-在途資金-支付寶

其他應收款-天貓傭金

其他應收款-天貓積分

財務費用-POS手續費

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

后續處理方式：同傭金的處理方式一致

借：營業費用-店鋪費用-天貓積分

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：其他應收款-天貓傭金

2、天貓店鋪的消費積分是指客戶在天貓店鋪購買商品用自己賬戶擁

有的天貓積分進行充抵部分貨款，當交易形成時，一般會形成貨幣支

付和積分支付兩種途徑。簡單來說，客戶支付一部份現金，那一部分

由天貓積分支付形成一筆完整的交易。

借：其他貨幣資金-在途資金-支付寶

其他應收款-天貓傭金

其他應收款-天貓積分

財務費用-POS手續費

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

后續處理方式：由客戶消費積分形成的相關交易，于次月10號左右

需向天貓公司開具所售商品的專用發票。店鋪如若不開具發票給開

貓公司，也可選擇打款給天貓公司進行收入沖減處理。

備注：給顧客的開發票金額，需要減掉消費積分后的金額，開票。

四、天貓店鋪的信用卡刷卡費（線上支付服務費）

性質：天貓店鋪的線上支付服務費即客戶在購物交易中使用信用卡方

式產生的相關手續費，等同于日常中的POS機刷卡手續費用。

借：其他貨幣資金-在途資金-支付寶

其他應收款-天貓傭金

其他應收款-天貓積分

財務費用-POS手續費

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

五、天貓店鋪的淘寶客傭金:

性質：天貓店鋪的淘寶客傭金即指客戶在購買過程中，通過淘寶客（中介性質）

進入店鋪后，到最終完成交易，商家給淘寶客所給予的相關交易比例的返點金額。

一般是交易完成后的一周內給予從支付寶余額中扣減。

借：其他應收款-淘寶客傭金

貸：其他貨幣資金-在途資金-支付寶

后續處理方式：由淘寶客傭金形成的相關交易，于次月10號左右需向天貓公司

開具發票

借：營業費用-廣告宣傳費-淘寶客

貸：其他應收款-淘寶客傭金

備注：同天貓傭金，平時處理可以發票來記賬，但至年末需進行計提相關費用。

六、天貓店鋪的聚劃算、鉆展、直通車等促銷費用

性質：天貓店鋪的聚劃算、鉆展、直通車等促銷費用是指為了保證店鋪公司流量

的提升，同時最終形成銷售做鋪墊推廣所產生的相關費用。

借：其他應收款-***

貸：銀行存款

后續處理方式：及時在后臺向天貓公司申請對應的促銷費用發票，收到后做相關

費用的

借：營業費用-廣告宣傳費-聚劃算

營業費用-廣告宣傳費-鉆展

營業費用-廣告宣傳費-直通車

貸：其他應收款***

電商會計如何確認銷售收入與銷售成本呢？

1.支付寶到帳時間為確認的時點

問題是，到賬時無法確切知道是哪批貨收到的款，大量買家在月底購買往往是跨月后

才確認收貨，需要一個個去核對才能確認成本，工作量太大，對庫存管理也是挑戰。

2.以發貨時間為收入確認的時點

成本結轉的問題完美解決，但新問題是，現行的會計準則不允許，"與交易相關的經

濟利益很可能流入企業"是確認收入的條件，因為買家不確認收貨或者沒確認就退了,

商戶支付寶也收不到錢，審計們會同意嗎？

曾寄希望于電商軟件來解決，但是無論是百勝efastEC、管易，還是商派、一店

寶等，沒有一款電商軟件把它當成核心功能之一加以解決，這些軟件在上線前的演示

時，似乎都完美地解決了這個問題，但實際使用時，我發現，它們最終只是一個訂單

處理軟件，財務功能特別弱小，這些軟件可以統計出當月的發貨商品數量，但無法準

確地統計出這些對應發出商品的真實銷售金額與退換貨真實金額！

訂單處理軟件代替不了會計核算工作！

把目光投向天貓后臺，從"已賣出的寶貝”的成功交易訂單中尋求答案，并驚喜

地發現，"已賣出寶貝”中，有訂單銷售金額中有對應的寶貝明細報表，可驚喜了

0.1秒后，我發現，這些銷售訂單報表，沒有發貨時間，天呀，這讓我如何與倉庫的

當日發貨匹配呀，而且，一旦發生退換貨導致訂單狀態轉變后，按原來的統計條件再

去統計，已經沒有同樣的結果了，原來"唯一不變的是‘變，在電商是真的！天

貓里的這些天才們，在已賣出寶貝的報表統計條件中使用"成交時間"，但實際報表

卻變成"付款時間"，真會變！如果按付款時間來確認收入，那個我倉庫的商品安全

監督，就失去了重要制衡，想想，算了，資金安全要緊。

做電商的會計到底要怎么樣做才能事情做得好，又不"過勞死"？

1.收入確認。

有的說用Excel核對支付寶到賬和發貨，針對單少價高的行業沒有問題。

如果是日化、母嬰、食品這一類單量多，客單價低，用Excel,那絕對會讓會計累死

在崗位上。

確認收入的方式可以采取發貨確認。

具體操作是：在系統上建立一個虛擬客戶，就叫"旗艦店"，然后把每月發

貨的訂單按品項匯總，月底時做成一張發貨單來確認收入（運費也是要確認在收入里

的），成本就是這張發貨單上的品項的成本，對應結轉就好了。當月收到的退貨就沖

減當月的收入。

在系統上確認收入后，就形成了“旗艦店”這個客戶的應收賬款，然后每月導出支

付寶月度對賬單，匯總整理后，實際的收款額就做收回應收款。

2.費用問題。

天貓運營主要分為兩大塊費用：商場費用和推廣費用。

商場費用指的是天貓傭金，積分，信用卡服務費等，在天貓運營中平臺收取的固定點

數或金額的費用。

推廣費用指天貓運營過程中，產生的營運或推廣的廣告費，如鉆展、直通車、淘寶客、

聚劃算服務費等。另外還有買一些店鋪工具的費用，太小了就不說了。

針對這些費用，做賬最大的差別就在于，這些費用能否取得正規發票。

可以取得正規發票的，就在發生時或每月匯總支付寶賬單時，掛到其他應付款，

同時預提費用，等到發票到時再沖銷其他應付款。

不能取得正規發票的費用，這個比較難界定，現在稅局對這塊沒出一個清晰的規范。

有公司的做法是把無發票的費用，如淘寶客傭金、紅包支付等，這些實質是就是給客

戶的返利，在做發貨單時，以折扣的形式減少收入。

確定好收入和費用，其他的財務方面基本上就沒有什么大問題了！

確定好基礎內容之后，我們要做的就是用金蝶KIS旗艦版!

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財務處理流程，并通過各個API接口進行前端平臺和后臺ERP的數據交互，為商家

提供完善的ERP集成管理服務，有效提供企業效率和客戶滿意度！

電商類企業的會計核算手法

交易流程類型交易步驟網店會計處理及說明

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

1、網店訂單T

在線付款至擔在線付款至擔保

該筆款項未能確定最終是否流入企業,此時不作會計處理；

保方一發貨T方

確認收貨一擔發貨仍未能確定能否成父，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發

保方清算貨款出商品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費

發貨

（先付款后發用，借：銷售費用

貨、有第三方擔貸：應付賬款或現金等

保、正常交易）

確認收貨交易成功可以確認收入和成本，確認收入分錄：借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交增值稅-銷項稅結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商

品

收到經第三方扣了手續費的貨款，借：銀行存款或其他科目

擔保方清算貨款財務費用

貸：應收賬款

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

在線付款至擔保

該筆款項未能確定最終是否流入企業,此時不作會計處理；

2、網店訂單T方

在線付款至擔

發貨仍未能確定能否成父，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發

保方T發貨T

出商品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費

拒收退回一重發貨

用，借：銷售費用

新發貨一確認

貸：應付賬款或現金等

收貨一擔保方

將退回貨品從發出商品轉回庫存商品，借：庫存商品

清算貨款（先付拒收退回

貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）

款后發貨、有第

三方擔保、因拒再次發貨仍未能確定能否成父，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉

收須重新發貨為發出商品，借：發出商品貸：庫存商品;由物流公司送貨時發生物

重新發貨

的交易）流費用，借：銷售費用

貸：應付賬款或現金等

確認收貨交易成功可以確認收入和成本，確認收入分錄：借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交增值稅-銷項稅

結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品

收到經第三方扣了手續費的貨款，借：銀行存款或其他科目

擔保方清算貨款財務費用

貸：應收賬款

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

在線付款至擔保

3、網店訂單T

該筆款項未能確定最終是否流入企業,此時不作會計處理；

方

在線付款至擔

保方T發貨T發貨仍未能確定能否成父，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發

拒收退回一■擔出商品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費

發貨

保方退款（先付用，借：銷售費用

款后發貨、有第貸：應付賬款或現金等

三方擔保、被拒

將退回貨品從發出商品轉回庫存商品，借：庫存商品

拒收退回

收并取消交易）

貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）

擔保方退款款項未流入企業，不需作會計處理；

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

4、網店訂單T

在線付款至擔在線付款至擔保

該筆款項未能確定最終是否流入企業，此時不作會計處理；

保方T擔保方方

退款（先付款后擔保方退款款項未流入企業，不需作會計處理；

發貨、有第三方

擔保、付款后即

反悔而取消交

易）

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

款項已流入企業先作預收處理，有結算手續費時作費用，借：銀行存款

在線付款到賬

5、網店訂單T或其他科目財務費用貸：預收賬款

在線付款直接發貨仍未能確定能否成父，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發

到賬T發貨T出商品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費

發貨

確認收貨（先付用，借：銷售費用

款后發貨、無第貸：應付賬款或現金等

三方擔保、正常

交易成功可以確認收入和成本，將預收款轉為收入分錄：借：預收賬款

交易）

貸：主營業務收入

確認收貨

應交增值稅-銷項稅

結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

6、網店訂單T

在線付款直接在線付款直接到款項已流入企業先作預收處理，有結算手續費時作費用，借：銀行存款

到賬一發貨一賬或其他科目財務費用貸：預收賬款

拒收退回T重

發貨仍未能確定能否成父,不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發

發貨

新發貨一確認

出商品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費

收貨（先付款后用，借：銷售費用

發貨、無第三方貸：應付賬款或現金等

擔保、因拒收須

將退回貨品從發出商品轉回庫存商品，借：庫存商品

拒收退回

重新發貨的交

貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）

易）

與發貨處埋同，借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物

重新發貨流費用，借：銷售費用

貸：應付賬款或現金等

交易成功可以確認收入和成本，將預收款轉為收入分錄：借：預收賬款

貸：主營業務收入

確認收貨

應交增值稅-銷項稅

結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

7、網店訂單T

在線付款直接到款項已流入企業先作預收處理，有結算手續費時作費用，借：銀行存款

在線付款直接

賬或其他科目財務費用貸：預收賬款

到賬T發貨T

發貨仍未能確定能否成父,不能確認收入和成本,先從庫存商品轉為發

拒收退回一退

出商品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費

款（先付款后發發貨

用，借：銷售費用

貨、無第三方擔

貸：應付賬款或現金等

保、被拒收并取

消交易）將退回貨品從發出商品轉回庫存商品，借：庫存商品

拒收退回

貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）

取消交易退回貨款，

退款借：預收賬款

貸：銀行存款或其他科目

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

8、網店訂單T

在線付款直接款項已流入企業先作預收處理，有結算手續費時作費用，借：銀行存款

到賬T退款（先在線付款直接到或其他貨幣資金

付款后發貨、無賬財務費用

第三方擔保、付貸：預收賬款

款后即反悔取

取消交易退回貨款，借：預收賬款

退款

消交易）

貸：銀行存款或其他貨幣資金

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

貨到付款先發貨時，不能確認交易是否成功，先將貨品成本轉至發出商

品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費用，

9、網店訂單T發貨

借：銷售費用

發貨一確認收

貸：應付賬款或現金等

貨和收款（先發

買方收貨并支付貨款，確認收入分錄：借：現金或銀行存款（物流公司

貨后付款、正常

代收時掛應收賬款）

交易）

確認收貨和收款貸：主營業務收入

應交增值稅銷項稅，結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出

商品；

提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

貨到付款先發貨時，不能確認交易是否成功，先將貨品成本轉至發出商

品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費用，

發貨

借：銷售費用

10、網店訂單T

貸：應付賬款或現金等

發貨T拒收退

將退回貨品從發出商品轉回庫存商品，借：庫存商品

回T重新發貨拒收退回

貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）

一確認收貨和

與發貨處理同，借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物

收款（先發貨后

重新發貨流費用，借：銷售費用

付款、因拒收須

貸：應付賬款或現金等

重新發貨的交

易）買方收貨并支付貨款，確認收入分錄：借：現金或銀行存款（物流公司

代收時掛應收賬款）

確認收貨和收款貸：主營業務收入

應交增值稅銷項稅，結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出

商品；

11、網店訂單一提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理

發貨T拒收退貨到付款先發貨時，不能確認交易是否成功，先將貨品成本轉至發出商

回取消交易（先品，借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費用，

發貨

發貨后付款、被借：銷售費用

拒收并取消交貸：應付賬款或現金等

易）拒收退回取消交取消交易將退回貨品從發出商品轉回庫存商品，借：庫存商品

易貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）

成交后要求換貨收到退貨時，沖減收入分錄借：主營業務收入

應交增值稅銷項稅

已成交后退回貨貸：應付賬款，沖減成本分錄借：庫存商品貸：主營業務成本;（或

品用紅字沖回，借：應收賬款紅字

12、已成交后退

貸：主營業務收入紅字應交增值稅銷項稅紅字；借：主營業務成本紅

回貨品T換貨

字貸：庫存商品紅字）

發貨（受理已成

按原退貨金額確認換貨收入，借：應付賬款或應收賬款

交后的換貨）

貸：主營業務收入

換貨發貨應交增值稅銷項稅，按換出貨品結轉銷售成本借：主營業務成本貸：

庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費用，借：銷售費用

貸：應付賬款或現金等

成交后要求退貨收到退回貨品時，沖減收入分錄借：主營業務收入

應交增值稅銷項稅

13、已成交后退

已成交后退回貨貸：業付賬款，沖減成本分錄借：庫存商品貸：主營業務成本;（或

回貨品T退款

品用紅字沖回，借：應收賬款紅字

（受理已成父

貸：主營業務收入紅字應交增值稅銷項稅紅字；借：主營業務成本紅

后的退貨并退

字貸：庫存商品紅字）

款）

收到退貨后退款時，借：應付賬款或應收賬款

退款

貸：銀行存款或其他科目

電商做賬實務

一、電商成本構成

1.平臺固定成本（Rentalcost）

此部分屬于電商運營的基建成本，對于天貓運營商來講，R指的是保證金、

技術服務年費、實時劃扣技術服務費。

2.運營成本（Operatingcost）

此部分屬于電商運營的擴展建設成本，我們把它劃分為硬運營成本和軟運

營成本。

（1）硬運營成本：所謂的硬運營成本指的是電商運營中所需要的一次性或

穩定固定額度的硬件或后端軟件的成本。如CRM系統、ERP系統等軟件或

打印機、掃碼槍等硬件購置成本。

（2）軟運營成本：所謂的軟運營成本指的是電商運營所需要做的推廣投入。

現今主流的推廣模式有四種：CPC（按點擊效果付費）、CPM（按展現付費）、

CPT（單位時長付費）、CPS（按效果付費）。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

（此處已添加小程序，請到今日頭條客戶端查看）

3.貨品成本(Goodscost)

此部分屬于電商運營的核心元素成本，主要包含貨品凈成本、庫存積壓成

本、倉庫管理成本、貨品殘損成本等。

4.人員成本(Personnelcost)

此部分屬于電商運營的支撐元素成本，主要包含員工成本、場地成本、管

理成本、辦公設備成本等。

二、電商行業成本會計的賬務處理

1,生產費用的歸集范圍縮小，給傳統的標準成本控制或定額成本控制帶來

挑戰。在傳統的制造系統下，凡是生產經營過程中發生的與產品生產有關

的費用均屬生產費用，其中，直接材料、直接人工費用直接計入產品成本。

而電子商務環境下采用的適時生產系統實施零存貨、零缺陷，強調無附加

價值作業時間的徹底消除，不把有關存貨的費用、劣質品的加工改造費用

和其他費用作為正常的生產費用，而是將他們和生產過程中發生的各種損

失一樣看待，視為生產過程中的浪費。也就是說，適時生產條件下生產費

用的歸集范圍比傳統成本會計中生產費用的歸集范圍要小。這將使傳統的

以差異分析為主要內容的定額成本制度和標準成本制度不能有效地控制成

本。

2.直接費用與間接費用之間發生了相互轉化的趨勢，產品成本構成比例發

生了變化。電子商務環境下，采用適時生產系統大大提高了成本歸集的功

能，使直接費用和間接費用之間產生了相互轉化的趨勢。

3.對成本決策方法的影響。確定經濟訂貨量是進行存貨成本決策的主要方

法。利用經濟訂貨量計算公式所確定的經濟訂貨量水平能使全年存貨的取

得成本和儲存成本之和達到最低。但在適時生產系統條件下，"經濟訂貨

量”的方法已不能存在。這是因為適時生產系統要求企業實現零存貨，要

求每日訂貨的到達量與每日生產需用量相等，材料每日生產的需要量就是

最優訂貨量，經濟訂貨量方法失去了原有的應用基礎和條件。

4.對產品成本計算方法的影響。在適時生產系統中，企業的供、產、銷各

環節都實現或幾乎實現了零庫存，這意味著企業不存在期初、期末存貨的

成本，本期發生的期間成本就是本期所生產產品的成本。由于生產費用無

須人為地在完工產品和在產品之間進行分配，產品成本的計算變得極為簡

單，分步法將大大簡化。另外，由于適時生產系統采用制造單元組織生產，

生產費用將更多地按制造單元而不是按產品批次進行歸集。生產批量的縮

小也使得為每批產品設置成本計算單已不切實際，因此，分批法的應用將

受到限制。

5.對成本報表的影響。成本報表是內部報表，主要服務于企業內部管理。

在電子商務環境下，由于網絡技術的高度發達，新建立的網絡財務系統對

企業發生的網上交易等經濟業務，可以及時生成會計信息，企業在任何時

點均可提交滿足管理者需要的適時成本報表，為企業管理者及時作出成本

預測、成本決策提供依據。

6.對成本會計人員的影響。未來的會計人員將充當管理顧問的角色，其任

務是為管理部門收集、過濾、分析經濟資料，并解釋信息。電子商務信息

的傳遞與處理均要通過對計算機的操作來完成，這就要求成本會計人員既

是一名出色的計算機操作員，又是一名高水準的會計師，并能熟練運用各

種會計軟件。

電子商務公司財務管理制度

一、總則..........................................................1

二、適用范圍......................................................1

三、電商部財務職責.................................................1

四、電商部財務人員組織架構.......................................1

五、淘寶店鋪和支付寶賬戶管理......................................1

六、電商部資金管理...............................................2

七、電商部費用報銷管理...........................................2

1.費用報銷規定.................................................2

2.費用報銷流程................................................3

八、電商部借款管理................................................3

九、電商部賬務處理方法...........................................4

1.價值量考核指標模式（或利潤考核指標模式）......................4

2.從量模式和客服模式...........................................4

十、電商部財務對賬與結算..........................................5

十一、其他說明事項................................................5

十二、附件........................................................5

總則

為促進企業規模化大發展，發揮財務在電商部經營管理和提高經濟效益中

的作用，使本部門的財務活動做到有章可循，參照有關規定，制定本辦法。電商

部相關工作人員須依照本辦法開展工作。

二、適用范圍

本辦法適用于電商部所有工作人員，以及與電商業務相關的所有其他部門人

員。

三、電商部財務職責

負責建立、健全公司相關財務制度，監督各項制度的實施與執行。負責本部

門的財務預算、公司支付寶賬戶收支及銀行結算業務。負責本部門記賬、對賬、

財務報表、財務分析及財務檔案管理工作。

四、電商部財務人員組織架構

財務負責人

I~I

會計

出納

五、淘寶店鋪和支付寶賬戶管理

1.公司網上銷售產品必須啟用企業店鋪，原已存在的個人店鋪需及時清理,

未經法人授權的個人店鋪，不允許使用。

2.企業店鋪相關信息包括店鋪賬戶名稱、登錄密碼、綁定手機號、綁定郵

箱及郵箱登陸密碼須到財務做紙質資料備案，并有電商部門負責人的簽

字。

3.企業店鋪支付寶分為店鋪直屬支付寶和企業支付寶兩種。店鋪直屬支付

寶與淘寶店鋪緊密相連，承載店鋪所有的收支業務；企業支付寶賬戶在

申請企業店鋪的時候，僅用于驗證企業身份，在店鋪經營過程中產生的

收支業務，不經由企業支付寶賬戶辦理。

4.公司所有淘寶賬號和支付寶賬號所綁定手機號，一律使用同一專用手機

號，公司所有淘寶賬號和支付寶賬號所綁定郵箱，一律使用同一專用企

業郵箱。專用手機號碼和郵箱需報集團監察部門做備案登記，員工離職

和辦理工作交接需將手機卡和企業郵箱賬號密碼交回公司，由新的接任

人接收管理。

5.公司支付寶賬戶由財務指定專人進行管理,并在接收賬號后重置登陸密

碼和支付密碼，嚴禁向他人泄露支付寶賬戶信息。

6.公司支付寶所綁定的銀行賬戶均為同一名稱下的企業銀行賬戶，嚴禁使

用任何個人或其他公司銀行賬戶。

7.需由支付寶付款的一切支出，包括但不限于店鋪裝修、維護以及繳納各

種業務保證金，均需由電商業務人員書面申請，并報相關領導簽字后方

可付款。

8.公司對公賬戶與支付寶之間的轉賬業務，涉及到繳納業務保證金的款項,

需由電商業務人員書面申請，并報相關領導簽字后方可轉賬。

六、電商部資金管理

1.電商部以向集團借支業務備用金的方式取得流動資金，用于電商部門日

常經營活動，并按集團規定的利率結算利息，有償使用。借支備用金需

按照集團財務相關流程進行審批，且所借備用金不歸還亦不核銷，申請

新的備用金時，電商部需將上筆備用金的用途做詳細說明并上報集團財

務備案。

2.淘寶店鋪所有貨物銷售必須走公司流程，所有銷售收入必須進入公司指

定賬戶，嚴禁其他途徑銷售產品或將貨款打入其他賬戶。

3.財務人員應于每月1-3日核查支付寶余額，按業務類型分別提現到所綁

定的銀行賬戶。由于退貨和退款的業務時有發生，支付寶提現業務需在

每筆訂單銷售收入到達支付寶賬戶15天之后方可辦理，當月不能辦理

提現的銷售收入，延期至下月提現。

七、電商部費用報銷管理

1.費用報銷規定

1.1本部門所發生的日常費用（辦公費、招待費、差旅費、培訓費、交

通費等）以及貨物運輸產生的運輸費用，均需取得正規合法的票據

方可報銷，費用發票由于個人原因未及時索取或丟失，財務不予報

銷。

1.2員工報銷招待費時，除正規合法發票外，還需將消費詳單和刷卡聯

（如用銀行卡支付）同時交財務備案，單據不齊全的，財務不予報

銷。

1.3財務人員需對每張發票金額及內容的真實性、合法性、有效性進行

審核，并對有關財務制度及財經紀律規范性進行審查。

1.4出納人員付款時需檢查各項單據是否完成所有審批手續，審批手續

齊全后兩個工作日之內支付報銷款，并在原始單據上加蓋"現金付

憶早。

1.5經辦人需在費用發生后30天內辦理報銷手續，超過時間財務不予

報銷。如取得發票與公司規定不符且需重新取得發票，必須在7日

內到財務部備案，取得發票時間最長不得超過30天，否則財務不

予報銷。

1.6關于招待費和差旅費的標準需嚴格按照集團財務相關制度執行。

2.費用報銷流程

經辦人取得正規合法票據一財務人員審核簽章T部門負責人審批一主管

副總（總監）審批一財務負責人審批一總經理審批一董事長審批一到出納

處辦理領款/核銷欠款

八、電商部借款管理

1.淘寶店鋪活動返現款和刷單款以及電商部日常業務支出，由經辦人員先

向本部門財務借款，活動完成后到財務履行報銷手續并歸還剩余款項。

2.借款人因公需要借支的臨時性款項及備用金、押金，借款時需填寫借款

單，并在借款單中注明歸還日期。

3.對于單筆借款金額超過5000元的款項，需提前一天通知財務進行備款。

4.借款人應自辦理事項結束后，按照相關規定，憑相關手續、發票、報銷

單等有效單證盡快到財務部門辦理報銷手續并沖銷或歸還借款。報銷所

提供發票內容必須與原借款用途一致，不一致時需在報銷時書面說明原

因，否則財務不予報銷。

5.借款人的借款時間最長不超過30天（從借款之日開始）,特殊事項不能

在30天內辦理完畢的，經財務負責人批準同意后辦理未清借款延期說

明，方可延長借款期，但最長不超過三個月,每年底會計結帳前對個人借

款進行清理。

6.本部門所有員工調崗、離職時，必須由公司人力資源部書面通知財務清

查個人借款。如有借款未清償的，公司人力資源部停止辦理相關手續，

并停發其在崗時未發放的所有工資，通知本人限期清理借款，借款清理

完畢后方可發放剩余工資。

7.借款流程

借款人填寫借支單T部門負責人審批T主管副總（總監）審批一財務負

責人審批一總經理審批一董事長審批T到出納處辦理領款

8.借款審批權限

單位：元

部財

主

經門務總董

管

分類及手續辦負負經事簽批責任說明

副

人責責理長

總

人人

電商部相單筆金額4300元VVV

關人員300＜單筆金額4部門負責人、分管副

VVVV

借款1000總：對所屬部門是否

審批同意經辦負責；財務

1000＜單筆金額

單VVVVV負責人：對資金預算

＜3000

負責

單筆金額＞3000VVVVV

V

九、電商部賬務處理方法

根據本部門戰略定位及銷售模式不同，電商部賬務按以下兩種方式分別進

行處理：

1.價值量考核指標模式（或利潤考核指標模式）

1.1此種模式相當于視同買斷方式代銷商品，本部門財務由集團財務進行監

管。公司需將電商部的業務活動單獨設立賬套進行核算，電商部獨立進行

財務核算并執行與集團財務相一致的財務制度，定期按集團要求編制財務

報表并上報。

1.2電商部財務需嚴格按照預先設定好的內部轉移價格，核算采購成本，并

據此與各供應單位和部門結算。商品發貨時，與商品相關的價值和風險同

時轉移給電商部，由電商部核算商品成本、收入和利潤。

1.3電商部日常業務費用和產品銷售費用由電商部門自行承擔。

1.4電商部財務人員需定期向上級部門和領導提交財務分析報告，分析本部

門的投入和產出情況，并對本部門的長遠發展提出建設性意財口建議。

2.從量模式和客服模式

2.1此種模式相當于以收取手續費的方式代銷商品，本部門財務由集團財務

分管，集團設專人負責電商部財務工作。電商部門不專設財務人員，亦不

獨立進行財務核算。

2.2集團財務應對電商部門所發生的支出單獨進行歸集，分品種核算商品盈

虧。

2.2電商部所發生的非專屬于本部門的費用支出，包括物流運輸費用、活動

返現以及其他銷售費用，由財務人員按照實際歸屬于各產品的費用分配給

各供應單位和部門，并制作調賬通知單，由雙方領導簽字后作為調賬依據。

十、電商部財務對賬與結算

1.物流對賬與結算

電商部財務人員應于每月25日至下月3日前對當月所發生的運輸費用和

物流公司對賬，對賬依據為運輸公司傳遞的明細單以及發貨人員移交財

務的發貨單。對賬完成后，根據業務人員與物流公司協商的結算周期將

款項結算給各物流公司。

2.在途商品對賬

電商部財務人員應于每月25日至下月3日前核對當月銷售數據，將在途

商品與未完成的訂單進行核對，并將比對結果報各供應單位和部門，各

供應單位和部門核對無誤后完成對賬。

3.銷售對賬與結算

電商部財務人員應于每月25日至下月3日前核對當月銷售數據，將支

付寶余額與上月銷售成功的訂單——核對。對已完成銷售并且已過退貨

期的訂單（支付寶收款15天后）方可提現。提現后按照不同業務類型，

將銷售收入按預先確定的價格結算給相應貨物供應單位和部門。

十一、其他說明事項

1.公司所有線上產品的定價經相關領導批準后，均需將報價單到財務做備案

登記，未到財務備案的產品一律不準上線銷售。

2.本管理辦法自發布之日起施行。

十二、附件：財務流程

1.財務結算流程

2.退貨、退款流程

3.費用報銷流程

4.借款流程

5.流程節點說明

電商部

互聯網電商的會計核算及賬務處理

一、互聯網電子商務與傳統行業的區別

二、互聯網電子商務的業務模式及特點

三、幾種業務模式的會計核算要點

四、互聯網電子商務目前存在的問題

五、政策解析及延展知識

六、互聯網電子發票

七、互聯網電子商務會計核算中常見疑難解析

一、互聯網電子商務與傳統行業的區別

1.什么是電子商務

2.電子商務的主要特點

3.與傳統行業的區別

1.什么是電子商務？

電子商務是指利用互聯網（InternetN企業內部網（Intranet）和增值網（van）以電

子交易方式進行交易活動和相關服務活動，企業電子商務平臺是建立在Internet網上進行

商務活動的虛擬網絡空間，保障商務順利運營的管理環境是協調整合信息流、貨物流、資金

逾有序、關聯、高效流動的重要場所。是傳統商業活動各環節的電子化、網絡化。但是，電

子商務不等同于商務電子化。

2.電子商務的主要特點

3.與傳統行業的區別

①對經營連續性和期間持續性假設無法像傳統實體一樣符合滿足條件

②會計核算主體的不確定性及不穩定性

③對貨幣計量假設的影響

④對傳統會計核算基礎的挑戰

⑤電子商務對歷史成本原則的影響

⑥相對傳統會計審核依據，電子商務有明顯不同影響

二、互聯網電子商務的業務模式及特點

01、B2B

02、B2C

03、C2B

04、C2C

05、020

06、B2G

07、ABC

08、F2C

09、020+F2C+會員制

01、B2B(BusinesstoBusiness)即企業與企業之間的電子商務,B2T2B模式實質也

是B2B。

02、B2C(BusinesstoCustomer)即商家對消費者的一種模式，細分的A2C(Agents

toConsumer)模式。

03、C2B(CustomertoBusiness),是一種消費者私人定制參與設計貢獻價值，企

業和機構生產消費價值，是未來電子商務的趨勢。

04、C2C(CustomertoCustomer)即網上拍賣，消費者之間交易的平臺。

05、020(OnlineToOffline