知識指標：1.懂得產品成本構成、核算及成本變動分析的方法2.懂得企業籌資資金的種類及資金性質、特點、籌集方法3.懂得資金成本概念、計算方法和應用4.了解企業資產的種類和管理要求5.懂得項目投資決策的基本方法6.懂得工業企業應交稅金種類、利潤構成與核算以及利潤分配項目和程序7.懂得企業經濟效益評價指標的含義和計算方法技能指標：學會運用變動成本法計算工業企業利潤，會運用企業經濟效益評價指標分析企業經濟效益。第一節

成本費用管理

1.直接材料成本：是指在產品生產過程中消耗的直接用于產品的材料成本

2.直接人工成本：是指在產品生產過程中直接生產工人的工資和按規定比例提取的職工福利費、職工教育經費、社會保險費等

3.間接費用：是指為生產產品而發生的間接費用

一、產品成本的構成第一節

成本費用管理產品總成本=直接材料成本+直接人工成本+間接費用單位產品成本=

二、產品成本的核算第一節

成本費用管理1.產品成本變動分析的計算方法產品成本變動分析就是計算產品成本升降率和對總成本和影響。產品成本升降率=（－1）×100%產品成本升降對總成本的影響=（本期單位成本－基期單位成本）×本期產量2.產品成本變動的原因分析產品成本變動的原因分析，是按成本的構成項目進行對比分析的。

三、產品成本變動分析第一節

成本費用管理表8-1是產品成本變動原因分析的例子。由表中可以看出，產品成本上升5元，主要是直接材料成本上升所致，制造費用上升是次要原因。直接人工成本還有所下降。

三、產品成本變動分析第一節

成本費用管理

1.銷售費用指企業在銷售產品過程中發生的費用。

2.管理費用指企業為組織和管理生產經營所發生的費用。

3.財務費用是指為籌集生產經營所需資金而發生的費用。

四、經營費用第一節

成本費用管理1.材料費用的控制2.工資費用的控制3.制造費用的控制4.管理費用的控制5.財務費用的控制6.銷售費用的控制

五、成本費用的控制第二節

資金籌集管理（一）按所籌資金的性質分類1.權益資金2.負債資金

（二）按所籌資金的期限分類1.短期資金2.長期資金

（三）按所籌資金的形態分類

1.貨幣資金2.實物資產3.無形資產

一、企業籌集資金的種類第二節

資金籌集管理（一）資本金籌集1.資本金籌集方式：（1）吸收直接投資（2）發行股票2.資本金籌集的要求

（1）股東人數要求

（2）資本金保全要求

（3）股東權利義務要求

二、權益資金籌集第二節

資金籌集管理（二）留存收益的籌集1．留存收益籌集的方式：（1）提取盈余公積（2）留取未分配利潤2．留存收益籌集的要求（1）提取盈余公積的要求：《公司法》要求，法定盈余公積必須按凈利潤的10%提取，但法定盈余公積累計提取額達到注冊資本50%以上時可以不再提取。在提取法定盈余公積外，還可以提取任意盈余公積，是否提取和提取比例由企業自行決定。（2）留取未分配利潤的要求：留取未分配利潤的多少，應處理好股東目前利益與公司長遠發展的關系，既要滿足股東股利收益，又要考慮企業發展資金需要。一般在企業利潤較多的年份應適當多留；利潤少的年份適當少留或不留，以保持股東股利收益的相對穩定。

二、權益資金籌集第二節

資金籌集管理長期負債資金的籌集方式包括長期借款、融資租賃和發行債券。（一）長期借款1．取得長期借款的條件（1）獨立核算、自負盈虧、有法人資格。（2）經營方向和業務范圍符合國家產業政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規定的范圍。（3）借款企業具有一定的物資和財產保證，擔保單位具有相應的經濟實力和償還能力。（4）財務管理和經濟核算制度健全，資金使用效益及企業經濟效益良好。2．取得長期借款程序：企業向銀行申請-銀行進行審查-雙方簽訂合同-企業取得借款。

三、長期負債資金籌集第二節

資金籌集管理（二）融資租賃資產租賃分為經營租賃和融資租賃兩種方式。1．融資租賃的特征（1）設備租賃期較長（2）不得任意終止租賃合同或（3）租賃期滿后，按事先約定的方式來處理資產或退還、或續租、或留購。2．融資租賃的性質融資租賃是由出租人按承租人的要求出資購買租賃物，然后，出租給承租人使用。租期一般接近設備有效壽命期。它也是企業的一種負債籌資方式。

三、長期負債資金籌集第二節

資金籌集管理（二）融資租賃3．融資租賃的程序（1）選擇租賃公司（2）辦理租賃委托（3）簽訂購物協議（4）簽訂租賃合（5）辦理驗貨與投保（6）支付租金（7）處理租賃期滿的設備4．融資租賃的優缺點優點：（1）環節少，手續簡單（2）限制少

缺點：除負擔利息外，還要向租賃公司支付手續費，資金使用成本較高。

三、長期負債資金籌集第二節

資金籌集管理（三）發行債券發行債券是公司通過發售證券向公眾借入資金的一種負債籌資方式，我國的企業債券一般都是長期的，因此屬于長期負債籌資形式。1．債券的發行條件（1）發行人最近三年無債務違約或者遲延支付本息的事實；（2）發行人最近三個會計年度實現年均可分配利潤不少于債券一年利息的1.5倍；（3）債券信用評級達到AAA級；（4）中國證監會根據投資者保護的需要規定的其他條件。

三、長期負債資金籌集第二節

資金籌集管理（三）發行債券2．債券的發行程序（1）由公司權力機關作出決議（2）報有關部門或機構（3）公告募集（4）發行債券。3．發行債券籌資的優缺點優點：可以向公眾籌集，籌集面廣，可以籌集較多的資金。

缺點：限制條件多、審批復雜，一般企業難以采用。

三、長期負債資金籌集第二節

資金籌集管理短期負債也稱流動負債，是指償還期在1年內的負債資金。（一）短期銀行借款：1.一般借款2.票據貼現借款（二）商業信用：1．賒購商品2．預收貨款3．商業匯票（三）自然負債自然負債即各種應付費用和應交稅金，包括應付職工薪酬、應付利息、應付租金、應交稅金等。自然負債籌資與商業信用籌資類似，也是一種無成本籌資，是自然形成的一種籌資方式。

四、短期負債資金籌集第二節

資金籌集管理（一）資金成本的概念和內容資金成本就是籌集和使用資金所付出的代價，內容包括籌資費用和使用成本兩部分。1．籌資費用籌資費用即在籌集資金過程中發生的費用，如咨詢談判費、證券發行費、手續費等。2．使用成本資金使用成本就是使用資金而付出的代價，如支付的借款或債券利息、支付的資本金的股利以及留存收益的機會成本等。

五、資金成本的計算和運用第二節

資金籌集管理（二）資金成本水平的計算1．各種籌資形式資金成本率的計算（1）借款資金成本率 借款資金成本率=（2）發行債券資金成本率

五、資金成本的計算和運用第二節

資金籌集管理（二）資金成本水平的計算1．各種籌資形式資金成本率的計算（3）租賃資金成本率1）2）

五、資金成本的計算和運用第二節

資金籌集管理（二）資金成本水平的計算1．各種籌資形式資金成本率的計算（4）資本金資金成本率（5）留存收益資金成本率

五、資金成本的計算和運用第二節

資金籌集管理（二）資金成本水平的計算2．全部資金綜合資金成本率的計算企業的全部資金一般都由幾種不同形式的資金組成，要知道總體資金成本水平的高低，就需要計算全部資金的綜合資金成本率。綜合資金成本率就是各種資金的資金成本率的加權平均數，計算方法為：

五、資金成本的計算和運用第二節

資金籌集管理（三）資金成本率在財務管理中的作用資金成本率是財務管理的重要指標，其作用有：1．選擇籌資方式的依據2．評價投資方案可行性的依據

五、資金成本的計算和運用第三節

資產管理企業的資產分為以下四個部分：流動資產、固定資產、對外長期投資、無形資產。一、流動資產流動資產是指在資金周轉過程中不斷改變形態的那部分資產，如貨幣、原材料、產成品等。流動資產的內容包括：（一）貨幣資金（二）短期投資（三）應收預付款項（四）存貨

一、流動資產管理第三節

資產管理固定資產是指使用期限長（在一年以上），價值較大，并在使用過程中保持原有實物形態的資產，包括房屋建筑物、設備、車輛、大型工具用具等。

二、固定資產管理第三節

資產管理對外長期投資可分為長期債權投資和長期股權投資。

1.長期債權投資長期債權投資就是企業購入的準備持有一年以上的債券。

2.長期股權投資長期股權投資是指向其它企業投資入股，成為被投資企業的股東。

三、對外長期投資管理第三節

資產管理無形資產是指那些不具有實物形態，但能長期利用并為企業提供經濟利益的資產，內容包括：1.專利權2.商標權3.著作權4.土地使用權5.非專利技術6.經營特許權7.商譽

四、無形資產管理第四節

項目投資管理項目投資，主要指購建固定資產和購買無形資產的投資。項目投資管理的主要任務就是對投資方案的可行性進行評價和對方案進行優選，也就是進行投資決策。投資決策的特點

1.耗資多

2.影響時間長

3.風險大

一、投資決策的特點第四節

項目投資管理靜態決策方法是不考慮貨幣時間價值的決策方法，靜態決策方法有投資回收期法和投資報酬率法兩種。

1.投資回收期法投資回收期，就是以投資方案經營期每年產生的利潤收回投資所需要的時間。投資回收期法，就是以投資回收期的長短作為決策標準的決策方法。回收期越短的方案越好。在用投資回收期法決策時，一般以投資項目壽命期的一半作為回收期的上限。回收期最短的方案為最優方案。投資回收期（年）=

二、靜態投資決策方法第四節

項目投資管理2.投資報酬率法投資報酬率，也稱投資收益率或投資利潤率，是投資項目每年獲得的利潤與投資額之比，反映投資的經濟效果，其計算方法為：投資報酬率=

×100%

用投資報酬率法決策時，如果投資方案的投資報酬率高于或等于預期投資報酬率，則方案可行在可行方案中，投資報酬率最高的方案為最優方案。

二、靜態投資決策方法第四節

項目投資管理動態決策法是考慮貨幣時間價值的決策方法，即是將投資方案的現金流入、流出量折算為同一時間的可比價值進行比較決策的方法，是科學的決策方法。動態決策方法主要有凈現值法。

三、動態投資決策方法第四節

項目投資管理（一）貨幣時間價值

1．貨幣時間價值的概念：也稱為資金時間價值，是指貨幣隨時間的推移而產生的增值。

2、貨幣終值與現值的計算貨幣的終值，是就將現在一定量的貨幣折算為若干期后的價值；貨幣的現值，就是將未來一定量的貨幣折算為現在的價值。（1）貨幣終值的計算復利終值的計算公式為：F=P

（2）貨幣現值的計算由復利終值的計算公式可以推出復利現值的計算公式為：P=

三、動態投資決策方法第四節

項目投資管理

[例8-12]現在存入銀行1000元，復利年利率為2%，3年后本利和共多少元？本利和：F=P(1+i)n=1000元×=1000元×1.061=1061元

[例8-13]3年后需要用款10000元，在復利年利率為2%的條件下，現在應存入銀行多少元？現在應存款：P===10000元×0.9423=9423元

三、動態投資決策方法第四節

項目投資管理

(二）凈現值法凈現值法就是以凈現值的大小作為決策標準的決策方法。凈現值，就是以現值表示的投資項目的現金流入與投資額的凈差額。凈現值=投資項目各年現金流入總現值－投資額的現值其中：投資項目各年現金流入=年凈利潤+年折舊額凈現值法的決策方法是：投資方案凈現值大于零，則方案可行；若有幾個可行的備選方案時，凈現值最大者為最優方案。

三、動態投資決策方法第四節

項目投資管理

[例8-14]某企業準備購置一套設備，現有兩個方案可供選擇。兩方案的投資額均為100萬元，均為一次性投入，設備購入后即可投產使用，經營期為5年，設備殘值忽略不計。投資為銀行借款，年利息率為10%。甲方案每年可獲凈利潤30萬元；乙方案各年可獲凈利潤依次為：60、40、30、20、10萬元。要求用凈現值法進行投資決策。甲方案每年現金流入=30+=30+20=50萬元乙方案各年現金流入為：第1年：60+20=80萬元第2年：40+20=60萬元第3年：30+20=50萬元第4年：20+20=40萬元第5年：10+20=30萬元

三、動態投資決策方法第四節

項目投資管理甲方案凈現值=++++—100=189.55—100=89.55萬元乙方案凈現值=++++—100=205.78—100=105.78萬元兩個方案的凈現值均大于0，均為可行方案。但乙方案的凈現值較大，所以乙方案為最優方案。

三、動態投資決策方法第五節

稅金和利潤

工業企業應繳納的稅金包括三類（一）銷售稅金（二）企業所得稅（三）財產行為稅

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤（一）銷售稅金銷售稅金也稱流轉稅，是指按產品銷售收入計算的應交稅金。工業企業的銷售稅金有增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加。

１．增值稅是對國民經濟各行各業（農業除外）取得營業收入普遍征收的稅金。２．消費稅是對生產銷售部分消費品的工業企業征收的一種稅。３．資源稅是對開采自然資源的工業企業征收的一種稅。４．城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅人征收的一種附加稅。５．教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅人征收的一種附加稅。 6．水利建設基金是為籌集水利建設和防洪事業資金征收的一種專用基金，實質上也是一種稅。

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤增值稅的計算

(1)一般納稅人的計稅方法當月應納增值稅=當月銷項稅額合計—當月進項稅額合計銷項稅額=貨物、無形資產、不動產、勞務、服務銷售額適用稅率

進項稅額=貨物、無形資產、不動產、勞務、服務購進額適用稅率(2)小規模納稅人的計稅方法不含增值稅的銷售額=價稅合計/（1+征收率）

應納增值稅=不含增值稅的銷售額×征收率

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤

消費稅計算從價計征：應納消費稅=不含增值稅的銷售額×適用比例稅率從量計征：應納消費稅=銷售量×適用定額稅率

復合計征：應納消費稅=銷售額×適用比例稅率+銷售量×適用定額稅率

資源稅的計算應納資源稅=銷售量×適用定額稅率（從量計征）或：=不含增值稅的銷售額×適用比例稅率（從價計征）

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤城市維護建設稅應納城市維護建設稅=應納增值稅、消費稅×適用稅率適用稅率的規定為：企業在市區的，稅率為7%；企業在縣城和鎮的，稅率為5%；企業不在市區、縣城和鎮的，稅率為1%。教育費附加應納教育費附加=應納增值稅、消費稅×3%教育費附加的稅率統一為3%，與城市維護建設稅同時繳納。

水利建設基金

應納水利建設基金=營業收入額×征收率

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤（二）企業所得稅企業所得稅是根據企業的利潤征收的一種稅，計稅依據為企業的應納稅所得額，大體上相當于利潤。計稅方法為：應納企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率企業所得稅的稅率有三檔：一般企業：稅率為25%小型微利企業：稅率為20%（國家在不同時期有不同程度的降低稅率優惠）高新技術企業：稅率為15%企業所得稅按年計算，按月或季預交，年終匯算清繳，多退少補。。

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤（三）財產行為稅企業繳納的財產行為稅，是指對企業的財產和特定行為征收的稅收目前企業繳納的財產行為稅主要有：１．房產稅２．車船稅３．城鎮土地使用稅４．印花稅５．車輛購置稅 6．環境保護稅。

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤

房產稅（1）自用房產，按房產余值計征，計算方法為：年應納房產稅=房產原值×（1—10%~30%）×1.2%（2）出租房產，按租金收入計征，計算方法為：應納房產稅=房產租金收入×12%

車船稅載貨車船年應納稅額=噸位數×每噸位稅額乘人汽車年應納稅額=輛數×每輛稅額

一、工業企業應繳納的稅金房產稅按年計算，可以分期繳納，也可以一次性繳納。車船使用稅按年計算，可以分期繳納。第五節

稅金和利潤

城鎮土地使用稅車輛購置稅年應納稅額=使用土地的面積×適用每平方米稅額應納車輛購置稅=車輛購買價格×10%印花稅訂立經濟合同，訂立合同各方均需納稅，計稅方法為：應納印花稅=合同金額×適用稅率書立產權轉移書據，立據雙方均需納稅，計稅方法為：應納印花稅=書據所載金額×適用稅率設立營業賬簿，設立營業賬簿的單位為納稅人，計稅方法為：

營業賬簿應納印花稅=實收資本和資本公積增加額×稅率進行證券交易。對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收，計稅方法為：

應納證券交易印花稅=證券交易額×稅率。

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤環境保護稅應納環境保護稅=污染物排放量×適用定額稅率

一、工業企業應繳納的稅金第五節

稅金和利潤利潤就是收入減去成本、費用、支出后的差額。

是企業追求的目標，也是企業生存和發展必要條件。企業的利潤總額由兩部分構成，即為:

1.營業利潤

2.營業外收支凈額

二、工業企業利潤的構成和核算第五節

稅金和利潤營業利潤=主營業務收入+其他業務收入-主營業務成本-其他業務成本

-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益營業外收支凈額就是營業外收入與營業外支出的差額。

利潤總額減去所得稅后的部分稱為凈利潤或稅后利潤，是歸企業所有的利潤。

二、工業企業利潤的構成和核算第五節

稅金和利潤1.提取盈余公積金盈余公積金按凈利潤的一定比例提取。提取盈余公積金比例由公司自定。盈余公積金是企業發展的積累資金，是籌集權益性資金的主要來源。。2.向投資者分配股利有限責任公司按股東的出資比例分配。股份有限公司按股東持有的股份多少分配，每股股利相同。合伙企業按協議約定的辦法向合伙人分配利潤。個人獨資企業的利潤歸業主所有。

三、利潤的分配第六節

企業經濟效益評價企業經濟效益評價指標是根據財務報表供的數據計算的企業財務報表有資產負債表、利潤表、現金流量表三種。在經濟效益評價時，主要應用資產負債表和利潤表中的數據。

一、企業財務報表第六節

企業經濟效益評價一、企業財務報表第六節

企業經濟效益評價一、企業財務報表第六節

企業經濟效益評價（一）盈利能力指標１．銷售利潤率銷售利潤率=

×100%銷售利潤率越高說明利潤越豐厚，盈利能力越強。２．總資產收益率總資產收益率=其中：平均資產總額=（年初資產總額+年末資產總額）÷2總資產收益率反映投入資產與取得凈利潤之間的比率，比率越高說明盈利能力越強。

二、經濟效益評價指標第六節

企業經濟效益評價（一）盈利能力指標３．凈資產收益率凈資產就是股東權益，即企業的自有資金。凈資產收益率=