采購付款審計5大內容、12道審計程序13個常見問題_第1頁
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文檔簡介

采購付款審計5大內容、12道審計程序，13個常見問題付款環節是采購業務完成的最后一道關卡，很多內部管理不規范的企業，付款把控不嚴，將導致企業的直接經濟利益流失。一、審查的內容1.是否存在將款項付給未提供服務的供應商；2.是否按合同約定的比例及條件支付貨款；3.供貨單位、合同單位、發票出具單位、收款單位名稱是否“四統一”；4.物資采購數量或金額超過原批準總額的，是否經過授權審批；5.退回質保金前，還需對合同履行情況進行最終審核。二、所需的資料送貨單、入庫單、驗收單、發票、付款憑證、付款審批資料、審批流程等。三、審計程序1.訪談采購、財務等相關人員，了解采購付款方面的控制流程；2.從應付賬款明細賬中，抽取憑證樣本，檢查是否有制作人及復核人簽字，跟蹤至相應的發票、合同（或訂單），檢查審批手續是否完備，內容是否一致；3.訪談財務相關人員，了解采購支付與資金預算比較的控制操作流程，并檢查控制流程的有效性；4.抽取采購實際支付與資金預算比較書面記錄，檢查制作人及復核人簽字，檢查是否經過適當權限的審批；5.檢查采購訂單、送貨單、發票、驗收單、付款憑證是否一致；6.訪談財務部相關人員，了解采購應付賬款的截止測試流程，并檢查控制流程的有效性；7.詢問年末應付賬款負數的處理過程；調取年末應付賬款明細賬，對所有負數余額進行檢查，并詢問原因，跟蹤至年末報表，確認已進行必要的重分類調整；8.抽取材料入庫單，跟蹤至相應的發票、憑證及會計賬目，檢查單據內容的一致性，入賬會計期間是否正確；9.檢查是否存在供應商提供普通發票導致進項稅額不得抵扣的情況；10.關注各類票據日期是否合理，有無先付款的情況，收款單位是否一致；11.詢問是否有與供應商對帳的制度；12.從供應商發來的函證中抽取樣本，跟蹤至相應的調節表，并檢查差異的調查、分析記錄。四、常見問題1.付款審核不嚴格；2.付款方式不恰當；3.付款金額控制不嚴；4.票到貨未到，賬實不一致；5.收到的商品未被計入采購；6.重復作采購記錄；7.采購發票未被記錄于正確的會計期間；8.記錄的采購價格不正確；9.購買的商品未被記錄于正確的費用或資產用戶；10.現金或轉賬支付由未經授權的人員執行；11.向不正確的供應商銀行

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