【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學(xué)知識(shí)，要抓緊！會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-一文搞定:增值稅暫行條例修改哪些內(nèi)容2017年12月1日國(guó)務(wù)院公布：《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》，自公布之日起施行。具體詳見(jiàn)：對(duì)比新舊增值稅暫行條例

1.此次修改增值稅暫行條例，目的是為了將營(yíng)改增試點(diǎn)主要成果法定化，沒(méi)有增加新的政策措施，現(xiàn)行的有關(guān)營(yíng)改增的過(guò)渡性政策繼續(xù)執(zhí)行。

同時(shí)提醒：一些細(xì)節(jié)政策應(yīng)該會(huì)在修改后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》體現(xiàn)。

2.增值稅征收范圍：由銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物變成銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物（文件依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)文件）。

在修改后的《增值稅暫行條例》中關(guān)于銷(xiāo)售額、應(yīng)納稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、小規(guī)模納稅人等條款中涉及征稅范圍的表述相應(yīng)作了調(diào)整。

3.增加稅率17%、11%、6%和零稅率項(xiàng)目（文件依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)文件）。具體為：

（1）納稅人發(fā)生銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，除第（2）項(xiàng)、第（3）項(xiàng)、第（4）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（2）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（4）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

4.簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，減并為11%，范圍包括：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

具體范圍詳見(jiàn)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)附件1。

5.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票，是按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（文件依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件）

其中現(xiàn)行政策中國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外是指：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。具體申報(bào)和計(jì)算參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)公告。

6.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不屬于抵扣憑證。（文件依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）。

7.因全面營(yíng)改增，取消非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的說(shuō)法，修改為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，即一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（文件依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)文件）

8.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（文件依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)文件）

9.增值稅征收率除了3%還有5%。（文件依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)文件）

10.部分小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為可以自開(kāi)專(zhuān)票，具體包括住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)和建筑業(yè)，但其銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。（文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）

11.將外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理更名為跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理，并跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開(kāi)具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，同時(shí)取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。（文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)））

12.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)符合條件可適用退（免）稅政策。（文件依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)文件）

13.納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)需要預(yù)繳增值稅。（增值稅暫行條例增加了第二十七條）（文件依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)文件）。

14.為保證增值稅暫行條