高新技術產品（服務）收入審計程序表索引號：4010頁次：被審計單位：編制：編制日期：審計期間：復核：復核日期：一、審計目標與認定對應關系表項目財務報表認定發生完整性準確性截止分類列報和披露1.高新技術產品（服務）收入明細表中記錄的收入為被審計單位通過技術創新、開展研發活動而形成的符合《國家重點支持的高新技術領域》要求的產品（服務）收入，且真實發生；主要產品（服務）擁有自主知識產權。√2.所有應當記錄的高新技術產品（服務）收入均已記錄。√3.高新技術產品（服務）收入已記錄于正確的會計期間。√4.與高新技術產品（服務）收入有關的金額和其他數據已恰當記錄。√5.高新技術產品（服務）收入已記錄于恰當的賬戶。√6.高新技術產品（服務）收入已按照《高新技術企業認定管理工作指引》的規定恰當地列報和披露。√二、審計程序序號計劃實施的審計程序執行人財務報表認定發生完整性準確性截止分類列報和披露1獲取被審計單位提供的高新技術產品（服務）收入明細表及主要產品（服務）收入明細表：（1）復核加計是否正確，并與經中國注冊會計師審計的年度財務報表披露的產品收入、高新技術產品（服務）收入明細賬及主要產品（服務）收入合計數核對是否相符；（2）檢查以非記賬本位幣結算的高新技術產品（服務）收入的折算匯率及折算結果是否正確；（3）結合企業提供的知識產權匯總表、企業高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料，檢查產品（服務）收入是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品（服務）實現的收入，必要時，應當利用專家的工作。2根據實際情況，實施下列實質性分析程序：（1）將本期的高新技術產品（服務）收入與上期的高新技術產品（服務）收入進行比較，分析產品銷售的數量和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；（2）比較本期各月各品種高新技術產品（服務）收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位的經營規律（如季節性、周期性等），查明異常現象和重大波動的原因；（3）計算本期主要高新技術產品（服務）的毛利率并與上期比較，關注收入與成本是否配比，檢查是否異常，兩期之間是否存在異常波動，如有異常波動，應當查明原因。3檢查高新技術產品（服務）收入的確認方法是否與財務報表所采用的收入確認方法一致，是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，前后各期是否保持一致；關注周期性、偶然性的高新技術產品（服務）收入是否符合既定的收入確認原則、方法。4檢查主要產品（服務）收入是否符合《高新技術企業認定管理工作指引》的規定。5獲取被審計單位高新技術產品（服務）價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并關注銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無以高價結算的方法向被審計單位轉移收入的現象。6抽取與高新技術產品（服務）收入相關的記賬憑證，核查入賬日期、品名、數量、單價、金額等是否與發票、發貨單、銷售合同等一致。7抽取與高新技術產品（服務）收入相關的發貨單，核查出庫日期、品名、數量等是否與發票、銷售合同、記賬憑證等一致。8重點檢查高新技術產品銷售主要客戶、本期銷售增幅較大的客戶、關聯方客戶或其他異常客戶，核實其交易真實性。9對于出口銷售，應當將出口銷售記錄與電子口岸數據、貨運提單、銷項等出口銷售單據進行核對，必要時向海關函證。10對于軟件銷售，應當將軟件銷售記錄與增值稅申報表、增值稅退稅收入表中列示的相應計稅（退稅）收入核對是否相符，如不相符，應當查明原因。11銷售的截止測試：（1）檢查會計年度終了日前、后若干天的賬簿記錄、銷項及貨運單，檢查銷售收入有無提前確認或延遲確認的情形；（2）取得會計年度終了日后若干月內所有的銷售退回記錄，檢查是否存在不當確認收入或提前確認收入的情形；（3）重大跨期銷售的建議調整。12存在銷售退回的，檢查手續是否符合規定，結合銷售合同、銷售憑證檢查其會計處理是否正確。13取得被審計單位銷售折扣與折讓的相關資料，了解折扣與折讓的具體規定，與實際執行情況進行核對；抽查大額折扣與折讓發生額，檢查是否經授權批準，確認其合法性、真實性；檢查銷售折扣與折讓的會計處理是否正確。14檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新等，選擇恰當的審計程序進行審核。15檢