【特別提醒】一文帶您讀懂軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策及退稅操作流程享受主體①銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人；②將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的增值稅一般納稅人。軟件產(chǎn)品界定及分類財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。優(yōu)惠內(nèi)容自2011年1月1起，對(duì)符合享受條件的一般納稅人按17%稅率（調(diào)整后的現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。享受條件①取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；②取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。計(jì)算方法即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%稅收減免備案納稅人應(yīng)在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案（可通過(guò)山東省電子稅務(wù)局辦理）。【提醒】符合減免稅條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。案例A公司銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅一般納稅人，符合財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文規(guī)定條件，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；2020年11月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元（不含稅），銷售其他貨物取得銷售額100萬(wàn)元（不含稅），開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。取得符合抵扣規(guī)定的增值稅專用發(fā)票10份，金額230萬(wàn)元，稅額29.9萬(wàn)元，其中專用于軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為13.9萬(wàn)，其余16萬(wàn)元為無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額。上述進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月已經(jīng)全部勾選抵扣。【問(wèn)】：①根據(jù)業(yè)務(wù)描述計(jì)算A企業(yè)即征即退應(yīng)退稅額。②如何填寫增值稅申報(bào)表？③如何申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐藨?yīng)退稅額？①A企業(yè)即征即退應(yīng)退稅額根據(jù)財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。本案例中存在無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照文件規(guī)定，增值稅一般納稅人對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，這里，A公司按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額：16×300/（300+100）=12萬(wàn)；軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

12+13.9=25.9萬(wàn)；即征即退項(xiàng)目應(yīng)退增值稅：300×13%-25.9-300*3%=39-25.9-9=4.1萬(wàn)。②增值稅申報(bào)表填報(bào)1.填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)），第35行填寫本期已勾選抵扣的專用發(fā)票信息，核對(duì)無(wú)誤后保存。2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料一》（本期銷售情況明細(xì)）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”列相應(yīng)欄填寫本期銷售數(shù)據(jù)；第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”列相應(yīng)欄填寫本期軟件產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)，核對(duì)無(wú)誤后保存。3.填寫增值稅納稅申報(bào)表主表，主表第一行顯示本期銷售額，填寫第2行應(yīng)稅貨物銷售額相應(yīng)欄次；核對(duì)本期增值稅應(yīng)納稅額，數(shù)據(jù)無(wú)誤保存報(bào)表，并對(duì)報(bào)表進(jìn)行提交，完成申報(bào)及稅款的繳納。【小貼士】：增值稅申報(bào)完成后繳納稅款，稅款入庫(kù)后，即可申請(qǐng)即征即退稅額。③增值稅即征即退應(yīng)退稅額操作流程1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅—一般退（抵）稅管理模塊。2.左側(cè)選擇進(jìn)入“入庫(kù)減免退抵稅申請(qǐng)”模塊，填寫入庫(kù)減免退抵稅備案表。3.表格中*號(hào)為必填項(xiàng)；注意準(zhǔn)確填寫退稅類型、依據(jù)文書(shū)字號(hào)、原因、方式等。【小貼士】①文書(shū)字號(hào)：納稅人需要先進(jìn)行軟件產(chǎn)品即征即退的備案，才會(huì)顯示有該即征即退政策的文書(shū)字號(hào)；②申請(qǐng)退抵稅額：需要先填寫下方稅款所屬期，點(diǎn)擊查詢后，根據(jù)下方顯示的退抵稅明細(xì)中的金額進(jìn)行填寫，申請(qǐng)退稅金額應(yīng)小于等于下方允許退稅的金額。4、填寫“退稅申請(qǐng)理由”，寫