注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-218

（總分：128.02,做題時(shí)間：90分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.00）

1.下列哪一項(xiàng)是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)準(zhǔn)？（）

A.納稅主體B.征稅對(duì)象

C.稅率D.稅目

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是征稅對(duì)象。

2.下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為是（）。

A.某集團(tuán)公司既銷(xiāo)售商品，也提供住宿服務(wù)

B.裝潢公司為客戶(hù)包工包料裝修房屋

C.電視機(jī)廠(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī)并實(shí)行有償送貨上門(mén)

D.電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客戶(hù)有償提供電信服務(wù)

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］選項(xiàng)B、D均為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，A項(xiàng)則屬于兼營(yíng)行為。

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款

規(guī)定的是（晨

A.外購(gòu)己稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

B.外購(gòu)己稅輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)

C.外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的白酒

D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］只有D項(xiàng)符合準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定。

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)的行為

B.港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊勞務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)提供的程租業(yè)務(wù)

D.單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］選項(xiàng)A,按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收；選項(xiàng)B,按照交通運(yùn)輸業(yè)征收；選項(xiàng)C,按照交通運(yùn)輸業(yè)征

收。

5.納稅人取得下列收入，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。

A.企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入

B.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用

C.農(nóng)場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入

D.商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］選項(xiàng)B,不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)AC為增值稅的免稅項(xiàng)目。

6.關(guān)于進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，說(shuō)法正確的為（）。

A.郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

B.進(jìn)口貨物以離岸價(jià)格成交的，應(yīng)加上途中實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)，如實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，進(jìn)口人

不考慮運(yùn)保費(fèi)

C.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，由海關(guān)自行核定

D.出口貨物的離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境后的最后口岸價(jià)格為實(shí)際價(jià)格

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：［解析］進(jìn)口貨物以離岸價(jià)格成交的，應(yīng)加上途中實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)，如實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定

時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)

算保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后口岸價(jià)格為實(shí)際價(jià)格。

7.某鴇礦企業(yè)2006年10月共開(kāi)采鴇礦石原礦80000噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售鴇礦石原礦40000噸，以部分鋁礦

石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鋁礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅（）。

A.20580元B.26250元

C.29400元D.37500元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］應(yīng)納資源稅二（40000X0.6+9（300+40%X0.6）X（l-30%）;26250（元）。

8.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。

A.印花稅B.土地出讓金

C.前期工程費(fèi)D.借款利息費(fèi)用

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］印花稅屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)稅金；土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額；管理費(fèi)用和借款

利息費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

9.某公園有辦公用房一棟，房產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元。2011年將其中的一半對(duì)外出租，取得租金收入50萬(wàn)元。

已知該地區(qū)計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)減除幅度為30%,則該單位年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）。

A.5萬(wàn)元B.6萬(wàn)元

C.21萬(wàn)元［）.16萬(wàn)元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］公園自用辦公房屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)；對(duì)出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅

=50X12%=6（萬(wàn)元）。

10.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A.自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1個(gè)月

B.自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)3個(gè)月

C.自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)6個(gè)月

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.-J

解析：［解析］納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.王某于2009年7月購(gòu)置了一輛排氣量為1.6升的乘用車(chē)，支付的全部?jī)r(jià)款（含增值稅）為175500元，其

中包括車(chē)輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）。

A.7500元B.14529.91元

C.15000元D.17550元

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］175500/（1+17%）710%=15000（元）。

12.某公司擁有船舶2艘,凈噸位分別為120.7噸，180.5噸。100馬力的拖船1艘;該地船舶車(chē)船稅稅額

為：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）元。

A.1630元B.1755元

C.2500元I）.2000元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.J

B.

C.

D.

解析：［解析］船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。拖船按

照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅。拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司應(yīng)繳納的車(chē)

船稅為：121X5+180X5+100+2X5X50%=1630（元）。

13.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是易貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值

220萬(wàn)元；二是技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同記載金額100萬(wàn)，其中研發(fā)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。

A.1500元B.600元

C.1450元D.1470元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.-J

解析：［解析］以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)計(jì)稅貼花；應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否

兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

應(yīng)納印花稅=［200+220+（100-30）］X0.3%。X10000=1470（元）。

14.下列各項(xiàng)中，根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定不正確的是（）。

A.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金要計(jì)征契稅

B.契稅實(shí)行3%—5%的幅度稅率

C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，免征契稅

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在

契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅；價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)

方繳納契稅。

15.某小型企業(yè)2011年度自行申報(bào)收入總額120萬(wàn)元、成本費(fèi)用125萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損5萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所

得率為10%,則該小型企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.5.10萬(wàn)元B.3.47萬(wàn)元

C.4.58萬(wàn)元D.6.38萬(wàn)元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］應(yīng)納所得稅二125?（lT0%）X10%X25%=3.47（萬(wàn)元）。

16.朱先生所在的公司2010年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2010年4月18日，該公司授予朱先生股票期權(quán)60000

股，授予價(jià)2元/股；該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2010年11月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。

2010年11月18日朱先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票60000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。朱先生股票

期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.0B.28000

C.35000D.35375

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，屬于員工已實(shí)際取得有確定價(jià)

值的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人

所得稅。朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納個(gè)人所稅二［60000X（5-2）+7X25%-1375］X7=35375（元）。

17.甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)的所得10萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為25%、18%,兩國(guó)均行使地域管

轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在限額抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)該筆所得征收所得稅（）o

A.0B.1萬(wàn)元

C.0.7萬(wàn)元D.1.2萬(wàn)元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］抵免限額=10乂25%=2.5（萬(wàn)元），在乙國(guó)實(shí)際繳納=10X18%=L8（萬(wàn)元）＜2.5（萬(wàn)元），甲國(guó)該

筆所得征收所得稅2.5-1.8=0.7（萬(wàn)元）o

18.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地（）的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A.連續(xù)12個(gè)月累計(jì)超過(guò)60天

B.連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天

C.連續(xù)6個(gè)月累計(jì)超過(guò)30天

D.連續(xù)6個(gè)月累計(jì)超過(guò)90天

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在

期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

19.可以通過(guò)行政法規(guī)形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰的機(jī)構(gòu)是（）。

A.國(guó)務(wù)院B.全國(guó)人民代表大會(huì)

C.地方人民代表大會(huì)1）.國(guó)家稅務(wù)總局

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.J

B.

C.

D.

解析：［解析］國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

20.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告的表述中，正確的是（）。

A.稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告對(duì)委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告對(duì)委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用

C.稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用

D.稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.，

C.

D.

解析：［解析］稅務(wù)咨詢(xún)結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告對(duì)委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用,

其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告一般不對(duì)外產(chǎn)生作用，稅務(wù)咨詢(xún)的結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直

接產(chǎn)生影響。因此，只有B正確。

二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：15,分?jǐn)?shù)：15.00）

21.下列項(xiàng)目中，屬于稅收法律的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)所得稅法J

B.農(nóng)業(yè)稅條例V

C.稅收征收管理法V

D.個(gè)人所得稅法J

解析：［解析］四個(gè)選項(xiàng)都是稅收法律。

22.根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在加拿大提供修理勞務(wù)J

B.酒精廠(chǎng)將食用酒精銷(xiāo)售給白酒生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）

C.食品廠(chǎng)直接向消費(fèi)者銷(xiāo)售月餅4

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品V

解析：［解析］向加拿大提供勞務(wù)屬于在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，食品廠(chǎng)直接向消費(fèi)者銷(xiāo)傳月餅屬于向消費(fèi)者銷(xiāo)

售應(yīng)稅項(xiàng)目，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷(xiāo)售免稅項(xiàng)R。

23.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅V

B.納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅-J

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅一律不得給予減免稅

D.以10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并

結(jié)清上月應(yīng)納稅款J

解析：［解析］進(jìn)口的屬于國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)

稅、增值稅和消費(fèi)稅。因此，C項(xiàng)不正確。

24.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.有線(xiàn)電視臺(tái)廣告的播映

B.資料借閱業(yè)務(wù)4

C.出租文化場(chǎng)所

D.廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)J

解析：［解析］選項(xiàng)A,有線(xiàn)電視臺(tái)廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)一廣告業(yè)”征稅范圍；選項(xiàng)C,出租文化場(chǎng)

所屬于“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”征稅范圍。

25.企業(yè)2011年發(fā)生的下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.事業(yè)單位出租房屋行為V

B.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為

C.油田開(kāi)采天然原油并銷(xiāo)售行為J

D.外商投資企業(yè)銷(xiāo)售貨物行為V

解析：［解析］企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建

設(shè)稅；2010年12月1日開(kāi)始，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加；進(jìn)口貨物不需要

繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

26.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)

費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格J

B.租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完

稅價(jià)格4

C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格J

D.贈(zèng)送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格

解析：［解析］運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限

內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格；租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式

對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)

價(jià)格作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定

完稅價(jià)格。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分

價(jià)值作為完稅價(jià)格。

27.關(guān)于資源稅，下列說(shuō)法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量V

B.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，北方海鹽和南方海鹽的資源稅稅額相同

C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

D.開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣不征資源稅J

解析：［解析］2008年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源

稅暫減按每噸10元征收；納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)

予抵扣。

28.下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的J

B.以房地產(chǎn)對(duì)外出租的V

C.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

D.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的V

解析：［解析］以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;

被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、

出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。

29.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)性房產(chǎn)免征收房產(chǎn)稅J

B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅V

C.房管部門(mén)向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅J

D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

解析：［解析］應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，因此D不正確。

30.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（）.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.土地使用權(quán)出售，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格V

B.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)J

C.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅J

解析：［解析］土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；承受的房屋附

屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同

的契稅稅率。

31.下列有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支

出為計(jì)稅基礎(chǔ)V

B.企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除V

C.經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)提的折舊J

D.企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；按規(guī)定攤銷(xiāo)，準(zhǔn)予扣除

解析：［解析］開(kāi)辦費(fèi)不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

32.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則，表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)V

B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行V

C.稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得J

D.留置權(quán)發(fā)生在欠稅之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

解析：［解析］稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得：（1）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，

稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。（2）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、

沒(méi)收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。

33.下列屬于我國(guó)稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.罰金

B.罰款J

C.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票V

D.沒(méi)收非法所得4

解析：［解析］現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)主要有四種：（1）罰款：（2）沒(méi)收非法所得：（3）停止出口退稅

權(quán)；（4）收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。罰金屬于刑事處罰范疇。

3蟲(chóng)關(guān)于行政復(fù)議申請(qǐng)人，下列說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.與申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行

政復(fù)議4

B.雖非具體行政行為的相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的第三人，

在行政管理相對(duì)人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議J

C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組

織可以申請(qǐng)行政復(fù)議■J

D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議V

解析：［解析］稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人，是指依法提起行政復(fù)議的納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人，具體包括納稅義

務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人。但是，有一些例外情形的規(guī)定：

（1）有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；

（2）有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議；

（3）有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利的法人或其他組織可以申

請(qǐng)行政復(fù)議。

（4）與申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政

復(fù)議。

（5）雖非具體行政行為的相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的第三人，

在行政管理相對(duì)人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議。

35.企業(yè)稅務(wù)登記代理的種類(lèi)有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理J

B.變更稅務(wù)登記代理4

C.停業(yè)登記代理J

D.稅務(wù)登記代理J

解析：［解析］稅務(wù)登記代理、變更稅務(wù)登記代理、停業(yè)和復(fù)業(yè)登記代理、注銷(xiāo)稅務(wù)登記代理和納稅事項(xiàng)稅

務(wù)登記代理等。

三、計(jì)算題（總題數(shù)：4,分?jǐn)?shù)：96.00）

某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2011年10月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

（1）下設(shè)文物保護(hù)單位舉辦文化節(jié)門(mén)票收入1205萬(wàn)元；

（2）在景區(qū)索道客運(yùn)收入800萬(wàn)元；

（3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入1050萬(wàn)元；

（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)

權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取50萬(wàn)元的固定收入：

（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售，一

次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（分?jǐn)?shù)：36.00）

（1）.計(jì)算門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（文物保護(hù)單位舉辦文化節(jié)門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。）

解析：

（2）.計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800X5%=40（萬(wàn)元））

解析：

（3）.計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1050X3%=31.5（萬(wàn)元））

解析：

（4）.計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50X5%=2.5（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè)））

解析：

（5）.計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10X5%=0.5（萬(wàn)元））

解析：

（6）.計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅。（分?jǐn)?shù)：6,00）

正確答案：（商店應(yīng)納增值稅=30+（1+3%）*3%=0.87（萬(wàn)元））

解析：

某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2011年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）上月購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)的原材料一批，本月付款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，稅金17萬(wàn)元；

（2）采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售給A廠(chǎng)機(jī)床30臺(tái)，共60萬(wàn)元（不含稅），貨已發(fā)出，托收手續(xù)已在銀行辦妥，

貨款尚未收到；

（3）采用分期付款結(jié)算方式銷(xiāo)售給B廠(chǎng)機(jī)床100臺(tái)，價(jià)款共200萬(wàn)元（不含稅），貨已發(fā)出，合同規(guī)定本月到

期貨款40萬(wàn)元，但實(shí)際上只收回了30萬(wàn)元；

（4）銷(xiāo)售一批小型農(nóng)用機(jī)械，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額113萬(wàn)元，上月已收預(yù)收款20萬(wàn)元，本月發(fā)貨并

辦托銀行托收手續(xù)，但貨款未到；

（5）盤(pán)虧一批2011年2月份購(gòu)入的物資（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元），盤(pán)虧金額為1萬(wàn)元；

（6）采用其他方式銷(xiāo)售給C廠(chǎng)一些機(jī)床配件，價(jià)款70萬(wàn)元（不含稅），貨已發(fā)出，貨款已收到。

請(qǐng)計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

（分?jǐn)?shù)：12.00）

（1）.如何確定各項(xiàng)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間？（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提

貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；

（六）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生實(shí)施細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。）

解析：

（2）.請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并計(jì)算該物資公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（該公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：60X17%+40X17%+1134-（1+13%）X13%+70X17%=41.9（萬(wàn)亓）

進(jìn)項(xiàng)稅額為：17TX17%=16.83（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅額為：41.9-16.83=25.07（萬(wàn)元））

解析：

某市一家內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2011年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到

期日11月30日。

（2）2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓和

商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。

（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土

地的“三通?平”費(fèi)用400萬(wàn)元和寫(xiě)字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫(xiě)字樓占地面積12000平方米，建筑面積

60000平方米。

⑷到12月31日為止對(duì)外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)

收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶(hù)辦

理；其余10000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五星級(jí)酒店,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),該酒店2008年由于剛開(kāi)業(yè)出現(xiàn)虧損，

未分配利潤(rùn)。

（5）在售房過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900萬(wàn)元。

（說(shuō)明：計(jì)算土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10機(jī)）

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：

（分?jǐn)?shù):24.00）

（1）.征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額

=（2000+800）X12000+40000=840（萬(wàn)元））

解析：

（2）.征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額

=7200+400X120004-40000=7320（萬(wàn)元））

解析：

（3）.征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額

=（840+7320）X（10%+20%）=2448（萬(wàn)元））

解析：

（4）.2011年應(yīng)繳納的土地增值稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資需要征收土地增值稅；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳

納營(yíng)業(yè)稅。

2011年應(yīng)繳納的土地增值稅：

扣除項(xiàng)目=840+7320+2448+16000X5%X（1+7%+3%）=11488（萬(wàn)元）

增值額=16000+10000X0.32-11488=7712（萬(wàn)元）

增值率=7712+11488X100%=67.13%

應(yīng)繳納土地增值稅=7712X40%-11488X5%=2510.4（萬(wàn)元））

解析：

某甲系A(chǔ)市居民，于2008年2月以80萬(wàn)元購(gòu)得一套臨街的商鋪，并支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，購(gòu)置后該商鋪

后一直將其對(duì)外出租。2011年5月，將臨街商鋪改租為賣(mài)，以150萬(wàn)元的售價(jià)轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)

構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為120萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（分?jǐn)?shù)：24.00）

（1）.某甲轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加:

（150-80）X5%X（1+7%+3%）=3.85（萬(wàn)元））

解析：

（2）.某甲轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅：

150X0.5%o=0.08（萬(wàn)元））

解析：

（3）.某甲轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值粽

增值額：150-（120X80%+3.85+0.08）=150-99.925=50.07（萬(wàn)元）

增值率：50.074-99.925=50.11%

應(yīng)繳納的土地增值稅：50.07X40%-99.925X5%=15.03（萬(wàn)元））

解析：

（4）.某甲轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：6.00）

正確答案：（轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

（150-80-2-3.85-0.08-15.03）X20%=9.81（萬(wàn)元）

［提示］商鋪轉(zhuǎn)讓需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅以及個(gè)人所得稅。）

解析：

四、綜合題（總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：-3.00）

傳奇針織廠(chǎng)是一家注冊(cè)資本5000萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2011年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如

下：

（1）企業(yè)廠(chǎng)區(qū)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地10000平方米，其中，廠(chǎng)房占地8000平方米，辦公樓占地1200

平方米，廠(chǎng)區(qū)內(nèi)部道路及綠化占地800平方米。

（2）該廠(chǎng)擁有貨車(chē)10輛（每輛凈噸位10噸），客貨兩用車(chē)5輛（每輛凈噸位2噸、乘4人），接送職工上下班

用的大型客車(chē)3輛（每輛乘50人），5座小型客車(chē)15輛。

（3）當(dāng)年銷(xiāo)售自產(chǎn)針織衫、內(nèi)衣等共計(jì)8000萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）；購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明

購(gòu)貨金額3000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元，原材料全部驗(yàn)收入庫(kù)；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，裝卸費(fèi)和

保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票；收購(gòu)農(nóng)民種植的良種棉花，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

批準(zhǔn)適用的收購(gòu)憑證上注明的買(mǎi)價(jià)累計(jì)為1000萬(wàn)元。

（4）全年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售產(chǎn)品成本5000萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元、管理費(fèi)用600萬(wàn)

元（不含應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金）。

（5）全年實(shí)發(fā)工費(fèi)總額為900萬(wàn)元，并按照實(shí)發(fā)工資和稅法規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利

費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。

（6）2月份，該廠(chǎng)接受A公司贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，發(fā)票所列金額為400萬(wàn)元，企業(yè)自己

負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬(wàn)元；全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊為60萬(wàn)元，企業(yè)采用

直線(xiàn)折舊法，期限為10年，殘值率為5機(jī)

（7）所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息120萬(wàn)元和向甲企業(yè)（非金融企業(yè)）支付借款1000萬(wàn)元的

本年利息80萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6%）?

（8）所發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。

（9）所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)58萬(wàn)元。

（說(shuō)明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，載貨汽車(chē)年納稅額每噸40元，大型客車(chē)年納稅額600元，小

型客車(chē)的年納稅額400元。）

根據(jù)上述資料，請(qǐng)分析并計(jì)算：

（分?jǐn)?shù):-0.99）

（1）.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：10000X3=3（萬(wàn)元））

解析：

（2）.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅：10X40X10+5X40X2+3X600+15X400=1.22（萬(wàn)元））

解析：

（3）.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：8000X17%-（510+300X7%+1000X13%）=699（萬(wàn)元）

該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：699*（5%+3%）=55.92（萬(wàn)元））

解析：

（4）.計(jì)算該企業(yè)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)超標(biāo)折舊費(fèi)：60-（400+50）X（l-5%）+10+12X10=24.38（萬(wàn)元））

解析：

（5）.計(jì)算該企業(yè)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)超標(biāo)列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用：80-1000X6%=20（萬(wàn)元））

解析：

（6）.計(jì)算該企業(yè)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)超標(biāo)列支的廣告費(fèi)用：1500-8000X15%=300（萬(wàn)元））

解析：

（7）.計(jì)算該企業(yè)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)超標(biāo)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：58-58乂6（?=23.2（萬(wàn)元））

解析：

（8）.計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應(yīng)稅所得額：

8000+400-5000-200-1200-600-900-900X18.5%-3-1.22-55.92+24.38+20+300+23.2=640.94（萬(wàn)元））

解析：

（9）.計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（印花稅忽略不計(jì)）。（分?jǐn)?shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅：640.94乂25%=160.24（萬(wàn)元））

解析：

某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)26萬(wàn)元，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是26萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅

稅率20蛤應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是5.2萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年終核查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的

業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：

（1）應(yīng)納稅所得額中含2011年的國(guó)庫(kù)券利息收入2萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的債券取得利息收入4萬(wàn)元。

（2）5月銷(xiāo)售產(chǎn)品取得價(jià)外收入46.8萬(wàn)元。并開(kāi)具了普通發(fā)票。企業(yè)將這筆收入直接計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”

中。經(jīng)核定該產(chǎn)品的增值稅稅率是17%消費(fèi)稅稅率30%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7樂(lè)教育費(fèi)附加征收率為

3%,

（3）應(yīng)納稅所得額中含從M公司（居民企業(yè)）分回的稅后權(quán)益性投資收益5萬(wàn)元，經(jīng)核定M公司適用的企業(yè)所

得稅稅率是25%。

（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中，含有上繳的稅收罰款6萬(wàn)元。

（5）“管理費(fèi)用”賬戶(hù)中，列支了2011年度的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用8萬(wàn)元，尚未形成無(wú)形資產(chǎn)。

（6）實(shí)際列支了全年的與生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬(wàn)元，經(jīng)核定企業(yè)全年的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元。

（7）為慶祝某商場(chǎng)成立贊助3萬(wàn)元。

法律問(wèn)題及要求：

（分?jǐn)?shù)：-0.99）

（1）.根據(jù)企業(yè)上述資料，分析2011年度自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是否正確。（分?jǐn)?shù)：-0.33）

正確答案：（該企業(yè)自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是錯(cuò)誤的。）

解析：

（2）.計(jì)算企業(yè)2011年度共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（分?jǐn)?shù)：-0.33）

正確答案：（