隨著市場經濟環境的不斷變化，企業競爭愈發激烈，為做提高企業綜合能力與素質，則應當做好各項管理工作，以在市場中占據一席之地。而在實際管理中，企業財務管理的稅收籌劃作為重要環節，通過企業自身或代理機構合理安排和規劃生產活動稅務，以提升經濟效益。因此，企業應當合理進行稅務籌劃，降低企業稅負，以緩解企業財務壓力，在提高稅務部門工作效率的基礎上，實現了企業的可持續發展。一、稅收籌劃概述（一）概念稅收籌劃是嚴格遵守稅法等基礎法律制度下，經營中為提高納稅人利潤，減少稅額所實行的活動。我國當前稅收制度愈發完善，企業為保證順利進行交易，可采取多樣化方式減輕稅負，以達成戰略目標，對提高經濟效益、加強財務管理而言意義重大[1]。（二）原則稅收籌劃在于實現企業價值最大化，操作中應當遵循以下原則：1．籌劃性。該原則為稅收籌劃屬性原則，在企業完成經營活動后開展納稅活動，確定企業經營義務后，再以各種方式進行稅收籌劃，則被視為避稅、偷稅等違法行為；2．保護性。我國《稅收征收管理法》中規定，由于稅務機關事務導致納稅人未繳納稅款或少繳納稅款行為，可要求人員補繳，無須上繳滯納金。但是，納稅人自身失誤造成上市情況，則需要演唱繳納期限或繳納滯納金。對于偷稅漏稅等行為，則可追征少繳納稅款，不受規定期限限制。因而企業納稅人應當根據生產確定納稅方式，不可獨立于財務決策，做好記賬文憑與會計賬簿，保證符合國家法律；3．調整性。納稅人需根據外界條件變化及環境采取稅收籌劃策略，客觀條件變化可分為納稅人自身變化及國家稅法變化。所以，制定任意籌劃方案均應考慮時間及總體企業發展目標，保證方案具備及時性與針對性要求，以實現管理目標，提高成本效益。二、現代企業財務管理中稅收籌劃的運用（一）設立應用企業創立中組建方式有不同選擇，應當對情況加以考慮，不同組件方式對于后期繳納稅款具有一定影響。企業當前通常選擇合伙經營與有限公司這兩種模式，其中，設立有限公司要求同時繳納公司所得稅與個人所得稅，合伙經營則僅需繳納個人所得稅即可，因而大部分人選擇合伙經營。但是，合伙經營一旦產生問題，則會造成合伙關系無法繼續，合伙人此時需對企業債務承擔為無限連帶責任。所以，發起人應當根據實際情況及長遠發展角度，合理選擇組建方式。發起人公司簡歷中需嚴格選擇創辦地點，各地區經濟水平不同，為促進經濟不乏大區域發展，政府會予以相應優惠政策，且發展良好還可成立分公司，無須繳納印花稅、注冊費等，減少企業稅負。（二）籌資應用企業籌資中通常會應用向銀行申請借貸或股份制籌資的模式，通常而言，股份制籌資將會有一定股息資金成本產生，向銀行申請貸款則會產生企業負債利息成本。在稅收籌劃中，應當注重對企業資金出入流量及稅收的分析，明確兩者關系，以選擇最佳籌資方法。（三）投資應用隨著市場經濟不斷發展，企業通過投資活動促進自身經濟效益的提升，在投資中需對實際企業情況及投資項目加以考慮，以最小稅收模式實現最大化企業利益，以提高其市場競爭力[2]。因此，企業可根據注冊地稅收優惠政策，在自貿區、高新區等進行投資，合伙制企業、公司制企業等不同企業類型的稅收政策也有差異，可投資高新技術企業，不僅能夠將企業知名度提高，還能降低稅收。（四）經營應用企業經營目的在于經濟效益，納稅對于企業受益具有直接影響，在分配企業利潤中，繳納所得稅、增值稅情況將會對利潤分配造成影響，需合理籌劃方案，以提高企業凈利潤。如，境內集成電路設計企業及軟件企業，認定符合條件后可享受“兩免三減半政策”，還可繼續申請高新企業，享受國家對高新技術支持。企業還可通過加速資產折舊，一次性折舊固定資產（500萬元以下）方式，合法將獲利年度延后，延期繳納所得稅。而在設置分公司或母子公司中，通常由于大量資產購置造成虧損，兩者盈虧為一體核算，可借助分公司虧損為母公司盈利分擔，以減少整體所得稅稅負。三、現代企業財務管理中稅收籌劃的運用措施（一）合理分析稅籌企業在經營活動中需要眾多資金，通常以負債或權益收益等方式獲取資金，以稅收層面而言，籌資方式不同將會對稅收規劃造成一定影響，財務管理部門需通過對兩者綜合對比，深入分析數據，以展開稅籌工作，節省稅款。其中，負債收益由于其不屬于企業純利潤，稅收政策更為寬松，權益收益則是指以合法途徑獲得利潤，需根據稅收政策納稅。所以，企業可選用負債收益進行企業規模擴張，主要是由于該方法能夠一定程度上將納稅額度降低，但負債如若過多，則會增加企業資金風險，需要財務部門對資金結構合理評估，以制定稅籌方案[3]。如，企業擴建中對于資金需求較高，財務部門此時應當明確企業發展前景、資金結構等，根據注冊資金、征信進行負債計算，負債如若在可接受范圍，表明企業可以擴建，可以依賴負債收益，負債如若處于安全范圍，則無法支撐擴建，需在稅收率計算后再次投入部分收益，擴建生產后，收入利潤抵銷債務，因而不將其納入稅收范疇，即可為企業減少稅收款項，達成節稅目標。因此，分析企業資金結構，不僅可進行投資方案制定，還能減少稅收。（二）選擇恰當方法在執行稅收籌劃中，應當選擇具有較高可行性的籌劃方案，防控稅收風險，以實現最大化經濟效益。當前，企業主要可根據自身情況選擇以下稅收籌劃方法，具體如下：1．立即有效稅前列支花費。該花費表現為稅前列支規范、稅前列支期內、扣減額度、金額等層面，在此過程中需注意產生貨品銷貨個人行為應當擁有與規定相符的收條；花費開支也保證收條與要求相符；當產生花費后立即入賬，在民法中規定經營者某一繳稅本年度需申請的可扣減花費不能落后或提前審減，所以產生花費后需立即入賬；適當將攤銷期限減少，如長期待攤費用需在法律應允范圍中選擇最短期限，將前兩年花費扣減減少，以遞延繳稅時間。2．應用固定資產折舊。在征收率不變基礎上，企業可選擇最少折舊年限，采取加速折舊方法，對商品升級換代速度的固資，處于長期振動、侵蝕固資等進行加速折舊。除了稅收主管及財政局要求外，折舊費期限最少為房屋建筑、房子20年，設備、貨輪、飛機場、機械設備等為10年，企業有關安全生產的器材道具為5年，貨輪、列車及飛機場之外的運載工具為4年。企業可結合頂資產應用狀況及特性進行加速折舊或減少折舊年限的方式。而對于需調節折舊占比，情況較為獨特的固資，則報稅務局進行備案。（三）規范財務管理按照涉稅零風險理論，對財務管理工作規范可為稅收籌劃工作開展奠定基礎，進而減少涉稅風險。企業在規范財務工作中，可從以下方面出發：一是完善管理制度。企業應當根據國家財會規定，對管理制度重新梳理，優化報銷流程，強化應收賬款及預算管理，提高執行制度的剛性，在內部公告財務制度；二是做好憑證資料管理，財務票證作為管理基礎工作，也是開展工作的憑借，需做好資料整理，對以往財務憑證重新編號歸檔，糾正存在問題，在享受稅收優惠的同時，企業必須嚴格按照法律法規進行資料備查，以免在稅務機關檢查中，受到資料不齊影響，增加稅收負擔；三是健全監督制度。聘請專業會計師事務所對財務管理定期進行監督審查，采取經濟責任審計制度，對工作合法性與規范性重點審查，評估稅收籌劃，聽取專業建議與意見，便于發現財務管理問題，以免擴大風險。（四）防范籌劃風險樹立風險意識及監理預警機制作為稅收籌劃的重點，財務管理中稅收籌劃風險較大，企業應在國家政策下明確可能面臨的風險。因此，企業應當借助網絡技術，構建科學預警機制，實時監控稅收籌劃過程，確保發現風險后能夠及時警告，便于調整計劃。其應當具備下列功能：一是信息收集功能，通過收集稅收政策、法律法規、稅務行政執法、市場競爭及企業信息等，通過分析比較確定結論是否預警；二是預知風險功能。分析信息后系統提出風險關鍵因素，梯形籌劃人員與運營商采取措施；三是控制風險功能。系統尋找風險原因給出解決方案，以避免擴散風險。（五）溝通稅務部門企業與稅務部以博弈論而言，兩者為博弈關系，需加強交流溝通，以實現互利共贏。企業通常僅在涉稅事項辦理中才接觸稅務部門，日常缺乏主動聯系，導致未能及時掌握涉稅資訊，提高了稅收籌劃風險。所以，企業在籌劃中應當加強與稅務部的聯系，預防及降低風險。此過程中，一是縮小稅企雙方認知差距，事前征求稅務部建議與意見，保證籌劃工作與部門規范要求相符；二是積極配合稅務部工作，主動響應稅務部征收管理、納稅評估、資料報送等工作，維持良好征稅關系；三是拓寬聯系渠道，以辦稅服務大廳、微信公眾號、電子稅務局、稅務局網站、12366熱線、稅務分局等方式，主動向稅務部反饋問題和咨詢政策，方可適應當前變化不斷的稅收政策環境，實現涉稅零風險；四是參與稅務部的宣傳活動，尤其是減稅降費等活動，企業安排人員積極參與稅收宣講、納稅人學堂、政策培訓班等，從而獲得