會計實操文庫做賬實操-光纖通信產品生產企業的賬務處理分錄一、原材料采購1.購入光纖預制棒、光纜護套材料、電子元件等原材料，價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。借：原材料1000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130000貸：銀行存款/應付賬款等1130000二、生產過程1.領用原材料投入生產。借：生產成本——直接材料（根據領用金額確定）貸：原材料2.發生直接人工成本，如生產工人工資30萬元。借：生產成本——直接人工300000貸：應付職工薪酬3000003.分攤制造費用，假設當月制造費用總計20萬元，包括車間水電費、設備折舊費等。按照一定的分配方法分配到產品成本中。借：生產成本——制造費用200000貸：制造費用三、產品完工入庫1.假設當月生產完工入庫光纖通信產品，總成本為150萬元，根據具體產品數量計算單位成本。借：庫存商品1500000貸：生產成本1500000四、銷售環節1.銷售一批光纖通信產品，價款為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元。借：應收賬款/銀行存款等2260000貸：主營業務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600002.結轉銷售成本，根據銷售產品的數量和單位成本計算。借：主營業務成本（具體金額根據成本計算）貸：庫存商品五、期間費用1.銷售費用，如廣告費、運輸費等，假設為10萬元。借：銷售費用100000貸：銀行存款等2.管理費用，如辦公費、管理人員工資等，假設為15萬元。借：管理費用150000貸：銀行存款/應付職工薪酬等3.財務費用，如利息支出、手續費等，假設為5萬元。借：財務費用50000貸：銀行存款等六、研發費用處理1.發生研發費用，如研發人員工資、材料費用等，假設為50萬元。借：研發支出——費用化支出（若不符合資本化條件）/研發支出——資本化支出（若符合資本化條件）500000貸：銀行存款/應付職工薪酬等2.期末處理研發費用：若為費用化支出，期末結轉至管理費用。借：管理費用500000貸：研發支出——費用化支出500000若為資本化支出，達到預定用途后結轉至無形資產。借：無形資產貸：研發支出——資本化支出七、固定資產核算1.購置生產設備等固定資產，價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元。借：固定資產3000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）390000貸：銀行存款等33900002.計提固定資產折舊，假設采用直線法，設備預計使用年限為10年，殘值率為5%。每月折舊額=[3000000×(15%)]÷(10×12)=23750元。借：制造費用/管理費用（根據設備用途確定）23750貸：累計折舊23750八、財務報表編制1.根據上述會計處理，編制資產負債表、利潤表和現金流量表，反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。以下是一份光纖通信產品生產企業可能用到的會計科目表：1.資產類流動資產貨幣資金庫存現金：用于企業日常零星開支的現金。銀行存款：企業存放在銀行或其他金融機構的款項。其他貨幣資金：如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。交易性金融資產：企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如短期持有的股票、債券、基金等。應收票據：企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應收賬款：企業因銷售產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。預付賬款：企業按照購貨合同的規定，預先支付給供應單位的款項。其他應收款：除應收賬款、應收票據、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，如應收的賠款、罰款、保證金、備用金等。存貨原材料：用于生產光纖通信產品的各種材料，如光纖預制棒、光纜護套材料、電子元件等。在途物資：企業已經采購但尚未驗收入庫的各種材料。庫存商品：已經生產完工并驗收入庫的光纖通信產品。周轉材料：企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物、低值易耗品等。非流動資產長期股權投資：企業持有的對其他企業的長期股權性投資。固定資產房屋及建筑物：企業擁有的用于生產經營和辦公的房屋、建筑物等。生產設備：用于生產光纖通信產品的各種機器設備、儀器儀表等。運輸設備：企業用于運輸原材料、產品等的車輛等運輸工具。辦公設備：企業用于辦公的電腦、打印機、復印機等設備。在建工程：企業正在建設尚未完工的工程項目，如新建的廠房、生產線等。工程物資：為建造工程而準備的各種材料、設備等物資。無形資產土地使用權：企業取得的土地使用權利。專利權：企業擁有的光纖通信相關的專利技術。商標權：企業的商標品牌價值。非專利技術：企業擁有的未申請專利的技術秘密、技術訣竅等。長期待攤費用：企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如裝修費、大修理支出等。遞延所得稅資產：根據稅法規定，企業可在未來期間抵扣的所得稅金額。2.負債類流動負債短期借款：企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的借款。應付票據：企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票。應付賬款：企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。預收賬款：企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。應付職工薪酬：企業應支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、福利費、社會保險費、住房公積金等。應交稅費應交增值稅：企業銷售產品或提供勞務應繳納的增值稅。應交消費稅：如果企業生產的光纖通信產品屬于消費稅應稅范圍，應繳納的消費稅。應交企業所得稅：企業按照稅法規定應繳納的企業所得稅。應交城市維護建設稅、應交教育費附加、應交地方教育附加：企業根據實際繳納的增值稅、消費稅等計算應繳納的附加稅費。其他應交款：如應交的礦產資源補償費、住房公積金等。其他應付款：除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收款項，如應付的租金、押金、水電費等。非流動負債長期借款：企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的借款。應付債券：企業為籌集長期資金而發行的債券。長期應付款：企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，如應付的融資租入固定資產的租賃費等。遞延所得稅負債：根據稅法規定，企業應在未來期間繳納的所得稅金額。3.所有者權益類實收資本（或股本）：企業的投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。資本公積：企業收到的投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積。盈余公積：企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：企業歷年累積的尚未分配的利潤。4.成本類生產成本直接材料：生產光纖通信產品直接耗用的各種原材料成本。直接人工：直接從事產品生產的工人的人工成本，包括工資、獎金、津貼、補貼等。制造費用：企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，如車間管理人員工資、水電費、設備折舊費、修理費等。研發支出：企業進行光纖通信產品研發過程中發生的各項費用，如研發人員工資、材料費用、設備折舊等。5.損益類收入類主營業務收入：企業銷售光纖通信產品取得的收入。其他業務收入：企業除主營業務以外的其他經營活動取得的收入，如銷售原材料、出租固定資產等。投資收益：企業對外投資所取得的收益或損失。公允價值變動損益：企業交易性金融資產、交易性金融負債等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。其他收益：企業取得的與日常活動相關但不屬于主營業務收入的其他收益，如政府補助等。營業外收入：企業發生的與生產經營活動無直接關系的各項收入，如接受捐贈、罰款收入等。費用類主營業務成本：企業銷售光纖通信產品的成本。其他業務成本：企業除主營業務以外的其他經營活動所發生的成本，如銷售原材料的成本、出租固定資產的折舊等。稅金及附加：企業經營活動應負擔的相關稅費，如消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。銷售費用：企業在銷售產品、提供勞務過程中發生的各種費用，如廣告費、運輸費、包裝費、銷售人員工資等。管理費用：企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種管理費用，如辦公費、管理人員工資、差旅費、招待費等。財務費用：企業為籌集生產經營所需資金而發生的籌資費用，如利息支出、手續費、匯兌損益等。資產減值損失：企業計提的各項資產減值準備所形成的損失，如應收賬款壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產減值準備等。信用減值損失：企業因應收賬款等金融資產的信用風險而計提的減值準備所形成的損失。營業外支出：企業發生的與生產經營活動無直接關系的各項支出，如捐贈支出、罰款支出、非常損失等。所得稅費用：企業按照稅法規定計算確定的應繳納的企業所得稅費用。公司財務管理制度全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度，敬業愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質量方針和質量目標。一、財務部職責范圍1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。4、編制和執行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據。7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。9、及時核算和上繳各種稅金。10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。13、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其他任務。二、借款和各種費用開支標準及審批制度借款審批及標準：1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯還本人作為清帳依據。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。2、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產必須開具正式發票。4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據實際情況核定，報總裁批準后執行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。5、其他臨時借款：如業務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。三、日常費用報銷：1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。2、日常支出時應盡量取得原始發票，對于不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。3、報銷時須由經手人在發票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷;4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷;5、補充說明如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。財務部總監崗位職責1、編制和執行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。4、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部經理崗位職責1、負責協助財務總監組織本公司的財務管理和經濟核算工作。2、制定和管理稅收政策及程序。3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數據管理體系，以及核算和財務管理的規章制度。4、組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節支、提高效益。5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。6、認真貫徹國家的財經方針政策，執行會計制度和財務管理方法，監督執行會議決議。7、負責全公司財務人員的業務指導和學習的工作，合理協調各崗位工作，并考核財會人員工作業績，不斷提高財務人員的業務素質。8、完成領導布置的其他工作。9、負責會計監交工作。財務部成本會計崗位職責1、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等。2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款。3、按照各工程預算進行工程成本的控制。4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執行情況。5、及時、準確核算各種原始票據，并制單入帳。6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執行付款。7、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核。8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。9、完成領導布置的其他工作。財務部綜合會計崗位職責1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;2、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，并正確執行;3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會計憑證，登記總帳;4、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;5、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鉤稽關系清楚;6、負責裝訂、管理會計檔案;7、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部出納員崗位職責1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每周一填寫貨幣資金周報表;3、保管好庫存現金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發支票用的印章不得全交出納員一人保管;5、嚴格管理空白收據和空白發票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票，對簽發空頭支票負責;6、完成財務總監或財務經理交付的其它工作。財務基礎工作規范財務基礎工作規范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。一、票據1、票據的種類：(1)外部取得的原始發票;(2)公司自制的差旅費報銷單;(3)公司自制的支出證明單。2、票據的報銷要求：(1)外部取得的原始發票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據、住宿發票、寫明出差天數、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據匯總。此票面不允許有任何涂改。二、憑證1、憑證的編號：憑證統一使用記帳憑證，按時間發生先后順序統一編號，編號要求使用號碼打印機。2、憑證的編制人員：憑證執行誰負責誰編制，編制后應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科目統一使用，整個票面不允許有任何涂改。4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核;最終由財務負責人進行最后審核。憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。5、憑證的保管：憑證統一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。三、帳簿1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經辦人蓋章。四、報表1、報表分為對外報表和對內報表。2、對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產負債表、損益表、其他報表。3、對內報表為公司內部要求填制匯總的各種報表，內部報表有：按部門分類的管理費用表，按區域、人員分類的經營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報;工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使用情況進行統計的報表。4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制審核程序。五、主要科目解釋1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此科目。3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工