會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-水利水電工程開發(fā)公司的賬務(wù)處理示例一、項(xiàng)目規(guī)劃階段（一）項(xiàng)目籌備資金籌集1.股東投資公司收到股東投入的資金用于水利水電工程開發(fā)項(xiàng)目，假設(shè)收到股東A投入資金5000萬元，股東B投入資金3000萬元，款項(xiàng)已存入公司銀行賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款80000000貸：實(shí)收資本-股東A50000000實(shí)收資本-股東B300000002.項(xiàng)目貸款向銀行申請(qǐng)項(xiàng)目貸款，獲批貸款金額為6000萬元，貸款期限為8年，年利率為5%，貸款發(fā)放至公司銀行賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款60000000貸：長(zhǎng)期借款-[銀行名稱]60000000二、工程建設(shè)階段（一）工程物資采購1.采購建筑材料采購大量的水泥、鋼材、沙石等建筑材料用于水利水電工程建設(shè)。例如，采購水泥2000噸，單價(jià)為400元/噸，金額為800000元；采購鋼材1500噸，單價(jià)為3000元/噸，金額為4500000元；采購沙石3000立方米，單價(jià)為150元/立方米，金額為450000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，工程物資已驗(yàn)收入庫。總采購金額=800000+4500000+450000=5750000元增值稅額=5750000×13%=747500元會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程物資-水泥800000工程物資-鋼材4500000工程物資-沙石450000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）747500貸：銀行存款64975002.采購施工設(shè)備（臨時(shí)性，項(xiàng)目結(jié)束后可處置）購買一些小型施工設(shè)備，如混凝土攪拌機(jī)、振搗器等，用于項(xiàng)目施工期間，預(yù)計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后可出售或轉(zhuǎn)讓。假設(shè)購買混凝土攪拌機(jī)一臺(tái)，價(jià)值80000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=80000元增值稅額=80000×13%=10400元會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程物資-施工設(shè)備（混凝土攪拌機(jī)）80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款810400（二）工程分包將部分水利水電工程建設(shè)任務(wù)分包給專業(yè)的施工隊(duì)伍。假設(shè)與分包商簽訂合同，分包工程價(jià)款為2000萬元，按照合同約定先支付30%預(yù)付款，即600萬元，增值稅稅率為9%（建筑服務(wù)一般納稅人適用稅率，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。分包工程預(yù)付款金額=6000000增值稅額=6000000×9%=540000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-[分包商名稱]6000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540000貸：銀行存款6540000當(dāng)分包商完成相應(yīng)工程進(jìn)度并提交結(jié)算申請(qǐng)，經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)支付剩余款項(xiàng)時(shí)（假設(shè)已扣除預(yù)付款），假設(shè)本次應(yīng)支付金額為1400萬元，增值稅額為1260000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工-合同成本（分包工程）20000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1260000貸：預(yù)付賬款-[分包商名稱]6000000銀行存款15260000（三）自有施工隊(duì)伍人工成本支付公司自有施工隊(duì)伍工人工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用。假設(shè)本月支付人工費(fèi)用800000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工-合同成本（人工成本）800000貸：應(yīng)付職工薪酬800000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬800000貸：銀行存款800000（四）施工間接費(fèi)用核算施工過程中發(fā)生的間接費(fèi)用，如施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施租賃費(fèi)等。1.施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資支付施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工-間接費(fèi)用（管理人員工資）300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬300000貸：銀行存款3000002.水電費(fèi)支付施工現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)80000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工-間接費(fèi)用（水電費(fèi)）80000體現(xiàn)在會(huì)計(jì)分錄中的完整表述應(yīng)為“貸：銀行存款80000”借：工程施工-間接費(fèi)用（水電費(fèi)）80000貸：銀行存款800003.臨時(shí)設(shè)施租賃費(fèi)租賃施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)設(shè)施，如活動(dòng)板房、倉庫等，每月租金50000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工-間接費(fèi)用（臨時(shí)設(shè)施租賃費(fèi)）50000貸：銀行存款500004.其他間接費(fèi)用假設(shè)發(fā)生其他間接費(fèi)用，如施工場(chǎng)地清潔費(fèi)、工具損耗費(fèi)等共計(jì)30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工-間接費(fèi)用（其他間接費(fèi)用）30000貸：銀行存款30000每月末，需要將施工間接費(fèi)用按照一定的分配方法（如直接人工成本比例、工程成本比例等）分配到各個(gè)工程項(xiàng)目成本中。假設(shè)按照直接人工成本比例分配，本月施工間接費(fèi)用總計(jì)490000元（300000+80000+50000+30000），自有施工隊(duì)伍人工成本為800000元，分配率=490000÷800000=0.6125。分配到各工程項(xiàng)目成本的間接費(fèi)用=800000×0.6125=490000元（此處為近似值，實(shí)際按計(jì)算結(jié)果分配）會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工-合同成本（間接費(fèi)用分?jǐn)偅?90000貸：工程施工-間接費(fèi)用（管理人員工資）300000工程施工-間接費(fèi)用（水電費(fèi)）80000工程施工-間接費(fèi)用（臨時(shí)設(shè)施租賃費(fèi)）50000工程施工-間接費(fèi)用（其他間接費(fèi)用）30000三、設(shè)備采購與安裝階段（一）主要設(shè)備采購采購水輪機(jī)、發(fā)電機(jī)、變壓器等大型水利水電設(shè)備。假設(shè)采購水輪機(jī)一臺(tái)，價(jià)值8000000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=8000000元增值稅額=8000000×13%=1040000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程物資-水輪機(jī)8000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040000貸：銀行存款9040000當(dāng)設(shè)備安裝完畢，驗(yàn)收合格后，將其從工程物資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并開始計(jì)提折舊。假設(shè)水輪機(jī)預(yù)計(jì)使用年限20年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=8000000÷20÷12=33333.33元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-水輪機(jī)8000000貸：工程物資-水輪機(jī)8000000從安裝完成次月起，每月計(jì)提折舊：借：工程施工-合同成本（設(shè)備折舊）33333.33貸：累計(jì)折舊33333.33（二）設(shè)備安裝費(fèi)用支付設(shè)備安裝公司安裝費(fèi)用500000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。安裝費(fèi)用金額=500000元增值稅額=500000×9%=450000會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工-合同成本（設(shè)備安裝費(fèi)）500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450000貸：銀行存款5450000四、項(xiàng)目竣工階段（一）工程竣工結(jié)算當(dāng)水利水電工程開發(fā)項(xiàng)目全部竣工，與業(yè)主進(jìn)行竣工結(jié)算。假設(shè)竣工結(jié)算金額為300000000元，已收到業(yè)主支付的全部款項(xiàng)，款項(xiàng)存入公司銀行賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款300000000貸：工程結(jié)算300000000同時(shí)，將工程施工成本結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算。假設(shè)工程施工總成本為240000000元（包括前面核算的各項(xiàng)成本）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程結(jié)算240000000貸：工程施工-合同成本（各項(xiàng)明細(xì)成本累加）240000000（二）固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)將項(xiàng)目建設(shè)過程中形成的固定資產(chǎn)（如已安裝完畢的水輪機(jī)、發(fā)電機(jī)等）正式結(jié)轉(zhuǎn)至公司固定資產(chǎn)賬戶，以便后續(xù)進(jìn)行折舊等管理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)（公司總賬科目）8000000（假設(shè)只有一臺(tái)水輪機(jī)為例，實(shí)際應(yīng)累加所有形成的固定資產(chǎn)價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)-水輪機(jī)8000000（從項(xiàng)目專項(xiàng)賬戶下的固定資產(chǎn)明細(xì)科目轉(zhuǎn)出）五、運(yùn)營(yíng)管理階段（一）發(fā)電收入假設(shè)水利水電工程開始運(yùn)營(yíng)發(fā)電，本月發(fā)電收入為5000000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已存入公司銀行賬戶。銷售收入=5000000元增值稅銷項(xiàng)稅額=5000000×13%=650000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款5650000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-發(fā)電收入5000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000（二）運(yùn)營(yíng)成本核算運(yùn)營(yíng)過程中的各項(xiàng)成本，如設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)、人員工資等。1.設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)支付設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)200000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)200000貸：銀行存款2000002.人員工資支付運(yùn)營(yíng)人員工資300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人員工資300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬300000貸：銀行存款300000六、費(fèi)用處理階段（一）管理費(fèi)用核算公司總部及項(xiàng)目管理部門的各項(xiàng)管理費(fèi)用，如管理人員工資、辦公場(chǎng)地租金、水電費(fèi)等。1.管理人員工資支付公司管理人員工資1000000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1000000貸：銀行存款10000002.辦公場(chǎng)地租金支付辦公場(chǎng)地租金每月300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金300000貸：銀行存款3000003.水電費(fèi)支付辦公場(chǎng)地水電費(fèi)100000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)100000貸：銀行存款100000（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用核算項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如貸款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等。1.貸款利息假設(shè)按季支付銀行貸款利息，年利率5%，本季度應(yīng)支付利息金額為60000000×5%×3/12=750000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-貸款利息750000貸：銀行存款7500002.銀行手續(xù)費(fèi)支付銀行手續(xù)費(fèi)100000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi)100000貸：銀行存款100000以下是財(cái)務(wù)盤點(diǎn)流程：一、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備1.確定盤點(diǎn)時(shí)間選擇業(yè)務(wù)相對(duì)較少的時(shí)間段，以減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時(shí)間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤點(diǎn)小組由財(cái)務(wù)部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計(jì)人員等組成盤點(diǎn)小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對(duì)，倉庫人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)過程等。3.整理盤點(diǎn)資料收集和整理與盤點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫存記錄等資料。對(duì)資料進(jìn)行核對(duì)和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具準(zhǔn)備好盤點(diǎn)所需的工具，如計(jì)數(shù)設(shè)備、計(jì)量器具、標(biāo)簽、盤點(diǎn)表等。對(duì)工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實(shí)地盤點(diǎn)1.庫存盤點(diǎn)對(duì)倉庫中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)。按照庫存記錄逐一核對(duì)物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對(duì)于有差異的物品，要及時(shí)進(jìn)行標(biāo)記和核實(shí)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，包括房屋、設(shè)備、車輛等。核對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬和實(shí)物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量、使用狀況等信息。對(duì)于有變動(dòng)的資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)。現(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納人員在場(chǎng)，逐一清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。銀行存款盤點(diǎn)要通過與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。三、數(shù)據(jù)核對(duì)與差異處理1.數(shù)據(jù)核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)束后，將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對(duì)。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對(duì)于較小的差異，可以通過調(diào)整賬目或進(jìn)行再次盤點(diǎn)來解決。對(duì)于較大的差異，要組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。差異處理結(jié)果要形成