碳關稅

CBAM

交流——

歐盟機制為例授課人：歐盟

CBAM

機制介紹、實施安排、覆蓋范圍歐盟

CBAM

費?計算、免費配額削減情況歐盟

CBAM

可抵扣情況和報告主要信息美國碳關稅和英國碳關稅情況歐盟

CBAM

對實施國和???國的影響對中國的影響和對中國企業的影響中國應對策略和中國企業的應對建議歐盟

CBAM

機制介紹2021

年7

?

14

?，

歐盟發布“Fit

for

55”?攬?減排?案，旨在到

2030

年溫室?體排放量較

1990

年?少減少

55%。歐盟碳邊境調節機制（Carbon

Border

Adjustment

Mechanism，CBAM）是其中的重點措施。CBAM

作為“確保向消費者??售的進?產品在歐盟?臨與同類國內產品相同的碳定價?平”的調節機制，兼具?候政策與貿易措施的雙重屬性。其?的是：減少碳泄漏?險，保證歐盟進?商品與歐盟內部商品承擔同等的碳排放成本，并補充加強歐盟碳排放權交易體系等。歐盟

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實施安排CBAM

分為過渡期與正式執?期兩個階段進?。過渡階段（2023.10-2025.12）：在過渡階段，進?商應按照

CBAM

要求報告商品的產品進?量、進?國、產品隱含碳排放（包括間接排放）以及產品在原產國?付的碳價，但是不必?付碳關稅，為最終系統?效提供緩沖時間。正式?效階段（2026.1

起）：CBAM

將于

2026

年正式?效。屆時，歐盟進?商需購買與在歐盟碳價規則下?產商品應付碳價等值的碳證書。同時

2026

年起逐步采?

CBAM，逐步縮減免費配額，?

2034

完全取消免費配額。歐盟

CBAM

覆蓋范圍直接排放為

CBAM

產品在設施層??產時產?的排放，這種排放可來?化?燃料的燃燒，或來??產過程和上游活動中排放溫室?體的活動，間接排放包括?產

CBAM

商品消耗的電?（?產及外購）在過渡期內，鋼鐵、鋁、?泥、化肥、化?（氫）、電?6?產品均需報告直接排放信息和間接排放信息。在正式實施階段，?泥、化肥、電?將核查直接排放和間接排放，?鋼鐵、鋁、化?（氫）只核查直接排放。歐盟

CBAM

費用計算CBAM

機制將反映

ETS

碳價。???產品通過購買

CBAM

證書的?式?付邊境調節費?，?張

CBAM

證書對應1

噸

CO2

排放當量。碳邊境調節費?與原產國需購買的歐盟碳市場的周均碳價、???國已?付的碳排放成本、與

CBAM證書數量有關。?

CBAM

證書價格取決于歐盟

ETS

配額的每周平均拍賣價格，單位為歐元/噸?氧化碳排放量歐盟

CBAM

免費配額削減計劃CBAM

免費配額調整值與歐盟碳市場?致，免費配額逐步削減?

0%。為了使?產者、進?商和貿易商適應新的CBAM

制度，CBAM

將在?定時期內為???產品的排放分配免費配額以緩解企業負擔。由于

CBAM

是歐盟碳市場的延伸，免費配額計算?法與歐盟碳市場?致，由基準值、歷史活動?平和碳泄漏暴露因?相乘得到。在過渡期內免費配額完全

100%

分配，過渡期結束后免費配額削減速度逐步加快，從

2026

年到

2034

年，由

97.5%

削減為

0%。歐盟

CBAM

可抵扣情況各類綠證可以抵扣CBAM嗎？根據歐盟委員會于2023年12?8?就CBAM實施發布的指引性?件，只有實際消耗了的清潔能源才可在計算碳排放時進?抵扣，?綠證所代表的形式上的減排量，是不允許在核算CBAM規則下的碳排放量時進?抵扣的。綠電可以抵扣CBAM嗎？CBAM

規則下，如企業在?產過程中實際消耗了綠電，則可在核算產品所涉碳排放量時對該部分碳排放通過獨?計算排放因?達到減少碳排放總量的?的。我國碳配額可以抵扣CBAM嗎？對于中國企業??，理論上我國已建?碳市場并逐步將?排放?業納?碳配額總量管控，排放企業購買碳配額時應已?付過部分碳排放成本，但就?前實際情況來看，我國碳配額在CBAM規則下的抵扣作?很有限，原因如下：CBAM?前納?的?業包括?泥、肥料、鋼鐵、鋁、氫及電?，??前我國碳配額僅納??電，其他?耗能產業尚待逐步納?，因此其他?業尚不涉及碳配額的發放與交易。對于已納?碳配額總量管控的?業，?前我國的碳配額也以免費發放為主，即企業在獲得初始碳配額時并未?付任何對價，因此也就?法在計算應購CBAM證書時予以扣減。即使是在?級碳市場交易所得的碳配額，國內碳配額均價約為80

元/噸，歐盟碳配額均價為

63.6

歐元/噸，國內碳配額交易價格顯著低于同期歐盟碳價，因此抵扣作?也有限。歐盟

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報告包括的主要信息美國碳關稅2022

年6

?發布的《清潔競爭法案》是美版碳關稅雛形。2022

年

6

?

7

?，美國《清潔競爭法案》（CCA）草案公布，提??以美國產品的平均碳排放?平為基準，對碳排放?平?于基準的進?產品征收碳稅是美版碳關稅的雛形設置基準線，逐年遞減

/

分階段擴??業覆蓋范圍

/

對進?商和國內?產商同時征稅。英國碳關稅2023

年

12

?

18

?，英國政府正式宣布推??英國碳邊境調節機制（CBAM，Carbon

Border

Adjustment

Mechanism），旨在防?本國?產商轉移到海外其他地區導致的碳泄露現象。將從

2027

年開始實施。初步涵蓋的產品?類包括鋁、?泥、陶瓷、化肥、玻璃、氫?、鋼鐵。覆蓋范圍包括溫室?體排放核算范圍

1（直接排放）、范圍

2（購買電?、熱能、蒸汽和

冷卻的消耗）。產品?類下涵蓋的具體產品清單，與英國碳交易市場的協同、以及其他設計和交付細節，

將于

2024

年通過開展公開意?征詢來決定。CBAM

對實施國的影響CBAM

將為歐盟帶來財政預算增加及本國?碳排產品價格上漲。據歐盟估算，CBAM

的實施將帶來每年

50-140

億歐元左右的收?。作為歐盟的內部資源，CBAM

機制創造的收?將納?歐盟預算，例如

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收?已指定?于幫助?付歐盟

7500

億歐元復蘇基?的費?，以?持其成員國在?流?病之后提振經濟。另???，CBAM

將導致原產國對歐盟的???減少，即發?貿易抑制效應。實施國國內?碳產品價格預計?幅提升，市場需求減少。據

IMF

測算，印度對歐盟的鋼鐵???將?基準線下降

58%。中國、俄羅斯和巴?對歐盟的鋼鐵???將下降

10%以上CBAM

對出口國的影響*單位：百萬噸碳CBAM

將導致???國成本增加以及貿易轉移。碳關稅本質上是對進?商品征收的特別關

稅，其實施將直接影響與實施國相關的進???貿易。從成本端來看，除繳納碳關稅的直接成本外，抽樣、監測和評估過程也將導致產品銷售費?的增加。除

此以外，碳核算體系不完善可能導致???企業被迫以?于實際排放的標準繳納碳關稅，進?步推升碳關稅成本。從價格端來看，碳關稅實施后，碳關稅僅作?于

實施國國內市場，對其他國家進??直接影響。在扣除碳關稅后，相關商品的國

際均衡價格??現下降，因此除實施國以外的其他國家進?需求擴?。鋼鐵????國將受到主要影響。標普全球（S&P

Global）預測，根據

2026~2040年

CBAM

涉及產品的預計碳排放量，其中最受

CBAM

影響的五個國家分別是加拿?、南?、巴?、??其、中國。加拿?最?，2026-2040

年受

CBAM

影響貿易共計達到

6.9

億噸，

?臨?付

CBAM

費?

325

億美元。從

CBAM

成本上看，最受CBAM

影響的五個國家分別是南?、巴?、??其、加拿?、中國，因鋼鐵???額較?，2026-2040

年南?將?臨

CBAM

成本?達

918

億美元。全球范圍來看，鋼鐵為

CBAM

最主要覆蓋?標?業，2026-

2040

年預計共納?

25.86

億噸?氧化碳排放，化肥、?泥、鋁、化學品分別為

2.59、

2.44、0.34、0.14

億噸。*各國2026——2040年共計CBAM成本（?億美?）CBAM

對中國的影響短期看，影響可控。但伴隨未來覆蓋?業擴容、配額逐年縮減、覆蓋范圍增?，實施主體增多，CBAM

影響將逐步深遠。覆蓋?業擴容可致受影響貿易?額擴?為

391

億歐元，為當前

1.8

倍。基于聯合國統計署

2015-2019

年數據，若

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覆蓋歐盟碳市場下所有?業，我國???

歐盟的受影響的貿易額將達到391

億歐元，占???歐盟總額的

12%，受影響最?的部?

分別為?油化?品和鋼鐵，兩者的貿易???分別占受影響貿易額的

27%左右，其次為塑料。免費配額加速縮減，歸零后中國?付

CBAM

費?提升

253%。僅考慮鋼鐵、鋁?業，當

CBAM

于

2026

年進?正式執?期，中國需要?付

CBAM

費?

為

3.3

億歐元。根據當前

CBAM政策，若

2034

年取消所有免費配額，全部納?

CBAM，

則屆時中國需要?付

CBAM

費?為

11.5

億歐元，同?提升

253%。若鋼鐵、鋁間接排放被納?，CBAM

費?增加

6.5、10.4

億歐元。當前鋼鐵、鋁、氫?業僅征收直接配額費?是因為其在歐盟境內?電享有歐盟電價補貼，

且該補貼?前尚?退坡或取消計劃，??于公平考慮不對

CBAM

范圍內企業征收間接排放

費?。雖然

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在實質性實施階段只針對?泥、化肥、電??業征收間接排放費?，

但還是要求過渡期所有?業都報告間接排放的信息，?的之?是收集數據，???便于

更新間接排放計算?法，另???也可以評估鋼鐵和鋁等?業進?產品的碳泄漏的?險

是否過?，?進?步考慮電價補貼應在何時退??。因此，?旦歐盟取消電價補貼，鋼鐵

及鋁將?臨被納?間接排放可能性。CBAM

對中國企業的影響在正式實施階段，CBAM授權申報?（即歐盟成員國進?商）需要在每年的5?31?前通過CBAM注冊系統清繳前?年進?的CBAM附件1所列產品隱含碳排放量對應的CBAM證書。?張CBAM證書能夠抵扣進?產品中所含的?噸碳排放量。?CBAM證書需要由CBAM授權申報?向管理部?購買，每張CBAM證書價格=每?歷周歐盟碳排放權交易平臺收盤價的平均值（對于沒有拍賣交易的?歷周，

CBAM證書價格為此前有拍賣交易?周的收盤價的平均值）。雖然CBAM規定由CBAM授權申報?購買并清繳CBAM證書，但其成本?概率將轉嫁到???企業，由其負擔。同時歐盟客戶會基于供應鏈的要求中國企業降低產品碳排放量。中國應對策略減碳解決?案針對直接排放：（1）鋼鐵?業：?藝改進，技術路線減排潛?介于15%-60%之間，配合碳捕集與封存技術則可?達

80%

；能效提?、?爐噴吹氫?、碳捕集與封存（CCS）、純氧?爐、熔融還原、氫等離?體熔融還原技術；（2）鋁?業：加速惰性陽極技術落地，同時實現降本減排、推進?產余熱回收，提?節能效率、推進再?鋁產業發展，提?能源利?率針對間接碳排放：利?能效管理平臺，持續優化耗能管理（據

RMI，使?能源數字化智能管理平臺可

使得鋼鐵企業整體能源效率提?

10-15%）；推進“光伏+儲能”模式，增加綠電使?減少間接排放；??發展綠電，積極采購綠電購電協議（???企業可以與新能源發電企業簽訂中?期購售電協議，???能夠提前鎖

定持續穩定的碳排放消納，另???能夠以綠電購電協議抵消部分的歐盟碳關稅）碳市場建?更活躍的碳市場，擴?碳市場覆蓋的?業范圍（加

快鋼鐵、鋁、肥料等受

CBAM

影響較?的?業納?我國碳市場）。逐步推?配額有償分

配，從?讓碳價更好的反映市場供需，提升企業的節能減排意識，讓碳價最終能夠內化

為企業的?產經營成本，并且將碳關稅的收?留在國內。中國應對策略碳核算出口企業和第三方機構應盡快熟悉

CBAM

相關要求、建立碳核算能力。CBAM

的碳排放核算是基于生產流程的，需要企業根據生產流程構建數據的收集機制，包括活動水平數據和排放因子數據，并檢驗相關數據是否有統計和質控手段。CBAM

實施細則中指出，

如果

CBAM

授權申報商無法準確確定實際排放量，則應當使用默認值，數值應設定為每個出口國的平均排放強度，并根據一個“放大系數”進行上調。如果無法獲得來自出

國的可靠數據，則以被設置為歐盟表現最差的

10%設施的平均排放強度作為默認值進行計算。因此，不具備成熟碳核算能力的出口商很可能面臨繳納

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費用高于實際排放費用的懲罰。另外，CBAM

只有在上游排放占總嵌入排放量不到

20%的情況下，才可用默認值計算復雜商品的嵌入排放，而默認值往往位于排放較高水平，使用實際值往往更有利。國家政策要求建?碳核算、碳?跡體系2022

年，發改委、國家統計局和生態環境部聯合印發《關于加快建立統一規范的碳排放統計核算體系實施方案》，加快發展國家碳排放核算和驗證系統。文件指出“重點任務”之一是“建立健全重點產品碳排放核算方法”，對主要產品碳排放量、碳排放強度、排放因子和參數等開展深入研究并進行完備數據儲備，為中國企業遵守

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規則、與歐盟進行可能的貿易談判提供數據支持。2023

年

11

月，發改委等聯合印發《關于加快建立產品碳足跡管理體系的意見》，

要求推動建立符合國情實際的產品碳足跡管理體系，完善重點產品碳足跡核算方法規則和標準體系，建立產品碳足跡背景數據庫、豐富產品碳足跡應用場景、推動碳足跡國際銜接與互認，推動與主要貿易伙伴在碳足跡核算規則和認證結果方面銜接互認。到

2025

年，國家層面出臺

50

個左右重點