納稅籌劃的主體是A納稅 B征稅對 C計稅依 D稅務機納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區別是具有（ A違法 B可行 C非違法 D合法避稅最大的特點是它的（ ）A違法性B可行性C非違法性D合法4.企業所得稅的籌劃應重點關注（C）A銷售利 B銷售價 C成本費 D稅率高按 B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節稅和相對節稅A不同稅 B節稅原 C不同性質企 D不同納稅主相對節稅主要考慮的是（CA費用絕對 B利潤總 C貨幣時間價 D稅納稅籌劃最重要的原則是 A守法原 B財務利益最大化原 C時效性原 D風險規避原納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區別。ABCD納稅籌劃按稅種分類可以分為 A增值稅籌 B消費稅籌 C營業稅籌 D所得稅籌按企業運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）A企業設立中的納稅籌 B企業投資決策中的納稅籌C企業生產經營過程中的納稅籌 D企業經營成果分配中的納稅籌 ）等。A個人獲得收人的納稅籌劃B個人投資的納稅籌劃C個人消費中的納稅籌劃D個人經營的納稅籌劃納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（ABCDA意識形態風 B經營性風 C政策性風 D操作性風絕對節稅又可以分為（AD。A直接節 B部分節 C全額節 D間接節三、判斷正誤題1.（×）2.（×）3.（×）4.（√）5.（√）6.（×） ）8.（√） ）10.（×）簡述納稅籌劃的步驟。（1）熟練把握有關法律、法規規定。（2）分析基本情況，確定籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實施與修訂。籌劃方案選定后目標。五、案例分析計算 原個人所得稅稅率表（9級稅率，2000元起征級 含稅級 不含稅級 稅率 速算扣除不超過500元 不超475元 超過500元至2,000元的部 超過475元至1,825元的部 10 超過2,000元至5,000元的部分超過1,825元至4,375元的部分 超過5,000元至20,000元的部 超過4,375元至16,375元的部分 超過20,000元至40,000元的部 超16,375元至31,375元的部分 超過40,000元至60,000元的部 超31,375元至45,375元的部分 超過60,000元至80,000元的部 超45,375元至58,375元的部分 超過80,000元至100,000元的部 超58,375元至70,375的部 超過100,000元的部 超70,375元的部 60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種（注：按2011年9月個人所得稅調整前后的規定計算均可）6030％。應繳稅款為：[（50000—2000）×30%—3375]×12=132300（元30％。應繳稅款為：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元20％，并3014％。應繳稅款：600000×（1—的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節稅528006720067200全月應納稅所得額（含稅級距全月應納稅所得額（不含稅級距稅率1,50014551,5004,500145541554,5009,000415577559,00035,00077552725535,00055,000272554125555,00080,000412555750580,00057505稅率速算扣除數（元2000020000500005000030％。應繳稅款為：[（50000—3500）×30%—2755]×12=134340（元）30％。應繳稅款為：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）20％，并3014％。應繳稅款：600000×（1—的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節稅528006720067200某企業新購入一臺價值1000萬元的機器設備，該設備預計使用年限5舊情況下的企業利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25%10％。可采用直線折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊，暫不考慮設備折舊費用、利潤、所得稅比較 金額單位：萬1010注：l年期、2年期、3年期、4年期、5年期貼現率10％的復利現值系數分別為0.909,0.826,0.751,0.683,0.621折方年折費折方年折費稅現折合折合1000l500萬元、375萬元。但由于雙倍余額遞減法使企業前兩個年度的折舊費用大幅提大幅下降，利潤與應納所得稅稅額相應增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后年度繳納的籌劃幣的時間價值，可實現相對節稅13.204萬元第二章納稅籌劃及基本方法1.負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（BA實際負稅人 B扣繳義務人 C納稅義務人 D稅務機關2.在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）A實際負稅 B代扣代繳義務 C代收代繳義務 D法適用增值稅、營業稅起征點稅收優惠政策的企業組織形式是（DA公司制企 B合伙制企 C個人獨資企 D個體工商一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（CA定額稅 B比例稅 C超累稅 D全累稅稅負轉嫁的籌劃通常需要借助 A價 B稅 C納稅 D計稅依下列稅種中屬于直接稅的是（CA消費 B關 C財產 D營業按照性質的不同，納稅人可分為（BDA扣繳義務 B法 C負稅 D自然納稅主體籌劃可選擇的企業組織形式有 A個體工商 B個人獨資企 C合伙企 D公司制企A自然人 B法人 C國家 D其他組織稅率的基本形式有（BCDA名義稅 B比例稅 C定額稅 D復合稅稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于 ）的大A商品供給彈 B稅收負 C商品需求彈 D計稅依1.（√）2.（√）3.（√）4.（ ）5.（√）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小6.（√）7.（×）8.（√）稅率常被稱為“稅收之魂”9.（√）10.（√）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。17%13%的低稅率；對小規模納稅人規定稅負轉嫁的基本形式有哪些王先生承租經營一家餐飲企業（有限責任公司，職工人數為20人）（資產總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100000費后的經營成果全部歸王先生個人所有。2009190000元，王（20％的所得稅稅率繳納企業所得稅。小型微利企業的條件如下：第一，工業企業，年度應納稅所得額不超3010030003080l000萬元，而且其535＝190000×20％所得稅稅額＝(52000-2000×12)×20％-1250=4350（元）王先生實際獲得的稅后收益000-4350=47650（元）方案二：如果王先生將原企業的工商登記改變為個體工商戶，則其的情況下，王先生納稅情況如下：應納個人所得稅稅額＝(190000-100000-2-6750=16350（元王先生獲得的稅后收益＝190000-100000-16350=73650（元）26000元（7365047650）假設某商業批發企業主要從增值稅小規模納稅人處購入服裝進行批發，年銷售額為萬元（不含稅銷售額，其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為501.5萬元。分析該企業采取什么方式節稅比較有利。根據稅法規定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。在對這兩類納稅人15.5萬元（100×17%-1.5）312.5萬元。某公司（增值稅一般納稅人）該公司設備銷售收人為1170萬元（含稅銷售額），并取得售后培訓收人117萬元（銷售額），購進設備的可抵扣項目金額為100根據增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009應納增值稅銷售額

11額，不含稅銷售額 。1應納增值稅稅額＝11OO×l7％-10087（萬元）l75％，則：應納營業稅稅額=117×5％=5.85(萬元設備銷售公司應納增值稅稅額117%17%-10070（萬元卓達房地產開發公司（以下簡稱卓達公司）2008年實現營業收人9000款項2500萬元（包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費）,人125萬元（按代收款項的5％計算）業稅稅額＝(9000+2500+125)×5%=581.25（萬元）應納城市維護建設稅及教育費附加＝581.25×(7358.13（萬元）應納稅費合計＝581.25+58.13=639.38（萬元）根據《國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》(l998】籌劃后節約稅費總額=639.38-501.88=137.5(萬元李先生是一位建筑設計工程師，2009年，他利用業余時間為某項工程設計圖紙，同時擔103000030000元報酬，李先生應該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔任工程顧問的期間，分10月支付30003000020000-50000元的部分，計算應納稅額后再按應納稅所得額=30000×(1-20％)=24000(元應納個人所得稅稅額=20000×20％+4000×30％=5200(元或 應納個人所得稅稅額=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元10個月共負擔個人所得稅稅款=440×10=4400(元)某建設單位B擬建設一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業C最后中標。于是建設單位B與施工企業C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設單位B還支付給工程承包公司A300萬元的中介服務費。A3005％的營業A承包建筑工程業務，AB6300萬元，然后再以6000萬元標準將承包的建筑工程業務轉包給C，則A公司的收人應按建筑業稅目繳納3％的營業稅。比較分析兩個方案那個節稅效果最好。方案一：A300萬元中介費，繳納服務業營業稅： 方案一比方案二實現節稅額=15-9=6(萬元顯然，A53％稅率收入項目，稅率的降低使納稅人實現了依法 我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規定為（ A B C D從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在（C）A30萬元（含 B50萬元（含 C80萬元（含 D100萬元（含從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（B）以下的，為小規模納稅人。A30萬元（含） B50萬元（含） C80萬元（含） D100萬元（含）判斷增值稅一般納稅人與小規模納稅人稅負高低時（A ）是關鍵因素A無差別平衡點的增值 B納稅人身 C適用稅 D銷售A保險 B裝卸 C運輸 D其他雜下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是 A家具廠銷售家具并有償送貨上 B電信部門銷售移動電話并提供有償電信服C裝飾公司為客戶提供設計并包工包料裝修房 D飯店提供餐飲服務同時提供酒增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（ A300 B300～500 C3000～10000 D5000～20000以下不是增值稅條例規定的小規模納稅人征收率是（ABCA B C DABCDA向購買方收取的銷項稅額 B受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅C承運部門的運費發票開具給購貨方的代墊運費D納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費1.（×）2.（√）80萬元（80萬元）一下的，為4.（×）5.（√）6.（√）13%的扣除率計算進7.（√）增值稅一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%8.（×）17% ）50%以上50萬元（50萬元）50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。①①從80萬元（80萬元以下的，為小規模納稅80萬元以上的，為一般納稅人。①①此外，年應稅銷售額超過小規模13%3%混合銷售“以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指50%，非應50%。17%的生活資料，13%的農業用生產資料；餐廳既經營飲食業，同時又從事娛樂業，前者的營5%20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業在經營1501780萬元（不含稅，可取得增

1

8.1

1

48.15093.6100%增值率（含稅

一般納稅人稅小規模納稅查無差別平衡點增值率表后發現該企業的增值率較高，超過無差別平衡點增值率75萬元（含稅銷售額），3%征收率。此時：

1

3%4.

1

52.052.03-48.2=3.83售額為40萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額35萬元；乙企業年含稅銷售額43萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額37.5萬元。進項稅額可取得增值稅專用發票。由于兩個企業年銷征收率3％。根據無差別平衡點增值率分析計算兩企業應如何對納稅人身份進行籌劃。40 43元1

)2.42萬元(1.17+1.25)40-35根據無差別平衡點增值率原理，甲企業的含稅增值率( 20.0543-37.5乙企業含稅增值率

應納增值稅稅額4043171

35 =1.53(萬元 2.42-1.53=O.89(萬元奶制品的增值稅稅率適用17％。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農民個人收購的草料部分可以抵扣13稅額。假定2009年公司向農民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500養環節給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發價為35013％的進項稅額。2009100萬元，允許抵扣的進項稅額為應納增值稅稅額=500×17％-(13+8)=64(萬元64稅負率

350應納增值稅稅額=500×17％-(350×13％+8)=31.5(萬元31.5稅負率= 方案實施后比實施前：節省增值稅稅額=64-31.5=32.5(萬元 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在(B)A批發環 B零售環 C委托加工環 D生產環下列各項中符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（ A進口的應稅消費品為取得進口貨物的 B自產自用的應稅消費品為移送使用的當CD采取預收貨款結算方式的為收取貨款的當適用消費稅復合稅率的稅目有 ）A卷煙B煙絲C黃 D啤適用消費稅定額稅率的稅目有（C）A卷煙B煙 C黃酒D白適用消費稅比例稅率的稅目有（B）A卷 B煙 C黃酒D白下列不并入銷售額征收消費稅的是 A包裝物銷 B包裝物租 C包裝物押 D逾期未收回包裝物押下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ A汽油和柴 B煙 C小汽 D鞭炮、焰適用消費稅復合稅率的稅目有 A卷 B雪 C薯類白 D糧食白適用消費稅定額稅率的稅目有（BCDA白 B黃 C啤 D汽 消費稅的稅率分為 ABC。A比例稅率B定額稅率C復合稅率D累進稅1.（×）2.（√）3.（√）我國現行消費稅設置144.（×）天。6.（√）消費稅采取“一目一率”的方法。8.（×）9.（√）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。某地區有兩家制酒企業A和B，兩者均為獨立核算的法人企業。企業A主要經營的消費稅稅率為比例稅率20％加定額稅率0.5元／500克。企業B以企業A生產的糧10%，無定額稅率。企業A每年要向企業B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食白酒。企業BA5000B5000A領導人經過研究，決定對企業B進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么？AB提供的糧食白酒，每年應該繳納的稅款為：應納消費稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元應納增值稅稅額=20000×17％=3400(萬元B生產的藥酒市場前景很好，企業合并后可以將經營的主要方向轉向藥酒A廠應納消費稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元B廠應納消費稅稅額=25000×10％=2500(萬元)合計應納消費稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應納消費稅稅額=25000×10％=500(萬元)合并后節約消費稅稅額：11500-2500=9000(萬元)A輪胎廠（A廠）現有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加(l）部分委托加工方式（委托方對委托加工的應稅消費品收回后，繼續加工成另一種應稅消費品）。AB300萬元的橡膠原料加工成汽車輪胎半成品，協議規185萬元（B廠沒有同類消費品）。A廠將加工后的汽車輪胎半成品收回后萬元。（汽車輪胎的消費稅稅率為3%)(2）完全委托加工方式（委托加工的應稅消費品收回后直接對外銷售）。假設本案例的條件變為：A廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價格不變，仍為300萬元，支付B廠加工費為330.5萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為1000萬元。(3)A廠自行加工應稅消費品。A輪胎廠將購入的價30033051000萬ABAA廠總共負擔的消費稅=15+15=30(萬元)應繳納的城市維護建設稅及教育費附加=15×(7％+3％)=1.5(萬元A稅后利潤：(1000-300-185-145.5-l5-15-1.5)×(1-25％)=253.5(萬元A300

3001-

×3％=15(消費稅

1-

×3％=19.5(萬元A廠銷售輪胎時不用再繳納消費稅及其附加稅費，稅后利潤為：10.5萬元(30-19.5)9萬元(262.5-253.5)。（3）A廠自行加工.應稅消費品。銷售輪胎成品時應繳納的消費稅=1000×3％=30(萬元)應繳納的城建稅及教育費附加=30×(7％+3％)=3(萬元)稅后利潤=(1000-300-330.5-30-3)×(1-25％)=252.38(萬元某卷煙廠生產的卷煙每條調撥價格75元，當月銷售6000為29.5元／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000價格調低至68元呢？（價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調撥價格在70元以上（含70元）稅率為56%；對于每條調撥價格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為％。計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下56%的稅率繳納消費稅。企業當月的應納稅款和盈

25560銷售利潤=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400（元757020%。70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。6815048

銷售利潤=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520（元68×600015048063120元（72520-9400。該新產品，公司把幾種銷路比較好的產品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40面奶，售價90元的眼影、售價80元的粉餅以及該款售價12020元，組套銷售定價為350（以上均為不含稅價款，根據現行消費稅稅法規定，化妝30%，護膚護發品免征消費稅。計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃？30%

1

30%18090化妝品公司應繳納的消費稅為每套（1 ）=72.86（元72.86 娛樂業適用的營業稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規定的幅度內，根據當地情況確定。A3％－20％ B15％－20％C5％－15％ D5％—20％.下列各項收入中可以免征營業稅的是（BAB5年的普通住房C個人出租自有住房取得的租金收入D單位銷售自建房屋取得的收入下列各項不屬于營業稅征收范圍的是（C。A物業管理公司代收電費取得的手續費收BC非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續費收入3%營業稅稅率的行業是（AA文化體育業B金融保險業C服務 D娛樂5%營業稅稅率的行業是（BA文化體育業B金融保險業C交通運輸業D一項銷售行為如果即涉及營業稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為 A繳納增值稅的混合銷售行 B繳納增值稅的兼營行C繳納營業稅的混合銷售行 D繳納營業稅的兼營行 。A動力設備的安裝B將委托加工的貨物用于非應稅項目C銷售代銷的貨物D郵局出售集郵商品下列各項中應計入營業額計征營業稅的有（BCDA家具公司銷售全套臥室家具送貨上 B歌舞廳取得的銷售酒水收C裝修公司裝修工程使用的材 D金融機構當期收到的罰息收營業稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額 新：A300 B300～500元C500～2000元D5000～20000老：A.100 B.100~500 C.500~1000 D.1000~5000三、判斷正誤題（正確的在括號內劃“√”，錯誤的在括號內劃“×”。每題1分，共10分1.（√）2.（√）3.（×）未經批準的單位從事融資租賃業務，貨物所有權轉讓給承租方的繳納營業稅，不4.（√）5.（√）我國現行營業稅共設置了96.（×）營業稅按次納稅的起征點為每次（日）1007.（√）營業稅起征點的適用范圍限于個人。司財務核算健全，被當地國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80抵扣增值稅進項稅額17.44

24.93%。共應繳納流轉稅：13.3

1應納營業稅稅額=80×3%=2.4（萬元共應繳納流轉稅=13.36+2.4=15.76（萬元比未分別核算少繳流轉稅=24.99-15.76=9.23（萬元（17%3%（5%，可以明顯降低企業的實際稅負。2.A公司為增值稅一般納稅人，兼營融資租賃業務，但未經中國人民銀行批準。2009年l月，AB1臺大型設備，取得增值稅發票上注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，該設備的預計使用年限為10年（73%。為此，A公司準備了兩個融資租賃方案（根據有關規定，A公司外購該項設備的進項稅額可以抵扣。方案一：租期10年，租賃期滿后，設備的所有權歸B公司，租金總額1000萬元，B司于每年年初支付租金1008年，租賃期滿后，A800萬元，B公司于每年年初支付租金100萬元。A117%×17％-85=60.30(萬元A公司應納城市維護建設稅及教育費附加=60.30×(7％+3％)=6.03(萬元A公司應納印花稅稅額=1000×0.3‰=O.3(萬元因此.A60.36.03稅費負擔率

A公司收回殘值=10×2=117(萬元[5851O10×l82年。]A公司應納營業稅稅額：(800+117-585)×5％=16.6(萬元A公司應納城市維護建設稅及教育費附加=16.6×(7％+3％)=1.66(萬元因此.A16.6稅費負擔率=800117A 企業所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業 A股份公 B有限責任公 C法人企 D個人獨資企業和合伙企下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業所得稅的是（C。A生產經營收入 B接受捐贈的實物資產C按規定繳納的流轉 D納稅人在基建工程中使用本企業產 A全部收入的3%比例扣除 B年度利潤總額的3%扣除C全部收入的12%比例扣 D年度利潤總額的12%扣企業發生的與生產經營業務直接相關的業務招待費可以（ A50%B50%C60%D60%企業所得稅法規定不得從收入中扣除的項目是（DA職工福利 B廣告宣 C公益性捐 D贊助費支（ABD）A土地使用 B營業稅C增值 D印花企業所得稅的納稅義務人包括 ACA國有企 B個人獨資企 C股份制企 D合伙企下列允許在企業所得稅應納稅所得額中據實扣除的有（ 。A企業的財產保險費向金融機構的借款利息支 C轉讓固定資產的費用D企業的贊助支以下應計入企業所得稅應納稅所得額計征的收入有（ A國家債券利息收入BC企業收到的財政性補貼D出口退回的消費在計算企業所得稅時準予按比例扣除的項目有（ACDA企業的職工福利費用B向金融機構的借款利息支出CD在計算企業所得稅時準予扣除的稅費有 A消費 B營業 C城建 D資源1.（√）2.（√）年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業適用20%3.（√）4.（×）5.（√）6.（√）7.（×）60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。9.（√）10.（√）25%。25%（20%）的企業所得稅比例稅率；而個人獨資企業、合伙制企業使5%35%的個人所得稅超額累進稅率。由于適用比例稅率的公司制企業稅負是35%（2）是否重復計繳所得稅。公司制企業的營業利潤在企業環節繳納14%2%的部分，準予2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業發60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）5‰；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財u。但下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入200811日起實行的《企業所得稅法》規定此類費用主要有：職工福利費、職個人投資者李先生欲投資設立一小型工業企業，預計年應納稅所得額為1820％的企業所得稅稅率。計算分析李先生年應納企業所得稅稅額=180000×20%=36000（元應納個人所得稅稅額=180000×（1-20%）×20%=28800（元

64800100%56250100%應納個人所得稅稅額=180000×35%-6750=56250（元）

5625031.25%某大型商場為增值稅一般納稅人，企業所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25銷售單價100元的商品，其平均進貨成本為60一是直接進行八折銷售，即原銷售價100元的商品按80元售出；二是滿100送20銷售100元商品，另送價值2010080元，只需在銷售票據上注明折扣額，銷售收入可按1725％，則： 應納增值稅稅額117%×17％117%×17％=2.91(元銷售毛利

-117%=l7.09(元 方案二，顧客購物滿100元，商場另行贈送價值20元禮品。 應納增值稅稅額117%×17％117%×17％117%×17％117%×17％=6.97(元 銷售毛利117%117%

117%=21.02(元應納企業所得稅稅額

117%×17％)×25％=8.55(元稅后凈收益=21.02-8.55=12.47(元 按上面的計算方法，方案一最終可獲稅后凈利為12.47300年和2010年預計企業會計利潤分別為1000萬元和2000萬元，企業所得稅率為25萬元，2010年再捐贈2002009300120萬元（1000×12%）200920101000萬元和200010020045萬元（180×25% 個人所得稅下列所得一次收入過高的，實行加成征收:（ A稿酬所 B勞務報酬所 C紅利所 D偶然所（BA國債利 B股票紅 C儲蓄利 D保險賠（AA.國債利 B.股票紅 C.儲蓄利 D.保險賠個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（D）A一次不超過40日 B多次累計不超過100日 C一次不超過30日或者多次累計不超過180日 D一次不超過30日或者多次累計不超過90日新：下列適用個人所得稅3％一45％七級超額累進稅率的是（ （BA.勞務報 B.工資薪 C.稿酬所 D.個體工商戶所下列適用個人所得稅5％一35％五級超額累進稅率的是（ A勞務報 B工資薪 C稿酬所 D個體工商戶所下列屬于個人所得稅納稅人的有（ABCA在中國境內有住 B在中國境內無住所但居住滿半C在中國境內無住所但居住滿1 D在中國境內有住所但未居以下可以免征個人所得稅的有（A購物抽 B領取住房公積 C省級見義勇為獎 D教育儲蓄下列中不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（BCD。A個體工商戶的生 B對企事業單位的承包經營所得C特許權使用費所得D勞務收入下列個人所得適用20%比例稅率的有：（ AB偶然所得C個體工商戶的生產、經營所得D3500元的項目有（BCD。A偶BCD個體工商戶生產、經營所下列個人所得采取超額累進稅率形式的有：（ABCDAB個體工商戶的生產、經營所得CD三、判斷正誤題（正確的在括號內劃“√”，錯誤的在括號內劃“×”。每題1分，共10分1.（×）2.（×）3.（√）4.（×）1212個月的5.（√）3%—45%7（5%—45%9級超額累進稅7.（×）500008.（√）稿酬所得的實際適用稅率是14%9.（√）800元的修繕費。5%~45%的九級2005年初，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算200511日起，納稅人取得的全年一次性12，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放一次性獎金的當20%800400020%的費用計算繳納個人所得20000元至5000020%，30%，40%的三2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄2009620日被派往公司在50000元的工資收入（暫不考慮已納稅款扣稅情況），中方企業同時付給其月工資9000元。2009年10月，約翰又臨時到英國的一家分公司工作106000方照舊支付工資。根據資料，計算約翰2009年9月和102009194天(1O天不削減其在華居住天數)，因此，2009年約翰屬于在我國境內無住所的非居民納稅人。20099應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=(50000+9000-4800)×30％-3375]×30=12885(元20091O1O20091O215000020091O應納個人所得稅稅額：(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×30=8728.55(元200991O21613.55元(12885+8728.55)182天，就會被認定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情9應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

額

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×5900030=1965.51(元lO1O天所取得收入屬于來源于境外的所得.1O月2l500009000T.：資。因1O應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

額

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×（9000/59000）× 因此，籌劃后2009年lO月、11月約翰共應繳納的個人所得稅為3296.98元(1965.51+1331.47)。通過對居住時間的籌劃，約翰可以節稅18316.57元(216l每月僅有3000元。預計2010年底，其獎金為30萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應納個人所得稅稅額＝30002000)×102575（元）25%（300000÷12=25000全年共應納個人所得稅稅額=75×12+73625=74525（元全年稅后凈收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元每部分金額=（336000-2000×12）÷2=156000（元1560002000元，作為工資、薪金發放，則：156000作為年終獎在年底一次發放。則張先生應納的個人所得稅及稅后所得為：全年工資應納個人所得稅稅額=2225×12=26700（元比原來少納個人所得稅稅額=74525-57525=17000（元3.2009年11200912201012月期間為甲企業提供形象代言勞務，當年親自參加企業安排言費用，每次支付100萬元（含稅），合同總金額為200萬元，由甲企業負責代扣代繳該

140%（1-20%）=1168235.29（元

一年中甲企業累計應扣繳個人所得稅＝(1168235.29×40％-7000)×2=920588.23（元20萬元，再簽訂一份姓120萬元。則支付總額保持不變，只是簽

335294.120%）228571.合計應扣繳個人所得稅=335294.12+228571.43=563865.55（元356722.68元（920588.23-563865.55。 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（D A超過部分金 B扣除項目金 C取得收入全 D全部增值應納印花稅的憑證應于（ ）時貼花A每月初5日 B每年度結束45日 C書立或領受 D開始履行下列屬于房產稅征稅對象的是 CA室外游泳 B菜 C室內游泳 D玻璃暖2000 B。A288 B960 C1920 D2880房產稅條例規定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為 A B C D當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（DA甲方繳 B乙方繳 C甲乙雙方各繳納一 D甲乙雙方均不下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是 AA載客汽 B載貨汽 C三輪 D船設在某縣城的工礦企業本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（ A3000 B9000 C15000 D21000以下煤炭類產品繳納資源稅的有（ A洗 B選 C原 D蜂窩下列各項中，屬于城鎮土地