1.5建設工程稅收制度（6分）章節考點考頻指數1.5建設工程稅收制度企業所得稅※※※企業增值稅※※※環境保護稅※個人所得稅※※※其他相關稅※※※1.5建設工程稅收制度考點一.企業所得稅※※※【納稅人】我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得。（不包括個人獨資企業、合伙企業）企業分類成立依據實際管理機構有來源于中國境內所得居民企業中國或外國法律成立在中國非居民企業外國法律成立不在中國1.5建設工程稅收制度【例題】根據《企業所得稅法》下列納稅人中，屬于企業所得稅納稅人的是（）。A.私營企業B.個體工商戶C.個人融資企業D.合伙企業答案：A1.5建設工程稅收制度【應納稅所得額】應納稅所得額（計稅的基數）＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除及允許彌補的以前年度虧損收入總額不征稅收入扣除項目（1）銷售貨物收入（2）提供勞務收人（3）轉讓財產收入（4）股息、紅利等權益性投資收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特許權使用費收入（8）接受捐贈收入（9）其他收入（1）財政撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金（3）國務院規定的其他不征稅收入成本、費用、稅金、損失和其他合理的支出1.5建設工程稅收制度【例題】根據《企業所得稅法》，關于企業所得稅中不征稅收入的說法，正確的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費C.依法收取并納入財政管理的政府性基金D.股息、紅利等權益性投資收益E.接受捐贈收入答案：ABC1.5建設工程稅收制度【稅率】企業所得稅的稅率居民企業25%非居民企業境內：設立機構、場所的有實際聯系25%無實際聯系20%境內：未設立機構、場所的有實際聯系20%無實際聯系20%國家需要重點扶持的高新技術企業15%1.5建設工程稅收制度考點二增值稅※※※【概念】增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅（例如：A－B－C－D四個消費主體D是最終消費者，流轉過程中產生了流轉稅）【納稅人】分為一般納稅人和小規模納稅人增值稅一般納稅人一般計稅（可抵扣）小規模納稅人簡易計稅（不可抵扣）1.5建設工程稅收制度【稅率】1.13%，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物；2.9%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權等；3.6%，納稅人銷售服務、無形資產；4.0%，納稅人出口貨物，境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產1.5建設工程稅收制度【應納稅額的計算】納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率.甲公司銷售不動產銷售貨物9%13%1.5建設工程稅收制度（1）小規模納稅人：應納稅額=銷售額*征收率（3%）（不得抵扣進項稅額）備注：月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅（2）一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額（銷售額*稅率）－當期進項稅額（當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣）1.5建設工程稅收制度【例題】關于增值稅應納稅額計算的說法，正確的是（）。A.納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額，未分別核算銷售額的，從低適用稅率B.小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，可以抵扣進項稅額C.當期銷項稅額小于當期進項稅容不足抵扣時，其不足部分不再結轉下期賣抵扣D.納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額答案：D1.5建設工程稅收制度【增值稅額的抵扣】下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；（4）國務院規定的其他項目。注：非正常損失指違法違規、管理不善所致的1.5建設工程稅收制度【例題】根據《增值稅暫行條例》，下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.非正常損失的購進貨物B.用于集體福利的購進貨物C.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額D.用于個人消費的購進不動產答案：C1.5建設工程稅收制度【增值稅專用發票的管理】不得開具增值稅專用發票：（1）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；（2）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。1.5建設工程稅收制度免征增值稅（1）農業生產者銷售的自產農產品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過的物品納稅期限計算起點發生應稅銷售行為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天先開具發票的，為開具發票的當天進口貨物報關進口的當天時間1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1季度（納稅額的大小分別核定）1.5建設工程稅收制度考點三環境保護稅※【納稅人】在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業、事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。不視為排放，不需要交稅的行為不直接向環境排放，排放到污染物集中處理場所貯存、處置污染物1.5建設工程稅收制度【計稅依據】大氣、水污染物污染當量數固體廢物排放量分貝數噪聲超過標準排放量折合1.5建設工程稅收制度【例題】根據《環境保護稅法》，環境保護稅的計稅依據有（）。A.排放量B.個數C.污染當量數D.超標分貝數E.立方米數答案：ACD1.5建設工程稅收制度考點三環境保護稅※免稅（1）農業生產排放應稅污染物的；（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（3）依法設立的城鄉污集中處理、生活垃圾集中處理