注冊會計師：審計考試答案（題庫版）1、單選

如果注冊會計師懷疑被審計單位可能存在向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬，則應執行的最有效的交易實質性程序是()。A.復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或（江南博哥）異常項目B.將主營業務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對C.將發運憑證與存貨永續盤存記錄中的發運記錄核對D.檢查發運憑證與相關的銷售發票至主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬正確答案：B參考解析：選項A主要是針對未曾發貨卻已將銷售業務入賬;選項C是注冊會計師懷疑發運憑證真實性時所執行的程序;選項D屬于測試完整性的審計程序。針對向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬這類錯誤，注冊會計師應將主營業務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對，故選項B正確。【該題針對“銷售與收款循環的實質性程序”知識點進行考核】2、多選

注冊會計師對被審計單位已發生的銷貨業務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有()A.檢查發運憑證連續編號的完整性B.檢查賒銷業務是否經適當的授權批準C.檢查銷售發票連續編號的完整性D.觀察已經寄出的對賬單的完整性正確答案：A,C3、多選

注冊會計師能夠提供的相關服務業務中不包括()。A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業務D.驗資正確答案：C,D參考解析：審閱業務與驗資業務屬于注冊會計師鑒證業務，并不屬于相關服務業務。4、單選

以下關于注冊會計師審計方法的理解不恰當的是（）A.在賬項基礎審計方法階段，審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行的B.賬項基礎審計方法采用了審計抽樣技術，但以判斷抽樣為主C.在制度基礎審計方法階段將內部控制和抽樣審計結合起來D.風險導向審計解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現控制風險的領域正確答案：D參考解析：選項D不恰當，風險導向審計要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域，不僅僅是在控制風險的領域。5、判斷題

注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發表的審計意見。正確答案：錯6、單選

在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果B.A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿正確答案：D7、問答?A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8年度財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業，存貨占其資產總額的60%。除自營業務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃部分內容摘錄如下：（1）在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（2）在甲公司開始盤點存貨前，監盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。（3）對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。（4）在存貨監盤過程中，監盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（5）對存貨監盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監盤的范圍。（6）在存貨監盤結束時，監盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監盤工作底稿。要求：（1）針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。（2）假設因雪災導致監盤人員于原定存貨監盤日未能到達盤點現場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。正確答案：事項（1）不存在不當之處。事項（2）存在不當之處。在甲公司開始盤點存貨前，監盤人員不應當在擬檢查的存貨項目上作出標識，注冊會計師檢查的范圍不應該讓被審計單位知道。事項（3）存在不當之處。注冊會計師應當對標準規格包裝箱包裝的存貨進行開箱查驗。以防止內裝存貨弄虛作假。事項（4）不存在不當之處。事項（5）存在不當之處。存貨監盤的時間定在12月31日，所以對存貨監盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監盤的范圍。事項（6）存在不當之處。注冊會計師應當將所有盤點表單的號碼記錄于監盤工作底稿，包括作廢的盤點表單。（2）注冊會計師應當考慮改變存貨監盤日期，對預定盤點日與改變后的存貨監盤日（本題存貨監盤日期就是資產負債表日，也可以答成資產負債表日）之間發生的交易進行測試。8、單選

催生了對注冊會計師審計的最初需求的原因是（）A.所有權和經營權的分離B.英國《公司法》的頒布C.美國公共會計師協會成立D.股份公司制度的形成正確答案：A參考解析：所有權與經營權的分離，為了解決委托與受托經濟責任關系，所有者和經營者都需要一個專業的第三方對企業的經濟活動進行鑒證，這是注冊會計師審計的起源。9、多選

從下列鑒證業務結論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業務的有()。A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的B.我們認為，責任方做出的“根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據××標準，××系統在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的D.我們認為，根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的正確答案：A,C參考解析：在有限保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據××標準，××系統在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以積極方式提出結論，如“我們認為，根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】10、多選

注冊會計師在驗資業務中出具了不實報告，下列賠償責任的判定中得當的有()A、如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審驗單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失時，在不實審驗金額范圍內賠償B、如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數額超出其不實審驗金額范圍C、如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審驗單位、出資人的財產依法強制執行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任D、注冊會計師在保持必要的職業謹慎并按相關準則和規定進行審驗后，仍未發現出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執行被審驗單位、出資人的財產后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任正確答案：B,C參考解析：會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時，沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務所應當承擔的賠償數額由具體案件中利害關系人的損失數額和其他責任主體賠償能力決定。被審驗單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。選項D是已經遵守執業準則，不存在過失，不承擔民事責任。【該題針對“事務所過失及其責任”知識點進行考核】11、單選

對于被審計單位發生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應檢查被審計單位的()方面的工作內容。A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經主管人員核準的借項通知書B.所退回的商品是否具有倉庫簽發的退貨驗收報告C.銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發職責是否分離D.現金折扣是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離正確答案：A參考解析：選項A錯，應為貸項通知書;選項B，對于保護所退回商品的安全完整是必要的;選項CD所述均與職責分離有關，而職責分離是內部控制的要素之一。【該題針對“銷售與收款循環的內部控制和控制測試”知識點進行考核】12、多選

下列說法中不正確的有（）A.因為審計報告已經是注冊會計師對被審計單位財務報表審計后提出的結論，所以無須將已審計的財務報表附于審計報告之后B.如果管理層拒絕就關聯方和關聯方交易簽署必要的聲明，注冊會計師應根據該事項對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告C.如果注冊會計師在閱讀其他信息時發現重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計財務報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改；如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則必定是其他信息而非已審計財務報表需作修改D.注冊會計師在審計中，如果發現存在未解決事項僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據無重大影響，則注冊會計師可以對本期財務報表整體發表無保留意見，不需要考慮對比較數據的影響正確答案：A,B,D參考解析：選項A注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。選項B屬于審計范圍受到限制，應該出具保留意見或者無法表示意見。選項D如果未解決事項僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據無重大影響，注冊會計師仍應對本期財務報表整體發表非無保留意見，但由于未解決事項并未對本期數據產生重大影響，因此在說明段中僅需說明未解決事項對比較數據的重大影響。【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息”知識點進行考核】13、判斷題

注冊會計師承辦審計業務應當遵守獨立審計準則和會計準則，并合理運用國家其他相關技術規范。()正確答案：錯14、單選

如果財務報表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告，那么()。A.不需對系統環境進行了解與評估B.需要驗證手工控制C.需要驗證系統一般性控制D.需要驗證系統應用控制正確答案：B參考解析：選項A，對內部控制的了解和評估是必須的。【該題針對“信息技術審計范圍的確定”知識點進行考核】15、多選

下列有關了解被審計單位內部控制的表述中正確的是()。A.注冊會計師通過了解，確定控制設計不當，就不需要再考慮控制是否得到執行B.注冊會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設計以及確定其是否得到執行的充分適當的證據C.對某信息系統的內部控制的了解有可能代替對控制運行有效性的測試D.執行穿行測試即評價內部控制的設計是否合理，也可確定其是否得到執行

正確答案：A,C,D參考解析：詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用;由于信息技術處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標。【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】16、多選

如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。A.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通B.在與客戶溝通中說明注冊會計師發表專業意見的局限性C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本D.在本次審計報告中提及前任注冊會計師的工作正確答案：A,B,C參考解析：如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會計師發表專業意見的局限性；向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。17、判斷題

注冊會計師對受留置權限制的固定資產所有權的審查，通常審核被審計單位的有關負債項目即可證實所有權的歸屬。()正確答案：錯18、多選

下列關于審計報告日期的相關說法，正確的有（）。A.審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期B.構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）編制完成的日期為審計報告日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期D.如果構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）已編制完成，且管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告，進而確定審計報告日期正確答案：A,C,D參考解析：在確定審計報告日時，注冊會計師應當確信已獲取下列兩方面的審計證據：（1）構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）已編制完成；（2）被審計單位的董事會、管理層或類似機構已經認可其對財務報表負責。19、單選

人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是()。A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任正確答案：B20、單選

在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()A.所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險B.實施實質性程序應對于關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由正確答案：C參考解析：許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確;注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，實施其他適當的風險評估程序，以獲取對相關控制的了解，選項B不正確;注冊會計師針對超出正常經營過程的重大交易的性質進行詢問，通常涉及了解交易的商業理由、交易的條款和條件，選項D不正確。21、問答?上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2010年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業務部門。2010年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違**國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。正確答案：(1)違反職業道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業道德守則的規定。(2)違反職業道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯實體以往和目前存在的利益或關系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續執行審計業務。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠將其降低至可接受的水平。(3)違反職業道德守則。當其他合伙人與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。(4)違反職業道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內。(5)不違反職業道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業道德守則的規定。(6)違反職業道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，應當對網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立。XYZ事務所提供內部控制設計屬于承擔管理層職責的內部審計服務，將產生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。22、單選

下列關于各種注冊會計師審計方法的說法中，不正確的是()A.賬項基礎審計主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間用于會計憑證和會計賬簿的詳細檢查B.制度基礎審計是以對企業內部控制的測試和評價作為審計的重點，花費大量的時間進行控制測試C.風險導向審計綜合考慮企業與財務報表審計相關的各個方面，以全面降低審計風險D.在審計發展的歷史上，先有制度基礎審計，才有賬項基礎審計，最后才發展為風險導向審計正確答案：D參考解析：選項D在審計發展的歷史上，先有賬項基礎審計，才有制度基礎審計，最后才發展為風險導向審計。23、多選

在根據控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊丟計師應當考慮的主要因素有()A．對控制運行的擬信賴程度B．控制的預期偏差率C．信息技術的應用程度D．擬信賴控制運行有效性的時間長度正確答案：A,B,C24、判斷題

因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監盤。()正確答案：對25、判斷題

注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則。()正確答案：錯26、多選

下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有()。A.定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務總監復核月度毛利率的合理性正確答案：A,C,D參考解析：選項B屬于預防性控制，防止錯誤的發生。27、單選

×市國有資產管理委員會作為XYZ大型國有企業的股權持有者代表，對XYZ企業2010年財務決算審計工作進行公開招標。中天華信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于()。A.政府審計B.經營審計C.注冊會計師審計D.內部審計正確答案：C參考解析：從執行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務所，因此屬于注冊會計師審計。對財務決算工作進行審計，仍屬財務報表審計，而非經營審計。28、單選

會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取()項進行檢查。A.3;2B.2;3C.1;1D.3;1正確答案：D參考解析：【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】29、單選

甲注冊會計師在審計乙公司期間從乙公司購買了大量的打折商品，以下說法正確的是（）A.甲注冊會計師的行為將會因為外在壓力對獨立性產生不利影響B.甲注冊會計師的行為是正常、公平交易，不會對獨立性產生不利影響C.甲注冊會計師的行為相當于是變相收受審計客戶的賄賂，對獨立性產生了不利影響D.甲注冊會計師將會因為自我評價對獨立性產生不利影響正確答案：B參考解析：甲注冊會計師購買了大量的打折商品屬于正常的消費行為，不會對獨立性產生不利影響。30、單選

注冊會計師在細節測試的選取樣本階段，要確定樣本規模。下列關于確定樣本規模要考慮的事項，正確的是（）A.總體項目的變異性越低，樣本規模越大B.在細節測試中使用非統計抽樣方法時，注冊會計師主要關注誤拒風險C.某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平，當誤受風險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，樣本規模增加D.總體規模越大，樣本規模越大正確答案：C參考解析：總體項目的變異性和樣本規模成同向變動，選項A錯誤；在細節測試中使用非統計抽樣方法時，注冊會計師只有關注誤受風險，選項B錯誤；總體中的項目數量在細節測試中對樣本規模的影響很小。31、多選

二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有()A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整B.審計報告使用人是股東和債權人C.以控制測試為基礎使用抽樣審計D.審計對象是以資產負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料正確答案：C,D參考解析：【答案解析】：選項A是1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項B為20世紀初美國注冊會計師審計的主要特點之一。32、多選

在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內的有()A.財務報表整體的重要性B.實際執行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯報的臨界值正確答案：A,B,C參考解析：在運用重要性時，注冊會計師應當考慮的內容包括財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額和披露的重要性水平以及具體實際執行的重要性。33、單選

人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發生交易的利害關系人承擔第一責任正確答案：A34、多選

關于以下科目截止測試的說法中，正確的是()A.主營業務收入截止測試的關鍵是檢查開具發票或收款的日期、記賬的日期和發貨的日期是否屬于同一會計期間B.存貨截止測試的關鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會崐計科目的入賬時間是否都處于同一會計期間C.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業在各開戶銀行的最后一張支票的號崐碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或審查驗收部門接近年底的業務記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：本題綜合了截止測試在主要賬戶中的應用。35、單選

注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是()A.審計的方式不同B.審計的性質不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據不同正確答案：D參考解析：政府審計依據國家制定的相關準則，注冊會計師依據獨立審計準則，運用的準則不同，得出的結論自然就不同。36、多選

下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有（）A.授權B.業績評價C.風險評估D.職責分離正確答案：A,B,D參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。37、單選

乙公司的會計記錄顯示,2005年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是()。A.計算該類存貨2005年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較B.進行銷貨截止測試C.仍將該類存貨列入監盤范圍D.選擇2005年12月大額銷售客戶寄發詢證函正確答案：C38、單選

在編制驗資報告過程中，A注冊會計師下列做法中正確的是()A．注冊資本實收情況明細表應由甲公司編制并簽署后作為驗資報告的附件B．驗資事項說明應當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應當說明的其他重要事項C．如果在注冊資本及實收資本的確認方面與甲公司存在異議，且無法協商一致，A注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由D．致送工商部門的驗資報告附件應當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明和會計師事務所營業執照復印件正確答案：C39、單選

在確定鑒定業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時，A注冊會計師應當考慮的因素是（）A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取C.提出結論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告正確答案：B參考解析：在基于責任方認定的業務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。40、單選

在審計結束或臨近結束時，使用分析性復核對會計報表進行總體復核的目的是()。A.針對自上年以來尚未發生變化的賬戶余額收集證據B.再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險C.確定以前尚未識別的異常或未預期到的關系D.確定實質性分析程序對特定認定的適用性正確答案：C41、多選

下列關于審計方法的表述中，正確的有()A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計D.審計方法從賬項基礎審計發展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環境的變化而作出的調整正確答案：B,C,D參考解析：【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】42、單選

下列關于“與審計相關的控制”的說法，錯誤的是（）。A.注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內部控制B.注冊會計師在財務報表審計中，需要了解與審計相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發表意見C.對于某些非財務數據（如生產統計數據）的控制，如果注冊會計師在實施分析程序時使用這些數據，這些控制就可能與審計相關D.某些法規（如稅法）對財務報表存在直接和重大的影響（影響應交稅費和所得稅費用），為了遵守這些法規，被審計單位可能設計和執行相應的控制，這些控制也與注冊會計師的審計相關正確答案：A參考解析：注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統），但這些控制通常與審計無關。43、多選

對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通常可以增強審計程序不可預見性的有（）A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監盤B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D.在存貨監盤時對大額存貨進行抽盤正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師應當考慮采取下列措施：（1）對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序；（2）調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排；（3）運用不同的抽樣方法；（4）對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序；（5）以不預先通知的方式實施審計程序。44、多選

對關聯企業或有密切關系的主要客戶的交易事項，注冊會計師所作的專門核查的內容包括()。A.了解交易事項目的、價格和條件，作比較分析B.檢查銷售合同、銷售發票、發運憑證等相關文件資料C.檢查收款憑證等貨款結算單據D.向關聯方、有密切關系的主要客戶或其他注冊會計師函證，以確認交易的真實性、合理性正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“銷售與收款循環的實質性程序”知識點進行考核】45、單選

下面有關鑒證業務的敘述正確的是()。A.注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表做出正確的決策B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.在基于責任方認定業務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息正確答案：C參考解析：注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者決策所依據的財務報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項A錯誤。對于合理保證業務，應以積極方式提出結論，故選項B錯誤。在直接報告業務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故選項D錯誤。【該題針對“”知識點進行考核】46、單選

在確定鑒證業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是鑒證業務委托人，也可能不是委托人C.在直接報告業務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員D.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象負責正確答案：D47、單選

會計師事務所于2011年2月15日對A公司2010年度財務報表出具了審計報告，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當()。A.至少保存至2012年2月15日B.至少保存至2020年2月15日C.至少保存至2021年2月15日D.長期保存正確答案：C參考解析：如果順利的完成了審計業務，無論是當期檔案還是永久性檔案，會計師事務所均應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】48、單選

下列選項中屬于注冊會計師承擔的刑事責任的是（）A.暫停執業B.警告C.罰金D.賠償損失正確答案：C參考解析：前兩個選項是行政責任，不是刑事責任；選項D是民事責任，不是刑事責任。49、單選

下列各項中，不屬于應收票據實質性測試的審計目標的是()A.確定應收票據的內部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B.確定應收票據是否存在、完整和歸被審計單位所有C.確定應收票據年末余額是否正確D.確定應收票據在會計報表上的披露是否恰當正確答案：A50、判斷題

如抽樣結果有95%的可信賴程度，則抽樣結果有5%的可容忍誤差。()正確答案：錯51、多選

審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。非無保留意見審計報告包括（）A.否定意見的審計報告B.帶強調事項段的無保留意見審計報告C.無法表示意見的審計報告D.帶強調事項段的保留意見審計報告來源:教育聯展網-注冊會計師考試正確答案：A,C,D參考解析：當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。除了標準審計報告均為非標準審計報告。無保留意見包括標準無保留意見和帶強調事項段的無保留意見，保留意見、否定意見、無法表示意見均為非無保留意見。【該題針對“審計報告”知識點進行考核】52、單選

隨著審計過程的推進，A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（）A.審計的時間預算重新調整B.約定的審計收費發生變化C.甲公司及其經營環境發生變化D.甲公司在下一年度采用新的固定資產折舊政策正確答案：C參考解析：在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環境的變化或在審計執行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經營環境發生變化”就是具體環境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。53、多選

注冊會計師在對被審計單位的比較數據進行審計時，下列應當在審計報告強調事項段中提及比較數據的情形有（）A.上期財務報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務報表中的比較數據未經恰當重述和充分披露B.導致對上期財務報表發表非無保留意見的事項在本期已經解決，但對本期財務報表仍很重要C.導致對上期財務報表發表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務報表產生重大影響D.上期財務報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，但本期財務報表中的比較數據已經恰當重述和充分披露正確答案：B,D參考解析：選項AC屬于在審計報告意見段中提及比較數據的情形。【該題針對“比較數據”知識點進行考核】54、多選

以下事項中，將因自我評價對獨立性產生不利影響的事項有（）A.會計師事務所為審計客戶制定內部審計政策或內部審計活動的戰略方針B.會計師事務所為審計客戶指導該客戶內部審計員工的工作并對其負責C.會計師事務所代表管理層向治理層報告內部審計活動的結果D.會計師事務所執行構成內部控制組成部分的程序正確答案：A,B,C,D參考解析：如果會計師事務所人員在為審計客戶提供內部審計服務時承擔管理層職責，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平，選項ABCD所述均屬于代行管理層職責的情形。55、判斷題

注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。()正確答案：對參考解析：注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的。56、單選

法律責任的出現，通常是因為（）A.注冊會計師沒有保持應有的職業謹慎B.注冊會計師沒有查出所有的錯報C.審計風險始終存在D.被審計單位舞弊正確答案：A參考解析：注冊會計師法律責任的出現，通常是因為注冊會計師在職業是沒有保持應有的職業謹慎，并因此導致了對他人權利的損害。57、問答?注冊會計師劉亞在D公司審計的計劃階段初步確定會計報表層次的重要性水平為80萬元。在報告階段，對會計報表的重要性進行最終評估，確定為90萬元。此后，劉亞已將在審計過程已發現，但被審計單位尚未調整的錯報漏報進行了匯總，得到了匯總數，但被審計單位拒絕對此加以調整。請指出：⑴劉亞應將重要性水平最終確定為多少?此時，劉亞是否需要重新評估所執行的審計程序的充分性?為什么?⑵若匯總數在85萬元至95萬元之間，劉亞能否據此確定審計意見的類型?為何?⑶分別考慮匯總數為85萬元和95萬元的兩種情形，劉亞是否繼續實施審計程序?如應繼續實施審計，她應擴大實質性測試的范圍，還是應追加實質性測試的程序?為什么?正確答案：⑴根據劉亞分別在計劃階段和報告階段確定的重要性水平，她應當將重要性水平最終確定為90萬元。因為在報告階段所了解的被審計單位的情況比在計劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準確。此時劉亞無須重新評估所知悉的審計程序的充分性，因為劉亞是按80萬元的重要性水平設定審計程序并進行審計的，而將重要性水平提高為90萬元表明她所實際執行的審計程序比要求的審計程序更為充分。⑵僅依據匯總數，劉亞還無法確定審計意見的類型。因為審計意見是對會計報表整體表述的，而這里的匯總數僅指在已審部分中業已發現而未調整的錯報漏報，并不包括未審計部分中可能的錯報漏報、由前期延續而來并仍然影響本期報表反映的錯報漏報，以及期后事項對本期報表可能造成的影響等方面。劉亞應將上述各方面錯報漏報加以匯總，得到對會計報表錯報漏報的整體估計，才能與重要性比較，從而決定審計意見的類型。⑶若匯總數為85萬元，劉亞應當追加審計程序，因為在匯總數不超過重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當而無法發現更多的錯報漏報的可能性。但若匯總數達到95萬元，則劉亞應當擴大實質性測試的范圍，因為事實表明實施原程序所發現的錯報漏報已超過重要性水平，即原程序在發現錯報漏報方面是有效的，無須以其他審計程序替代。58、多選

如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，注冊會計師應當考慮()。A.如果不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年B.將所有擬信賴控制集中在本次審計中測試，而在之后的兩次審計中不擬進行測試，以提高效率C.當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據D.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據正確答案：C,D參考解析：根據審計準則，如果不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過2年，選項A不正確。注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試，選項B不正確。【該題針對“控制測試”知識點進行考核】59、多選

按照獨立審計準則的相關規定，通過實質性測試獲取適當的審計證據時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括()。A.被審計單位的經營規模及所在行業的環境因素B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比C.資產、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位D.經濟業務的發生是否與被審計單位有關正確答案：B,C,D60、多選

下列關于各階段注冊會計師審計的目標和方法的說法中，正確的有（）A.1844到20世紀初英式審計的審計目標是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整代表CPA審計形成，審計方法是對會計賬目進行詳細審計B.20世紀初的美式審計中，注冊會計師審計的審計目標是幫助債權人了解企業信用為目的的資產負債表審計C.1929～1933年的美式注冊會計師的審計目標是保護投資者，開始采用抽樣方法D.二戰后到現在，注冊會計師審計的審計目標是對財務報表發表審計意見，審計方法經歷了從制度基礎審計到風險導向審計的轉變正確答案：A,B,C,D61、單選

注冊會計師的下列行為中，違反職業道德守則的是()A.注冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務B.注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益C.除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務D.注冊會計師可以對其能夠提供的服務、擁有的資質進行夸大宣傳，但不得詆毀同行正確答案：D參考解析：【答案解析】：注冊會計師職業道德的“良好職業行為”中明確禁止注冊會計師夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗。【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】62、單選

對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是()A.重新測試相關的內部控制B.審查與應收賬款相關的銷貨憑證C.進行分析性復核D.審查資產負債表日后的收款情況正確答案：B參考解析：審查與應收賬款相關的銷貨憑證是應收賬款函證的替代程序。雖然審查資產負債表日后的收款情況，更能證明資產負債表日后應收賬款的真實性，但是在完成外勤工作日前并不一定所有的應收賬款均能收回。所以,B更恰當。63、多選

如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有()。A.A、B會計師事務所包含于該組織結構中，則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立B.雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題C.該組織結構不應被視為一個網絡D.該組織結構應被視為一個網絡正確答案：A,D參考解析：如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，該事務所應當與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統或重要的專業資源，該組織結構應被視為一個網絡，選項D正確。【該題針對“網絡事務所”知識點進行考核】64、單選

A注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據的是()A．詢問B．檢查控制執行留下的書面證據C．觀察D．重新執行正確答案：D65、多選

以下事項中需要與前任注冊會計師溝通的情形有（）A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業服務營銷D.客戶尋求第二次意見正確答案：B,D參考解析：只要涉及到前任會計師事務所及注冊會計師的，與前任溝通往往都是必要的，所以本題正確選擇為BD。66、多選

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。A.以A公司的名義寄發銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發出并回收D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的正確答案：A,C67、單選

按照目前中國注冊會計師執業準則的要求，注冊會計師財務報表審計方法是（）A.賬項基礎審計方法B.制度基礎審計方法C.財務基礎審計方法D.風險導向審計方法正確答案：D參考解析：中國注冊會計師執業準則要求注冊會計師對財務報表進行審計時，以財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為審計工作的主線，審計方法是風險導向審計方法。68、判斷題

與審計報告類似，盈利預測審核報告沒有附件;與驗資報告一樣，盈利預測審核報告若有必要增加說明段的，只能增加在意見段之后。()正確答案：錯參考解析：盈利預測審核報告有附件。69、問答?甲公司2009年12月31日的應收賬款項目由3000個項目構成，應收賬款的賬面價值為400萬元，假定應收賬款的重要性水平為20萬元，A注冊會計師評估的重大錯報風險水平為“低”，不打算采用其他實質性程序。保證系數表(1)用公式法代A注冊會計師估算樣本規模;(2)假定A注冊會計師所抽取樣本的賬面價值是115萬元，對抽取樣本測試的結果發現比其賬面價值多記1.68萬元，請采用比率法計算推斷的總體錯報與可容忍錯報金額的比例，并分析應收賬款的賬面價值是否存在重大錯報。正確答案：(1)根據題目中所給出的已知條件以及保證系數表，確定的保證系數為2.0，可容忍錯報金額為20萬元，則樣本規模為400/20×2.0=40(個)。(2)采用比率法推斷的總體錯報=(16800/1150000)×4000000=58434.78(元)。推斷的總體錯報與可容忍錯報金額的比例=58434.78/200000=29.22%由于推斷的錯報總額與可容忍錯報20萬元比較起來小得多，因此應收賬款的計價發生重大錯報可能性的風險很小，應收賬款不存在重大錯報。70、判斷題

注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。()正確答案：錯參考解析：注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質與被審計單位治理層溝通。71、多選

下列關于訴訟當事人位置的規定的說法中，正確的有（）A.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應該告知其對會計師事務所好被審計單位一并提起訴訟B.利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院無需通知被審計單位作為共同被告參加訴訟C.利害關系人對會計師事務所的分支機構提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟D.利害關系人提出被審計單位出資人虛假出資但事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟正確答案：A,C,D參考解析：選項A，人民法院應當先告知利害關系人對會計師事務所和審計單位一并提起訴訟；利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。72、單選

下列關于被審計單位經營失敗和注冊會計師審計失敗的說法中，正確的是（）A.經營失敗會導致審計失敗B.如果沒有保持應有的職業謹慎，就可能會出現審計失敗，審計風險就會變成實際的損失C.審計失敗是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性D.審計失敗是指財務報表中不存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性正確答案：B參考解析：如果財務報表中存在重大錯報，注冊會計師發表了正確的審計意見，那么就不會有審計失敗，此時被審計單位經營失敗不會引起審計失敗，選項A錯誤。財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性是審計風險，不是審計失敗，選項C錯誤。審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見，選項D錯誤。73、多選

下列關于注冊會計師對其他信息的責任的相關表述，正確的有（）A.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時，如果沒有法定或約定的義務，不用考慮其他信息B.對于獲取其他信息，注冊會計師負有主動提請義務C.注冊會計師沒有專門責任對其他信息披露的適當性發表意見D.如果有法定或約定的義務對某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應當考慮是否在審計報告中提及該事項正確答案：B,C,D參考解析：無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息。74、單選

X注冊會計師在對Y公司主營業務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據樣本結果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為()萬元。A.-769.23B.9230.76C.6923.08D.8200正確答案：B參考解析：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬元)推斷的總體實際余額=-769.23+10000=9230.76(萬元)【該題針對“審計抽樣在細節測試中的運用”知識點進行考核】75、單選

下列業務中屬于注冊會計師從事的鑒證業務的是()。A.參與企業籌建，起草投資協議B.進行破產清算，代編清算報表C.審查內部控制，提出管理建議D.審核內部控制，出具審核報告正確答案：D參考解析：進行破產清算屬會計服務業務，對清算報告進行審計屬于注冊會計師法定審計業務;任何具備條件的中介機構或個人都可接受委托，對內部控制進行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核內部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門的鑒證業務。76、單選

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，包括審慎評價審計證據，加強對已執行審計工作的監督和復核等正確答案：D參考解析：重大錯報風險是實際存在的，實施審計程序無法將其降低，所以選項A說法錯誤；注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效實施審計程序，可以控制的是檢查風險，并不是重大錯報風險，所以選項B是錯誤的；檢查風險只能控制不能消除，所以選項C是錯誤的。77、單選

在以下各項中，不屬于檢查性控制的有()。A.購貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定B.定期編制銀行存款余額調節表C.計算機每天比較運出貨物數量和開票數量D.財務總監復核月度毛利率的合理性正確答案：A參考解析：除選項A屬于預防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】78、多選

高頻同軸電纜的屏蔽層除起屏蔽作用外，同時又是高頻通道的回程導線，應當在（）接地。A、兩端B、單端C、100m2接地銅排正確答案：A,C參考解析：題目來源：電網繼電保護應用第4節~第6節專業類型：繼電保護設備類型：公共部分難度等級：一般電壓等級：其他知識點：基礎知識79、單選

如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，則正確的賠償順序是()。A.應由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務所賠償B.應有會計師事務所先賠償，不足部分由被審計單位賠償C.應由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務所賠償D.由會計師事務所和被審計單位按比例同時賠償正確答案：C參考解析：根據司法解釋，如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務所為后，會計師事務所的賠償金額以不實審計金額為限。【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】80、單選

監盤庫存現金是注冊會計師證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。A.會計主管人員和內部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現金出納員和銀行出納員D.出納員和內部審計人員正確答案：B81、多選

在簽署審計業務約定書前，會計師事務所應當評價自身的專業勝任能力，包括()A.執行同類審計業務的經驗B.重要性和審計風險C.獨立性D.能否保持應有的職業謹慎正確答案：A,C,D參考解析：執行同類審計業務的經驗屬于評價執行審計的能力應考慮的內容。重要性和審計風險屬于審計計劃工作的內容。82、多選

注冊會計師通過執行審計工作對財務報表發表審計意見,注冊會計師發表審計意見的內容有()。A.財務報表是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為C.被審計單位是否具有持續經營的能力D.財務報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量正確答案：A,D參考解析：選項AD是審計準則關于審計目標的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發表意見，除非這些行為有可能導致財務報表出現重大錯報.選項C，除非被審計單位的持續經營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續經營能力發表意見。83、單選

注冊會計師在函證過程中，被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師的下列說法正確的是（）A．當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當直接拒絕管理層的要求B．注冊會計師認為被審計單位要求不函證合理時，可以不函證，也不用實施替代審計程C．當被審計單位管理層要求不函證時，注冊會計師應當視為審計范圍受限D．如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響正確答案：D參考解析：當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮該要求是否合理，并獲取相應審計證據予以支持。所以，選項A錯誤。注冊會計師認為被審計單位要求不函證合理時，應當實施替代審計程，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。所以，選項B錯誤。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響。如果被審計單位管理層沒有阻撓實施函證，注冊會計師不能視為審計范圍收到限制。所以，選項C錯誤。84、多選

針對樣本設計階段，注冊會計師持有下列觀點，其中正確的有（）A.測試用以保證所有發運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將所有已發運的項目作為總體B.測試應付賬款的低估，不能將應付賬款清單定義為總體C.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，提高審計效率D.如果注冊會計師將選擇的實物和總體比較之后，認為代表總體的實物遺漏了應包含在最終評價中的總體項目，注冊會計師應選擇新的實物，或對被排除在實物之外的項目實施替代程序正確答案：A,B,C,D參考解析：測試應付賬款的低估，注冊會計師應將后來支付的證明、未付款的發票、供應商的對賬單、沒有銷售發票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據的其他總體定義為總體，而不是將應付賬款清單定義為總體。確定應付賬款低估的總體是審計實務中較麻煩的事情，請結合教材第十四章第三節中“未入賬應付賬款”實質性程序進行理解。85、單選

及時發現并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是()的責任。A.會計師事務所的注冊會計師B.政府審計機關的審計師C.稅務機關的注冊稅務師D.被審計單位的管理當局正確答案：D86、單選

注冊會計師E在審計過程中發現被審計單位F公司的會計報表中有10萬元的差錯，雖然F公司管理當局獲悉后，并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計師仍然對所審會計報表出具了無保留意見審計報告。你認為其原因是()。A.這些差錯是合法的B.雖有差錯，但并不影響會計報表的公允性C.這些差錯是難免的D.雖有差錯，但符合會計處理方法的一貫性正確答案：B87、單選

下列審計證據中，注冊會計師通常還應當獲取其他類型的佐證證據的是（）A．重新計算B．檢查C．詢問D．函證正確答案：C參考解析：對于詢問，注冊會計師有必要獲取其他類型的審計證據。教材175-176頁二、審計程序的種類。88、問答?U會計師事務所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財務報表審計業務，并于2010年底與甲公司簽訂了審計業務約定書。假定存在以下情況：（1）審計項目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業于同一所財經院校。I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給A，A按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。（2）審計項目組成員B與甲公司財務經理在十年前是同一軍區的戰友。（3）審計項目組成員C的表姐在甲公司擔任人力資源部經理。（4）審計項目組成員D的哥哥擔任甲公司基建處處長，負責甲公司工業園基礎設施的籌建工作。（5）審計項目組成員E的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值6000元。要求：請分別針對上述5種情況，指出是否對U會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對獨立性產生不利影響。（2）不對獨立性產生不利影響。十年前是同一軍區的戰友并不能認定兩人存在密切關系，因此不會對獨立性產生不利影響。（3）不對獨立性產生不利影響。審計項目組成員C的表姐所擔任職務不會對財務報表產生重大影響，所以該事項不對獨立性產生不利影響。（4）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務報表產生重大影響，所以該事項會對獨立性產生不利影響。（5）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經濟利益，將對獨立性產生不利影響。89、單選

在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B.如果未能完成審計業務，審計工作底稿無需進行歸檔C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論D.如果注冊會計師完成了審計業務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年正確答案：D參考解析：選項A，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進行修改和增加;選項B，如果未能完成審計業務，審計工作底稿也應進行歸檔，歸檔期限為審計業務中止后的60天內;選項C，審計工作底稿歸檔不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】90、單選

在控制測試中影響樣本規模的因素中通常不包括（）A.預期總體偏差率B.可接受的信賴過度風險C.可容忍偏差率D.總體變異性正確答案：D參考解析：前三個選項是控制測試中影響樣本規模的因素。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時，一般不考慮總體變異性。在細節測試中，確定樣本規模時要考慮總體變異性。91、單選

下列有關具體審計目標的說法中，正確的是()。A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標正確答案：D參考解析：選項A違反的是“分類和可理解性”認定；選項B違反的是“準確性和計價”認定；選項C違反的是“分類和可理解性”認定。92、單選

在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是()A.審查12月31日的銀行存款余額調節表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對賬單D.審查12月份的支票存根正確答案：D參考解析：只要被審計單位已簽發了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據連續編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是有效的方法。而ABC三種方法，如果持票人尚未到銀行辦理轉賬手續，則無法查出未入賬的已簽發支票。93、問答?X銀行擬申請公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其1999年度、2000年度和2001年度會計報表，雙方于2001年底簽定審計業務約定書。假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況:(1)ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為1500000元,X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發行上市決定是否支付;(2)2000年7月,ABC會計師事務怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房;(3)ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事;(4)審計小組負責人B注冊會計師1998年曾提供X銀行的審計部經理;(5)審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協助X銀行編制會計報表;(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直提供X銀行的統計員。要求:請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。正確答案：(1)影響會計事務所獨立性。剩余50%視股票能否發行上市決定是否支付，屬于“對鑒證業務采取或有收費的方式”違反了職業道德。(2)不影響會計事務所的獨立性。按正常借款程序和條件向金融機構取得的貸款不影響會計事務所獨立性(3)影響A注冊會計師的獨立性，但不影響會計事務所的獨立性。“鑒證小組成員曾是鑒證客戶的懂事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工”,會影響該注冊會計師的獨立性。A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事，則必然影響其獨立，但只要A注冊會計師不參與對X銀行的審計工作，則不影響獨立。(4)影響B注冊會計師的獨立性。B注冊會計師1998年曾擔任X銀行的審計部經理，現在若審計X銀行從1999年度到2001年度的會計報表，則屬于曾是能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工，所以會影響其獨立性。(5)影響C注冊會計師的獨立性。C注冊會計師自2000年以來一直協助X銀行編制會計報表屬于“為鑒證客戶編制鑒證業務對象的數據或其他記錄”,則必然影響其獨立性。(6)不影響D注冊會計師的獨立性。D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔任X銀行的統計員。雖屬于與鑒證小組成員關系密切的家庭成員，但其統計員的身份不屬于關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會計師的獨立性。94、判斷題

注冊會計師在出具法規、合約遵循情況的特殊目的審計報告時，應當在意見段中指明法規、合約所涉及財務會計規定的遵循情況。()正確答案：錯95、多選

下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發生重大變化正確答案：C,D參考解析：注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。96、單選

某會計師事務所在宣傳媒介中夸大自己所擁有的資質和獲得的經驗，貶低其他事務所的工作，這種行為違反了職業道德中的（）原則。A.誠信B.客觀和公正C.專業勝任能力和應有的關注D.良好的職業行為正確答案：D參考解析：職業道德基本原則要求會員應當遵守相關法律法規，避免發生任何損害職業聲譽的行為，不得有下列行為：1.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗；2.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作。97、判斷題

注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發表的審計意見。()正確答案：錯98、多選

注冊會計師運用專業判斷確定已獲取的審計證據是否充分、適當時，應當考慮的主要因素包括()A.審計的成本與效益B.審計風險及具體審計項目的重要性C.審計經驗D.審計證據的類型與獲取途徑正確答案：B,C,D99、單選

下列關于函證的相關論述中，錯誤的是()。A.如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序B.如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序C.如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由D.如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序，以便應對重大錯報風險正確答案：D參考解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。【該題針對“函證”知識點進行考核】100、多選

下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有()A.兩年前曾在委托單位任職B.在委托單位有經濟利益C.擔任委托單位常年會計顧問D.與委托單位的負責人有近親屬關系正確答案：B,C,D101、多選

以下屬于治理層的有（）A.董事會B.財務總監C.監事會D.總經理正確答案：A,C參考解析：治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織。上市公司治理層主要包括股東大會、董事會（及其下屬的審計委員會）、監事會。管理層是指的總經理、副總經理和總會計師（財務總監）等。102、多選

注冊會計師審查無形資產的攤銷時，應查實()A.攤銷的方法是否合理B.攤銷的金額是否計算無誤C.攤銷的會計處理是否正確D.攤銷的程序是否合理正確答案：A,B,C103、單選

下列關于審計證據可靠性的說法中，不正確的是（）A．內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠B．直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠C．電子介質和口頭的形式的審計證據不可靠D．從原件獲取的審計證據比傳真件或復印件的審計證據更可靠正確答案：C參考解析：以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，選項C錯誤。教材17