內部控制報告保留意見內部控制報告保留意見篇一(一)轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區。內部審計畢竟是企業的內部事務，企業內部的事務終究要靠企業自身來解決。發揮內部審計在內部控制中的更大作用，必須要有企業管理當局的積極呼應。只有企業領導尤其是最高決策層的領導轉變對內部審計的認識，才會對內部審計的發展形成巨大的推動力。因此，企業的各級領導必須充分認識到市場經濟環境下，加強企業內部審計工作，是強化內部控制的重要舉措;現代企業內部審計所從事的是總經理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內部審計不是企業的第二紀委，而是企業管理當局的參謀或顧問。(二)進一步提高內部審計的獨立性以及地位。獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業內部其他組織機構的束縛;實質上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業務時除受資本所有者的委托事項及相關規章約束外，不受其他事項的干擾。科學、有效的內部審計機構設置是內部審計發揮作用的保障。內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，內部審計部門與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會或總經理。董事會作為企業的最高經營決策機構，擁有最高的權威。總經理作為企業決策執行系統的最高領導，也擁有非常高的權威。實踐證明，在董事會或總經理領導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發揮。因此，完善企業內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進內部控制相當關鍵。企業應該結合本單位的規模、生產經營特點等因素，建立相應的內審機構，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對企業管理當局負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不容置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。(三)以風險導向審計作為內部審計的發展方向。隨著風險導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生變化，由“控制”轉向“風險”。在風險導向內部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，依據風險管理原則改變審核過程。當前我國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。(四)內部審計要建立全程遞進式的監控措施。在企業的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽制，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部分常規性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險，將起到重要的作用。(五)加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作。檢查內部控制制度是否得到有效遵循，對執行情況做出客觀評價，并對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵。對于違規違章的，果斷給予行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。(六)提高內部審計人員的素質。首先，要提高內部審計人員的業務素質和專業技能。經濟的發展使企業之間的競爭不斷加劇，企業面臨的經營風險普遍增大，內部審計在規避企業風險、提高運營效益和減少消耗等經營管理方面的作用日益加強，這要求企業的內部審計人員必須了解企業運營的各個方面。在新形勢下，內審人員只有具備多種專業技能才能順利開展內部審計工作，使內部審計發揮其應有的職能作用。其次，要對內部審計人員進行思想教育和職業道德教育。企業應當經常組織內部審計人員學習財經法律法規和經濟政策以及內部文件，不斷加強內審人員的思想道德教育，增強其從事內部審計工作的事業心和責任感。內部控制報告保留意見篇二一、相關概述當前，在市場經濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業在內的企業管理者越來越認識到內部會計控制在強化企業科學化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業作為一類較為特殊的運輸行業，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發展就必須建立一套完整有效的內部會計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規以及企業規章制度的貫徹落實，且有利于約束企業管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任，對于鐵路企業改善自身經營管理具有重要的現實意義。內部控制作為一項重要的管理職能和市場經濟的基礎工作，是隨著經濟和企業的發展而不斷發展的動態系統。內部會計控制作為企業內部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業管理的全過程，涉及的范圍大到整個企業，小到某個部門的某項具體業務，是一種通過開展系統內部會計信息的傳遞，達到對企業管理控制和業務控制的綜合控制方式。內部會計控制的內容包含了可靠的內部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策及會計程序，科學的預算制度，定期盤點制度以及嚴格的內部稽核制度等。二、鐵路企業實施內部會計控制的必要性分析鐵路企業實施內部會計控制具有必要性，體現為能夠在很大程度上減少企業在生產管理過程中可能出現的不必要浪費，對于完善鐵路企業自身經營管理，提升管理效率和效果具有重要的現實意義。鐵路企業內部控制的核心環節就是內部會計控制，會計工作貫穿于鐵路企業的整個生產經營活動中，建立一套科學有效的內部會計控制制度不僅能夠有效保障企業財務信息的質量，更能夠管控管理漏洞，保護資產完整安全。同時，鐵路企業實施內部會計控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎，根據會計準則的要求，各個單位都應當建立相關的內部會計控制管理機制，在核查監督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構，還應當擴展至整個的財務管理制度上，準確把握內部會計控制的關鍵環節，逐步落實到決策、執行、監督、反饋等方面，確保會計業務內部以及財務跟其他業務之間的相互制約，切實發揮內部會計控制的監督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規以及企業規章制度的切實落實，并有利于約束企業管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任。三、強化鐵路企業內部會計控制的建議措施（1）強化會計基礎性規范，進一步明確會計人員的職責和權限。對于鐵路企業內部會計控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內部控制的有效性，進一步規范會計基礎工作，強化會計監督，應當減少企業會計核算的隨意性，這也是企業管理者進一步加強內部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發揮內部監督人員的監督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務分離。在進行會計機構、會計人員的設置上以及會計核算、財務報告、會計監督的內容上都要嚴格按照會計基礎規范的要求，做好會計基礎性規范工作，依靠獎懲制度，切實加強鐵路企業內部會計控制。（2）進一步提升鐵路企業財務人員的職業素質。會計人員是鐵路企業會計活動的主體，自身職業素質的高低直接關系著企業內部會計控制的效率和效果。對于鐵路企業來講，不但要提升企業會計人員的職業道德水準以及業務能力水平，還應當使得企業會計人員了解和把握鐵路行業自身特點以及所面臨的形勢，熟悉行業生產工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業人才管理機制，為鐵路企業內部會計控制的有效實施提供必要的保障。（3）進一步加強鐵路企業管理者的自控意識。鐵路企業實施內部會計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業管理者的自控意識和行為又起著決定性的作用。一些企業管理者對于內部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得企業內部會計控制流于形式，難以發揮其有效性。按照規定，企業管理者應當對本單位的會計資料真實性以及完整性負責。基于此，鐵路企業在制定自身內部會計控制的過程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業內部能夠自上而下貫徹內部控制的要求，推動鐵路企業內部會計控制的健康實施。（4）強化鐵路企業審計監督，提升內部會計控制的質量。對于鐵路企業內部會計控制來講，審計監督是強化會計監督、提升會計信息質量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監督很容易導致會計監督缺失，內部會計控制難以發揮作用。作為內部控制的重要環節，內部審計是對內部控制的檢查以及再控制，應當在企業機構設置上設置專門的審計崗位，建立并完善內部審計制度，對企業的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監督內部控制各項制度的落實執行情況。依靠內部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發現問題，糾正管理中的偏差，推動企業內部會計控制的健康運行。（5）對鐵路企業的資產進行定期清查，強化內部會計控制的效果。通過對各項實物資產進行盤點和對庫存現金、銀行存款及債權債務等進行定期清查核對，可以確定各會計期間的資產是否賬實相符，以便查明不符的原因，及時制定完善措施，確保會計信息的真實完整，從而達到把資產定期清查作為內部會計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業機構龐大，資產種類繁多，要想把資產清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產清查制度可以真正得以落實和執行，而不僅僅是紙上談兵。鐵路企業隨著資產投資規模的不斷擴大，所面臨的各種經營風險也在逐步增強，加強內部會計控制的意義就顯得更為重大。強化內部會計控制能夠有效規范鐵路企業會計行為，確保會計資料的真實完整，及時發現并規避經營過程中的舞弊行為，有效保護企業資產的安全完整，同時確保國家相關法規制度的貫徹落實。鐵路企業應當結合自身實際和行業特點，制定強化內部會計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實，從而為企業的健康發展提供必要的保障。內部控制報告保留意見篇三當前，加強企業管理，提高企業自身的核心競爭力，是我國企業普遍面臨著嚴峻挑戰。企業在加強外部管理的同時，也需要加強內部管理，首先必須抓好企業內部的會計控制。據相關資料顯示，企業如果要獲得更好的市場競爭能力和發展能力就必然需要好的內部會計控制制度。企業如果擁有完善的企業內部會計控制制度可以幫助企業管理者更好的管理企業和把握企業的未來發展。一、簡述企業內部會計控制制度企業內部會計控制制度，是企業為了加強內部管理，對其內部會計控制制定的一系列制度，它是為了提高企業的會計控制能力，降低企業會計方面的風險，保證資金的合理有效使用，保護企業的資產安全，確保會計記錄的正確性和可靠性，最終實現企業經營管理的目標。2008年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會共同印發了《企業內部控制基本規范》，根據規定，保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整，提高企業經營管理的效率和效果，促進企業的發展是企業內部會計控制的目標。其主要控制方法包括：（1）職責分工控制法。（2）授權批準控制法。（3）預算控制法。（4）會計系統控制方法。（5）績效考評控制法。（6）信息技術控制法。（7）經濟活動分析控制法。（8）財產保護控制法。二、我國企業內部會計控制制度的還存在一些亟待解決的問題。（一）企業內部會計控制的制度操作性不強制度的制定就是為了可執行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業一直是在不斷的發展過程中，企業的內部會計控制必須隨著企業的發展而發展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業的發展，導致制度操作性不強。有的企業在執行內部控制上過于原則，沒有同實際現狀相結合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業的積極發展。（二）企業對內部會計控制的重要性認識不夠目前，不少企業管理者對企業內部會計控制的重要性認識不夠，一方面是制度制定的基礎薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執行。很多企業管理層認為，內部控制是針對下屬和普通員工進行的控制，對于建立內部會計控制制度不夠重視，態度冷漠，不支持會計工作，而員工也錯誤的認為自己是進行內部控制的局外人，這些認識的存在就必然會降低企業各級管理者進行控制的積極性，從而影響控制的效果。三、企業內部會計控制制度的完善措施（一）企業的內部會計控制體系必須完善企業可以按照“防范”、“監督”、“審計”三個層次來構筑完善的企業內部會計控制體系。其中“防范”層次就是完善企業內部會計控制制度，構筑企業內部會計的防范體系;“監督”層次是先進行會計核算，然后針對企業內部的各個崗位和各項業務進行日常和周期性的監督體系;“審計”層次是以企業的稽核、審計、紀律監查部門為基礎，成立審計委員會，該委員會獨立于被審計部門，建立有效的以審計體系。（二）更新觀念提高企業內部會計控制的自覺性企業管理中的內部管理比較重要，而企業內部會計控制制度則和相關的人有著密切的關聯，需要充分調動人的積極性和創造性，不斷更新觀念提高企業內部會計控制的自覺性。企業內部會計制度的執行，需要企業管理者和會計控制人員明確內部控制的重要性。作為企業管理者需要不斷與時俱進，更新企業管理觀念，提高對企業內部管理的認識，自覺在企業內部實施會計控制制度，不斷提高企業的會計控制能力。會計控制人員作為執行者必須掌握企業內部會計控制制度，依托制度對工作進行規范，明確企業內部管理的流程，從未不斷提高做好內部會計控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業會計內部控制的合理設置和有效執行。（三）企業要完善對內部會計控制的審計和監督手段審計和監督是保證企業內部會計控制制度執行的有效手段，由于很多企業對內部會計控制制度的審計監督不完善，企業要通過對企業財務部門內部控制情況的調研，找出自身存在的漏洞，加強會計審計和監督工作力度，努力改進，盡力減少企業會計內部的失控現象。另外，企業還應通過合理的獎懲手段，加強審計和監督工作的順利進行，獎勵有貢獻的人員，處罰故意不執行企業內部會計控制制度的人員。四、結論隨著現代企業管理的深入人心，企業要謀求現代化發展，企業內部會計控制就必然會受到企業的高度重視，如何正確、有效地完善企業內部會計控制制度，提高企業市場競爭力與企業管理水平，是每個企業發展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎上，簡述了企業內部會計控制，分析了我國企業內部會計控制制度的現狀，最后提出了企業內部會計控制制度的完善措施。我們相信，只要企業建立完善的內部會計控制體系，更新觀念，加強內部會計控制制度的審計和監督，就能克服企業內部會計控制的不足，擁有完善的企業內部會計控制制度，這樣就可以幫助企業管理者更好的管理企業和把握企業的未來發展。內部控制報告保留意見篇四2002年8月，我們就對外投資的內部控制問題在北京、深圳、武漢等地進行了專題調研。我們發現，各單位都認識到可行性研究及決策對投資項目的風險和效益的重要影響，并且也制定了對外投資的管理辦法，但投資項目立項后的管理與監督問題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認為，在對外投資業務的全過程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規避投資失誤帶來的風險，同時也要重視立項后的管理與監督，以規避經營和管理不善帶來的風險。立項后內部控制的主要內容：對外投資立項后的內部控制，主要是指資產投出與管理、資產處置、監督與評價等環節中的控制問題。資產投出與管理環節的控制，主要是指單位用貨幣資金、實物資產、無形資產對外投資轉賬過程中應實施的控制，及資產投出后對投資企業的管理或投資資產管理過程中應實施的控制。資產投出過程中控制的內容包括：用貨幣資金對外投資，是否經過請款、審批、付款三個環節，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據；用實物和無形資產對外投資，其資產是否經過具有相關資質的社會中介機構進行評估，評估結果是否經過決策機構（如董事會）的認可；是否存在以國家規定的專儲物資及國家規定不得用于投資的其他物資對外投資的行為；無形資產投資總額是否超過有關法規規定的比例；資產經批準投出后，是否及時辦理了資產轉賬手續。對投資企業的管理或投資資產管理過程中應實施的控制主要包括：對投資企業是否委派了產權代表，如董事或財務總監；對委派的代表是否建立了相應的管理制度；對投資資產是否建立了健全的管理制度，是否按資產的不同種類進行了會計核算；對因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時收取并及時入賬；對投資過程中形成的各種決議、合同、協議及其他應保存的文件是否由專人保管。資產處置環節的控制是指對外投資項目合同期滿或因經營不善提前終止合同時應實施的控制。主要內容包括：對外投資處置是否經最高決策機構或其他有關部門的批準；投資項目終止時，是否按國家關于企業清算的有關規定對其財產、債權、債務進行全面的清查；在清算過程中，是否有抽調和轉移資金、私分和變相私分資產、亂發獎金和補貼的行為；清算結束后，各項資產和債權是否及時收回并辦理了入賬手續。監督與評價環節的控制是指對整個投資業務的前幾個環節的監督過程及投資后的評價過程中應實施的控制。主要內容包括：監督對外投資業務是否設立了不同的崗位及相應的職責分離；是否按照授權批準權限履行了基本程序，是否有越權審批的行為；資產投出與管理是否按照事先制定的制度或規定辦理；是否建立了對投資項目的后評價制度，其評價結果是否納入了企業的業績評價體系。立項后內部控制的現狀：在調研過程中，我們了解到不同單位對立項后各環節采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權限經決策機構批準的投資項目是由負責提出投資建議和進行可行性研究的部門運作，也有的根據戰略發展統籌安排，成立項目小組。如深圳市高速公路開發公司對投資項目實行項目小組負責制，項目小組為介于負責業務的職能部門與公司投資審議委員會之間的議事機構，由公司領導、負責投資業務的職能部門及相關部門的有關人員及擬派往該項目的部分董事、監事和其他人員組成，負責投資項目實施初期過程中重要事項的處理工作。中糧集團對投資項目按照誰立項誰運作的原則組織實施。在資產投出過程中，對以貨幣資金投資的已立項投資項目，由項目負責人按項目進展程度提出撥款申請，財務部根據決議，并與相關部門聯簽后，安排項目的融資并按期撥款。如中國航空工業第一集團公司（以下簡稱航空一集團）下屬的中航技總公司規定：撥款申請需要由綜管部、財務部聯簽，并且規定了投資撥款申請單的報送期限，當期支付金額在500萬元人民幣或50萬美元以內的須提前一個月；超過上述數額的須提前三個月，以實物、無形資產投資的項目，按合同、協議約定或評估確認的價值計價，并經董事會或總經理辦公會審批確認后，作為投資資產入賬價值的依據，項目負責人連同財務會計部門及時辦理資產轉移及轉賬手續。在投資資產管理過程中，企業購入的有價證券與現金一樣由出納人員保管，并以有價證券的不同種類設置明細賬進行核算。如華夏證券有限公司由計劃財務部派出2名會計人員到證券投資部，負責對每天證券交易中品種的變動進行賬務處理。對外投資決策過程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項目合同、協議等，一般匯總移交到資料室保存。對投資企業的管理主要通過派出董事或總經理、委派財務總監或會計主管進行。在資產處置過程中，對經營管理不善造成嚴重虧損、扭虧無望或實際已資不抵債的被投資企業，一般按《破產法》和企業章程的有關規定提出破產申請，并按法院審理的最終結果承擔投資人的權利和義務，對實際發生的損失，由項目主辦單位申報決策機構審批核銷。被投資企業經營期滿時，應提前向企業提交投資終止或延長的方案報告，經企業有關部門會簽后報企業董事會或總經理辦公會批準。在清算過程中要按照國家會計制度規定，由清算機構提出清算報告，經出資各方同意后交企業財務部門辦理相關財務事項。對投資項目實施監督與評價，一般由管理部門實施跟蹤監督，并對投資效果進行評價。有的由專門的對外投資審查機構如投資審查委員會負責，沒有設立專門機構的由投資管理部或綜合管理部負責。中國糧油食品進出口（集團）有限公司規定，投資項目申請單位有義務在項目實施后的三年內向投資審查委員會書面報告項目的實施情況，委員會可提請經營班子委派審計、財務部門監督投資項目的經營管理和財務狀況，并可就投資項目指示有關部門實施后評價程序，評價的內容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預算相符，股權比例是否變化，投資環境政策是否變化，與可行性報告進行差異比較分析等，并將評價結果納入中糧業績管理體系。委員會將不定期進行巡視檢查，可就發現的重大問題或經營異常，成立專題調查組進行檢查，并向董事會提出有關處置意見。存在的問題及建議：從以上調研的情況可以看出，各單位對投資項目立項后都實施了不同程度的控制，在不同的環節采取了不同的控制措施。但從整體來看，還存在一些薄弱環節。一是投資后管理和對投資資產的處置內控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關的內部控制制度，但制度明顯執行不