會計實操文庫1/8記賬實操-應交增值稅的賬務處理模板一、與增值稅平行的科目有哪些？應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。二、應交增值稅明細的科目有哪些？借方：進項稅額、銷項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉出未交增值稅貸方：出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅三、明細科目對應的會計分錄（1）進項稅額1、記錄企業(yè)購入貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；2、注意：企業(yè)購入時支付或負擔的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。3、賬務處理：借：原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）銷項稅額記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。1、記錄一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；2、注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。【例】某企業(yè)原銷售的不含稅價格為10000元，銷項稅額為1300元的貨物被退回，假設已按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時的會計處理？借：銀行存款11300紅字貸：主營業(yè)務收入10000紅字應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300紅字同時沖減成本：借：主營業(yè)務成本紅字貸：庫存商品紅字（3）銷項稅額抵減（營改增后增加的專欄）1、記錄一般納稅人差額納稅而減少的銷項稅額——只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用該科目核算；2、賬務處理：借：主營業(yè)務成本等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）貸：銀行存款（或應付賬款）（4）已交稅金1、當月繳納當月的增值稅款；退回多繳的增值稅額用紅字登記；注意：不同于“應交稅費——預交增值稅”2、用“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”記賬的情形①輔導期一般納稅人需要增購發(fā)票；②以1、3、5、10、15日（不足1個月）為1期納稅的。3、注意：企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。比如：12月15日繳納12月1至10日應該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應該如何進行賬務處理？借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10萬貸：銀行存款10萬（5）減免稅款1、反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；2、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）貸記：損益類相關科目，比如“其他收益”、“營業(yè)外收入”等。3、企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目）（6）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額1、反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額；2、賬務處理：借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（7）轉出未交增值稅核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。【例】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為16000元，月末的賬務處理？借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）14000貸：應交稅費——未交增值稅14000（8）出口退稅記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)，出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅時計算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。【例】企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，應如何進行賬務處理？借：應收出口退稅款——增值稅80000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100000（9）進項稅額轉出記錄企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。情況1：已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物等改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，作進項稅額轉出。【例】某商場2021年6月將2021年5月外購服裝100000元用于職工福利，應如何進行賬務處理？借：應付職工薪酬——非貨幣性福利113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）13000情況2：在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物、勞務、服務等進項稅額作轉出處理。借：待處理財產(chǎn)損溢等貸：原材料（固定資產(chǎn)、庫存商品等）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）情況3：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）情況4：對符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，作進項稅額轉出。取得退還的留抵稅額時，賬務處理為：借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（10）轉出多交增值稅核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅；核算的情形由于進項稅額大于銷項稅額形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額：月末無需進行賬務處理；由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額（真金白銀多繳），才需要作轉出處理。注意轉出多交增值稅的金額：借方余額VS預繳稅款的較小方例1：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為96000元，借方的進項稅額為130000元。月末如何進行賬務處理？——月末不進行賬務處理例子2：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末應該如何進行賬務處理？按照“已交稅金”與應交增值稅借方余額較小一方作轉出借：應交稅費——未交增值稅7000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）7000例子3：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為12000元，已交稅金為9000元。月末應該如何進行賬務處理？按照“已交稅金”與應交增值稅借方余額較小一方做轉出。借：應交稅費——未交增值稅9000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）9000四、每個月和增值稅申報表那個數(shù)據(jù)對應？（一般納稅人）1、應交稅費-應交增值稅-銷項稅額＝增值稅納稅申報表主表中第11行次的銷項稅額；2、應交稅費—應交增值稅—進項稅額＝增值稅納稅申報表主表中第12行次的進項稅額；3、應交稅費-應交增值稅（如上期借方有余額）=增值稅納稅申報表主表中第13行次的上期留底稅額；4、應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出＝增值稅納稅申報表主表中第14行次的進項稅額轉出；5、應交稅費-應交增值稅（如本期借方有余額）=增值稅納稅申報表主表中第20行次的期末留底稅額；6、應交稅費-應交增值稅-簡易計稅