統借統還利息收入免征增值稅_第1頁
統借統還利息收入免征增值稅_第2頁
統借統還利息收入免征增值稅_第3頁
統借統還利息收入免征增值稅_第4頁
全文預覽已結束

下載本文檔

版權說明：本文檔由用戶提供并上傳，收益歸屬內容提供方，若內容存在侵權，請進行舉報或認領

文檔簡介

【tips】本文由王教授精心編輯整理，學知識，要抓緊！統借統還利息收入免征增值稅編者按：在實務中，經常發生統借統還業務，統借統還利息收入免征增值稅。現與大家探討。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

案例概況

吉祥集團有限公司2017年10月13日從其全資子公司四川吉祥有限公司收到統借統還利息100萬元。問如何開具發票？

稅務分析

一、政策依據

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）。

二、實務分析

（一）統借統還利息收入免征增值稅

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）《附件3：營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第十九款第7項規定：

統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。

統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統借統還業務，是指：

（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

根據以上規定，營改增后納稅人取得的統借統還利息收入免征增值稅。

（二）統借統還利息收入免征增值稅應開具增值稅普通發票

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》將統借統還歸屬于免征增值稅項目。

免稅，即屬于增值稅應稅范圍，借出方應該開具增值稅普通發票。開具增值稅普通發票，增值稅普通發票中的稅率欄和稅額欄為***；稅率欄也可以填寫免稅、0%，稅額欄為***。

三、案例解析

本案吉祥集團有限公司2017年10月13日從其全資子公司四川吉祥有限公司收到統借統還利息100萬元，應開具增值稅普通發票，增值稅普通發票中的稅率欄和稅額欄為***；稅率欄也可以填寫免稅、0%，稅額欄為***。

思考：假如吉祥集團將其對如意集團的債權賣給華融資產管理公司，

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明，都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等，如果需要附件，請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙，網頁內容里面會有圖紙預覽，若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理，對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯，并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容，請與我們聯系，我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論