只分享有價值的知識點，本文由梁志飛老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【審計實操經驗】由興業銀行弊案引發的內控的思考

企業內部控制的目的是保證會計信息的準確可靠，防止經營層操縱報表與欺詐，保護公司的財產安全以及避免招致經濟損失。內部控制制度的完善與否直接決定著會計信息的真實性和企業經營的成敗，因此在現代企業制度中顯得尤為重要。本文以法國興業銀行弊案為例，揭示了建立健全我國企業內部控制制度的必要性。法國興業銀行弊案2008年1月24日，法國興業銀行披露該行遭遇了銀行業歷史上最大的一宗欺詐案。弊案迫使該行緊急發起55億歐元(合80億美元)的融資行動。案件起因為：法國興業銀行證券業務部的交易員杰羅姆·科維爾于2007年初預計股市將出現上漲，并開始投入超過個人授權許可的巨額資金進行交易。但由于全球主要股市大幅下跌，導致他在歐洲期貨市場上的投資失誤，造成了巨額損失。損失出現后，他利用在監控交易的安全控制部門工作時獲得的知識來逃避監管，通過修改銀行電腦系統數據，編造交易掩蓋其投資失誤。之后，科維爾因違反信托合同、濫用計算機和造假接受了正式調查。從公布的調查報告來看，科維爾的違規交易活動其實從2005年他判斷市場要走跌時就已經開始了。通過對案件進一步剖析可發現，這樣一位資歷較淺的人之所以進行大量的交易而未被發現，一方面是因為他以法國興業銀行的資金進行交易，相關的保證金追繳由銀行結算，銀行本身對其操作予以認同，而這些投資組合中的金融工具交易是真實存在的，與大型投資銀行的正常交易量相符，同時也受到了銀行的日常監控特別是來自主要清算中心的保證金追繳要求。另一方面，他選擇了不帶有任何包括現金流動、保證金追繳要求和那些需要得到及時確認的操作行為，并確保在每次虛假操作中使用另一個不同于他剛剛取消的交易中的金融工具。直到法國興業銀行強制清盤后，人們才發現這些令人眼花繚亂的系列操作導致該行損失了49億歐元。這不禁令人深思：為何在內控制度已經相對成熟、完善的國外大型企業，都一再發生欺詐案例，且愈演愈烈?在加強法律監管的同時，如何加強內部控制系統的監督以化解或降低風險帶來的損失?如何加強軟控制?當前，用新的眼光重新認識內部控制已經成為各國政府和社會有關機構關注的內部控制研究的新課題。內部控制的內涵內部控制的概念是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。COSO《內部控制統一框架》給出了目前最權威的概念———內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工制定和實施的，為達到經營的效果和效率、財務報告的可靠性以及相關法律法規的遵循性等三個目標而提供合理保證的過程，主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五大要素構成整體框架。建立企業內控制度具有積極的意義有利于保護資產的安全和完整。資產是企業控制和擁有的，能給企業未來帶來經濟利益的經濟資源，是企業進行生產經營所必不可少的前提條件。因此，企業資產是否保持安全和完整，直接涉及到國家、企業以及企業所有者和企業職工的切身利益。通過建立一套完善的內部控制制度能夠防止或減少貪污或舞弊行為的發生。例如，在會計業務的處理流程中，管理現金或者存貨的人員，不能同時負責登記現金或存貨以外的有關賬簿，對現金或存貨要有專人進行定期或不定期的清點，等等。這樣可以在一定程度上防止貪污盜竊行為的發生，從而保證了企業資產的安全。[1][2]下一頁結語：會計是一個注重積累的職業，出納、會計、主管、經理一路攀升，是正常的途徑，從簡單的賬務處理到報表制作、稅務處理、到財務分析、到