公共物品、外部性、不完全競爭、不完全信息會造成市場失靈，需要由政府進行干預(yù)。

【鏈接】宏觀經(jīng)濟失衡、收入分配不公、經(jīng)濟秩序失范也會造成市場失靈，也需要由政府進行干預(yù)分類定義影響例子外部經(jīng)濟（正外部性）生產(chǎn)的外部經(jīng)濟廠商的經(jīng)濟活動對社會產(chǎn)生有利影響1.私人利益小于社會利益

2.私人成本大于社會成本企業(yè)培訓(xùn)雇員消費的外部經(jīng)濟家庭的經(jīng)濟活動對社會產(chǎn)生有利影響家庭對周圍環(huán)境綠化外部不經(jīng)濟（負外部性）生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟廠商的經(jīng)濟活動對社會產(chǎn)生不利影響1.私人利益大于社會利益

2.私人成本小于社會成本企業(yè)排放污水消費的外部不經(jīng)濟家庭的消費行為對其他家庭帶來不利影響吸煙外部不經(jīng)濟政府干預(yù)（1）征稅（針對生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟補貼（針對生產(chǎn)的外部經(jīng)濟（2）企業(yè)合并（3）明確產(chǎn)權(quán)（4）政府直接管制不完全競爭包括完全壟斷、寡頭競爭、壟斷競爭不完全競爭主要表現(xiàn)：市場壟斷不完全競爭政府干預(yù)方式：（1）主要措施：政府管制、反托拉斯法

（2）其他措施：配給、價格控制、稅收、補貼政策、法律法規(guī)、行業(yè)國有化等。不完全競爭是市場失靈的一種形式，政府干預(yù)不完全競爭的方法措施包括政府管制（經(jīng)濟管制和社會管制）、反托拉斯法（制定反壟斷法或反托拉斯法）、配給、價格控制、稅收、補貼政策、法律法規(guī)、行業(yè)國有化等。政府主要職能：一是提供公共產(chǎn)品與服務(wù)；二是維護公平的市場競爭秩序；三是實施宏觀調(diào)控；四是建立社會保障制度。總需求Y＝C+I+G+NX名稱定義關(guān)系國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）經(jīng)濟社會（即一國或地區(qū)）在一定時期內(nèi)（通常為一年）所生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品（物品和勞務(wù)）的市場價值總和。（地域范圍）國民生產(chǎn)總值（GNP）某國國民所擁有的全部生產(chǎn)要素所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的市場價值。（國民范圍）GNP=GDP-外國國民在本國同時期所創(chuàng)造的價值+本國國民在國外同時期所創(chuàng)造的價值=GDP+國外凈要素收入國民生產(chǎn)凈值（NNP）最終產(chǎn)品價值中如把消耗的資本設(shè)備價值扣除，就得到了凈增價值。NNP=GNP-折舊等資本消耗國民收入（NI）按生產(chǎn)要素報酬計算的國民收入，即工資、利息、租金和利潤的總和意義上的國民收入NI=NNP-（間接稅-津貼）個人收入（PI）生產(chǎn)要素報酬意義上的國民收入并不會全部成為個人的收入。PI=NI-公司未分配利潤-企業(yè)所得稅+政府給居民的轉(zhuǎn)移支付+政府向居民支付的利息個人可支配收入（DPI）稅后的個人收入才是個人可支配收入（DPI），即人們可用來消費或儲蓄的收入DPI=PI-個人所得稅【結(jié)論】不管經(jīng)濟是否處于充分就業(yè)，是否處于通貨膨脹，是否處于均衡狀態(tài)，儲蓄和投資一定相等。宏觀經(jīng)濟政策目標(biāo)：物價穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟增長和國際收支平衡。價格指數(shù)分類：消費物價指數(shù)、批發(fā)物價指數(shù)和國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)財政收入包括稅收、公債、非稅收入地位稅收是政府財政收入中的最主要部分種類流轉(zhuǎn)稅（貨物與勞務(wù)稅）、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類特征強制性、無償性和固定性（不包括權(quán)威性）調(diào)節(jié)方式1.宏觀稅率確定：宏觀稅率是衡量財力集中與分散程度的一個重要指標(biāo)。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財力的能力高，反之則低。因此，提高宏觀稅率，民間收入減少，經(jīng)濟收縮。

2.稅負分配：

（1）政府部門進行：通過稅種選擇和制定不同的稅率來實現(xiàn)；

（2）市場活動進行：通過稅負轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn)出來，結(jié)果使納稅人名義稅負與實際稅負不相同，是稅負的再分配。

3.稅收優(yōu)惠：減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等

4.稅收處罰：罰款、征收滯納金等分類（1）中央債和地方債（2）短期（小于1）、中期（1-5）、長期（大于5）特征有償性、自愿性、靈活性特點運用信用方式籌資調(diào)節(jié)作用（1）公債已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財政與金融關(guān)系的重要政策手段。

（2）發(fā)行公債能產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”。（解釋：民間資金減少，利率上升，從而私人投資減少，抵消了擴張）非稅收入

1.內(nèi)容：國有資源、資產(chǎn)有償使用收入，國有資本經(jīng)營收益，政府基金，行政事業(yè)性收費和罰沒收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈收入，主管部門集中收入，以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。【補充】自動穩(wěn)定器：轉(zhuǎn)移性支出和累進的所得稅制度的結(jié)合。轉(zhuǎn)移性支出對財政資金產(chǎn)生直接影響財政政策目標(biāo)：1資源優(yōu)化配置2收入分配公平3經(jīng)濟穩(wěn)定增長使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財政政策（取決于目前的預(yù)算收支情況）總需求大于總供給，屬于經(jīng)濟過熱，根據(jù)逆風(fēng)向行事，采用緊縮的財政政策。市場經(jīng)濟國家實施貨幣政策的主體是中央銀行

二、審計機關(guān)的權(quán)限1.要求提供資料權(quán)被審計單位負責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負責(zé)。2.檢查權(quán)3.調(diào)查取證權(quán)審計機關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶。審計機關(guān)有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)主要負責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)的存款。4.制止權(quán)3）對其中在金融機構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請5.處理處罰權(quán)——政府審計的特色▲注意：目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰（1）審計處理權(quán)2）審計處罰權(quán)6.通報或者公布審計結(jié)果權(quán)7.建議權(quán)——建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定審計機關(guān)的下列權(quán)限中，屬于審計處理措施的有責(zé)令被審計單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項責(zé)令被審計單位限期退還被侵占的國有資產(chǎn)責(zé)令被審計單位退還違法所得注意：在地方的中央部門的下屬單位，仍屬于審計署的管轄范圍。不能授權(quán)下級審計機關(guān)審計的情形：

（1）審計署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項、對中央銀行的財務(wù)收支的審計事項

（2）地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項第三節(jié)審計程序一、審計計劃

編制審計項目計劃→組成審計組→送達審計通知書（實施審計3日前）。二、審計實施

三、審計報.審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。被審計對象自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組審計決定自送達之日起生效。

▲注意：行政復(fù)議和行政訴訟只限于受理具體行政行為。我國行政處罰種類：

（1）警告（2）罰款（3）沒收違法所得、沒收非法財物（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照（6）行政拘留（7）其他

法理上行政處罰分類：

申誡罰、財產(chǎn)罰、能力罰（剝奪或者限制行為能力和資格）和人身自由罰。警告罰款沒收違法所得、沒收非法財物責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照行政拘留申誡罰財產(chǎn)罰財產(chǎn)罰能力罰能力罰人身自由罰限制人身自由的只能由法律設(shè)定行政處罰的實施機關(guān)（三種）行政機關(guān)限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關(guān)行使法律、法規(guī)授權(quán)的組織

行政機關(guān)所委托的組織行政處罰的管轄l.地域管轄（一2.級別管轄和職能管轄違法行為發(fā)生地包括違法行為的實施地、經(jīng)過地、危害結(jié)果發(fā)生地等縣級以上地方人民政府3.除外原則——進出境的違反海關(guān)法律法規(guī)的行為由海關(guān)查處。

4.指定管轄——共同上一級行政機關(guān)

不得給予兩次以上罰款的行政處罰，可以給予兩種以上的行政處罰行政處罰追訴時效原則違法行為在2年內(nèi)（從發(fā)生計算，連續(xù)的以終了計算）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰不予行政處罰的情形：不滿14周歲，精神病人、輕微違法從輕或者減輕處罰的情形：14-18歲，主動消除或減輕后果，受脅迫，立功，其他不能申請行政復(fù)議的情形：

（1）不服行政機關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理規(guī)定的，可以提出申訴。

（2）不服行政機關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理的，可以提出仲裁或者訴訟。

（3）抽象行政行為自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請行政復(fù)議的申請形式：書面或口頭申請。行政復(fù)議的管轄

1.本級人民政府或者上一級主管部門管轄

對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級主管部門申請行政復(fù)議。（垂直領(lǐng)導(dǎo)的必須向上一級）

2.上一級地方人民政府管轄

對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級地方人民政府申請行政復(fù)議。

3.省、自治區(qū)人民政府的派出機關(guān)管轄

對省、自治區(qū)人民政府依法設(shè)立的派出機關(guān)（地區(qū)行政公署）所屬的縣級地方人民政府的具體行政行為不服的，向該派出機關(guān)申請行政復(fù)議。

4.本機關(guān)管轄

對國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。

對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院依法做出最終裁決。

5.其他特殊管轄

（1）對縣級以上地方人民政府依法設(shè)立的派出機關(guān)的具體行政行為不服的，向設(shè)立該派出機關(guān)的人民政府申請行政復(fù)議；

（2）對政府工作部門依法設(shè)立的派出機構(gòu)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，以自己的名義作出的具體行政行為不服的，向設(shè)立該派出機構(gòu)的部門或者該部門的本級地方人民政府申請行政復(fù)議；

（3）對法律、法規(guī)授權(quán)的組織的具體行政行為不服的，分別向直接管理該組織的地方人民政府、地方人民政府工作部門或者國務(wù)院部門申請行政復(fù)議；

（4）對兩個或者兩個以上行政機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議；

（5）對被撤銷的行政機關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機關(guān)的上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。

行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

（1）被申請人認為需要；（2）行政復(fù)議機關(guān)認為需要；（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理；（4）法律規(guī)定。

行政訴訟的特有原則

1.被告對做出的具體行政行為負舉證責(zé)任原則；（被告不得向原告和證人收集證據(jù)）

2.人民法院對具體行政行為的合法性進行審查原則；（不查適當(dāng)性，除非顯失公平）

3.人民法院審理行政案件不適用調(diào)解原則；（除了行政賠償訴訟）

4.行政訴訟不停止具體行政行為執(zhí)行原則。行政訴訟的受案范圍

人民法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項提起的訴訟：

1.國防、外交等國家行為，以及經(jīng)憲法和法律授權(quán)的國家機關(guān)宣布緊急狀態(tài)、實施戒嚴和總動員等行為；

2.行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；

3.行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定；

4.法律規(guī)定由行政機關(guān)最終裁決的具體行政行為；

5.公安、國家安全等機關(guān)依照刑事訴訟法的明確授權(quán)實施的行為；

6.調(diào)解行為以及法律規(guī)定的仲裁行為；

7.不具有強制力的行政指導(dǎo)行為；

8.駁回當(dāng)事人對行政行為提起申訴的重復(fù)處理行為；

9.對公民、法人或者其他組織權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生實際影響的行為。財政部審核中央各部門的預(yù)算草案，編制中央預(yù)算草案法律部門（二）法律理念

我國社會主義法治理念具體表現(xiàn)：

（1）依法治國：社會主義法治的核心內(nèi)容

（2）執(zhí)法為民：社會主義法治的本質(zhì)要求

（3）公平正義：社會主義法治的價值追求

（4）服務(wù)大局：社會主義法治的重要使命

（5）黨的領(lǐng)導(dǎo)：社會主義法治的根本保證

法律淵源制定機關(guān)憲法（具有最高的法律效力）全國人民代表大會法律（法律效力僅次于憲法）全國人民代表大會及其常務(wù)委員會行政法規(guī)國務(wù)院地方性法規(guī)地方國家權(quán)力機關(guān)（人大及常委會）民族自治地方的自治條例和單行條例民族自治地方的的人大特別行政區(qū)法律國際條約或協(xié)定國家之間法律關(guān)系構(gòu)成要素——主體、客體和內(nèi)容法律事實，按其是否以人的意志為轉(zhuǎn)移分為兩類：事件和行為。（一）事件：與人的意志無關(guān)的客觀現(xiàn)象，如時間的流失、地震、海嘯、戰(zhàn)爭等。（二）行為：人們有意識的活動。我國稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)。

1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

2.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

3.資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.特定目的稅類。包括城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購置稅。

5.財產(chǎn)、行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。發(fā)票管理：發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年自2009年5月1日起，對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率5%在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（5）非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈；

（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

免稅收入：

①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營利性組織的收入。

公司設(shè)立的條件

1.有限公司由50個以下股東出資設(shè)立；

2.設(shè)立股份公司，應(yīng)當(dāng)有2人以上200以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所。

有限公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元；

股份公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。

一次繳納的，應(yīng)即繳納全部出資；分期繳納的，應(yīng)即繳納首期出資。首次出資額不得低于注冊資本的20%，其余部分由股東自公司成立之日起2年內(nèi)繳足；）以募集設(shè)立方式設(shè)立股份公司的，發(fā)起人、認股人必須一次繳清全部的注冊資本。其中，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%）有限公司全體股東的貨幣出資金額不得低于有限公司注冊資本的30%；公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。不包括資本公積金。

.法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。有限責(zé)任公司股東會董事會監(jiān)事會①決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃；

②選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報酬事項；

③審議批準(zhǔn)董事會的報告；

④審議批準(zhǔn)監(jiān)事會或者監(jiān)事的報告；

⑤審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

⑥審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

⑦對公司增加或者減少注冊資本作出決議；

⑧對發(fā)行公司債券作出決議；

⑨對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；

⑩修改公司章程。①召集股東會會議，并向股東會報告工作；

②執(zhí)行股東會決議；

③決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；

④制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

⑤制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

⑥制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；

⑦制訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案；

⑧決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置；

⑨決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報酬事項，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人及其報酬事項；

⑩制定公司的基本管理制度。①檢查公司財務(wù)；

②對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進行監(jiān)督，對違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議；

③當(dāng)董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正；

④提議召開臨時股東會會議，在董事會不履行召集和主持股東會會議職責(zé)時召集和主持股東會會議；

⑤向股東會會議提出提案；

⑥對董事、高級管理人員提起訴訟；

⑦監(jiān)事可以列席董事會會議，并對董事會決議事項提出質(zhì)詢或者建議；

⑧發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進行調(diào)查。有限責(zé)任公司特別決議：股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。（所有企業(yè)，不同于董事會）監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，其中職工代表原比例不得低于1/3。董事會——執(zhí)行機構(gòu)

1.人數(shù)：由3-13人組成。.國有獨資公司監(jiān)事會的特別規(guī)定。國有獨資公司監(jiān)事會成員不得少于5人，其中職工代表的比例不得低于1/3臨時提案權(quán)

單獨或者合計持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交董事會；董事會應(yīng)當(dāng)在收到提案后兩日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審議。

（5）股東大會不得對向股東通知中未列明的事項作出決議。

股份有限公司（3）公司持有的本公司股份沒有表決權(quán)，也不能參與利潤分配4.決議

（1）一般決議：必須經(jīng)出席會議（不是全體）的股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。

（2）特別決議：必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

①修改公司章程；

②增加或減少注冊資本；

③公司合并、分立、解散；

④變更公司形式

▲補充：上市公司在一年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。股份有限公司的董事會由5—19人組成。董事、高管不得兼任監(jiān)事。公司股票的回購

公司不得收購本公司股份，但有除外：事由程序要求減少公司注冊資本1.應(yīng)經(jīng)股東大會特別決議通過；

2.應(yīng)自收購之日起10日內(nèi)注銷與持有本公司股份的其他公司合并1.應(yīng)經(jīng)股東大會特別決議通過；

2.應(yīng)當(dāng)在6個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷將股份獎勵給本公司職工1.應(yīng)經(jīng)股東大會決議通過；

2.不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%；

3.用于收購的資金應(yīng)當(dāng)從公司的稅后利潤中支出；

4.所收購的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工股東因股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份應(yīng)當(dāng)在6個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷▲結(jié)論：惡意——沒有票據(jù)權(quán)利

善意——支付對價，不受前手瑕疵限制

——沒有支付對價，受前手瑕疵限制。

匯票在出票時有出票人、付款人和收款人三個基本當(dāng)事人

匯票的絕對記載事項包括有七項：①表明“匯票”字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。

四）匯票的背書

1.背書的分類

背書可分為轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。2.背書的格式

（1）背書的記載事項是：背書人簽章（絕對記載事項）、被背書人名稱（絕對記載事項）、背書日期（相對記載事項，到期日前）本票絕對記載事項（1）表明“本票”的字樣；（2）無條件支付的承諾；（3）確定的金額；

（4）收款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。

本票上未記載上述法定事項之一的，本票無效。相對記載事項（1）付款地：未記載付款地的，以付款人的營業(yè)場所為付款地；

（2）出票地：未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所為出票地。本票自出票日起，付款期限最長不得超過2個月。本票的持票人未按規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。

四、支票

1.支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起l0日內(nèi)提示付款六、違反票據(jù)法的法律責(zé)任

1.對見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按每日萬分之七的罰款。

2.若簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，中國人民銀行按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

①股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；

②累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%；

③最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；

④籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

⑤債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平；

⑥國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

（二）證券上市

1.股票上市的條件和程序

①股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行；

②公司股本總額不少于人民幣3000萬元；

③公開發(fā)行的股份達到公司股份總數(shù)的25%以上；

④公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上；

⑤公司最近3年無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假記載。

2.暫停或終止股票上市交易的情形暫停上市終止上市1.上市公司股本總額（3000萬元）、股權(quán)分布（25%、10%）等發(fā)生變化不再具備上市條件；

2.公司不按照規(guī)定公開其財務(wù)狀況，或者對財務(wù)會計報告作虛假記載，可能誤導(dǎo)投資者；

3.公司有重大違法行為；

4.公司最近3年連續(xù)虧損；

5.證券交易所上市規(guī)則規(guī)定的其他情形1.公司股本總額、股權(quán)分布等發(fā)生變化不再具備上市條件，在證券交易所規(guī)定的期限內(nèi)仍不能達到上市條件；

2.公司不按照規(guī)定公開其財務(wù)狀況，或者財務(wù)會計報告作虛假記載，且拒絕糾正；

3.公司最近3年連續(xù)虧損，在其后一個年度內(nèi)未能恢復(fù)盈利；

4.公司解散或者被宣告破產(chǎn)；

5.證券交易所上市規(guī)則規(guī)定的其他情形3.公司債券上市的條件和程序

①公司債券的期限為l年以上；

②公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元；

③公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。

4.暫停或終止公司債券上市交易的情形暫停上市終止上市1.公司有重大違法行為；

2.公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件；

3.公司債券所募集資金不按照審批機關(guān)批準(zhǔn)的用途使用；

4.未按照公司債券募集辦法履行義務(wù)；

5.公司最近2年連續(xù)虧損。1.公司有重大違法行為，經(jīng)查實后果嚴重的；

2.公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的；

3.公司債券所募集資金不按照核準(zhǔn)的用途使用，在限期內(nèi)未能消除的；

4.未按照公司債券募集辦法履行義務(wù)，經(jīng)查實后果嚴重的；

5.公司最近2年連續(xù)虧損，在限期內(nèi)未能消除的；

6.公司解散或者被宣告破產(chǎn)的。（三）持續(xù)信息公開

半年報2個月，年度報告4個月

（四）禁止的交易行為

1.內(nèi)幕交易行為

證券交易內(nèi)幕信息的知情人關(guān)注：②持有公司5%以上股份的股東

內(nèi)幕信息關(guān)注：⑤公司營業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押、出售或者報廢一次超過該資產(chǎn)的30%

2.禁止操縱證券市場的行為

（1）單獨或者通過合謀，集中資金優(yōu)勢、持股優(yōu)勢或者利用信息優(yōu)勢聯(lián)合或者連續(xù)買賣，操縱證券交易價格或者證券交易量。

（2）與他人串通，以事先約定的時間、價格和方式相互進行證券交易，影響證券交易價格或者證券交易量。

（3）在自己實際控制的賬戶之間進行證券交易，影響證券交易價格或者證券交易量。

3.禁止發(fā)布虛假信息擾亂市場的行為

4.禁止證券欺詐行為

【注意】收入、費用、利得、損失都會影響所有者權(quán)益其它貨幣資金（重點）

1.內(nèi)容：包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

以公允價值進行后續(xù)計量，資產(chǎn)負債表日其公允價值變動計入當(dāng)期損益，計入公允價值變動損益。

借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

貸：公允價值變動損益（公允價值增加數(shù)）

借：公允價值變動損益（公允價值減少數(shù)）

貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

【注意】由于以公允價值進行后續(xù)計量，所以不再考慮減值問題。1.處置時的投資收益

簡易算法：出售凈得價款-交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本

2.整個投資期間的投資收益

（1）出售時確認的投資收益

（2）持有期間賺取的股利收入或利息收入

（3）取得時的交易費用（代入負數(shù)）

3.處置時的損益

簡易算法：出售凈得價款-交易性金融資產(chǎn)賬面價值

銀行匯票（其它貨幣資金）銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項的票據(jù)1.提示付款：出票日1個月

2.適用于單位或個人商業(yè)匯票（應(yīng)收票據(jù)）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1.按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.前提：

（1）必須要有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系

（2）企業(yè)間使用

3.付款期限：6個月內(nèi)

4.同城或異地

匯兌（銀行存款）匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。1.適用于單位或個人托收承付（應(yīng)收賬款）托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。1.異地

2.承付期：驗單3天，驗貨7天

3.前提：

（1）商品或勞務(wù)款項

（2）經(jīng)營管理好的企業(yè)委托收款（應(yīng)收賬款）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式1.同城或異地支票（銀行存款）1.提示付款期限為10天

2.分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票信用卡1.單位卡不得“存現(xiàn)金、支現(xiàn)金、結(jié)算10萬以上、銷售款存入”

2.單位款項不得存入個人卡當(dāng)物價上漲時，先進先出法會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和期末存貨價值；反之，會低估企業(yè)當(dāng)期利潤和期末存貨價值。四、存貨的清查盤盈盤虧審批前借：原材料、庫存商品等

貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費－－－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）審批后借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用借：原材料（殘料價值）

其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）

管理費用（一般經(jīng)營損失）

營業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢【注意】非正常損失的存貨進項稅額不得抵扣，應(yīng)與遭受損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

非流動資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、長期應(yīng)收款和長期待攤費用等可供出售金融資產(chǎn)明細科目：成本、公允價值變動、應(yīng)計利息、利息調(diào)整（本教材不涉及）股票債券取得借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價值+交易費用）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收利息

貸：銀行存款利息、股利非持有期的現(xiàn)金股利

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

持有期的現(xiàn)金股利

借：銀行存款

貸：投資收益非持有期的債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

持有期的債券利息

借：銀行存款

貸：投資收益資產(chǎn)負債表日（1）公允價值大于賬面價值

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積（注意：不同于交易性金融資產(chǎn)）

（2）公允價值小于賬面價值

借：資本公積——其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動減值特征：嚴重/非暫時的

借：資產(chǎn)減值損失（總共的價值下跌數(shù)）

貸：資本公積——其他資本公積（轉(zhuǎn)出原累計損失）

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（注意：不是可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）出售借：銀行存款

貸：可供出售金融資產(chǎn)（轉(zhuǎn)出所有明細）

投資收益

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

（若為損失做相反分錄）持有至到期投資賬務(wù)處理

明細科目：成本（面值）、應(yīng)計利息（未到期利息，主要指到期一次還本付息的利息）、利息調(diào)整（其余）【注意1】交易費用的總結(jié)：除交易性金融資產(chǎn)取得的交易費用入投資收益以外，其余金融資產(chǎn)交易費用一律計入入賬成本中。

【提示】讀題時要注意“另計入”還是“包含”。

（1）持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

實際利息收入＝期初債券攤余成本×實際利率【貸：投資收益】

應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率【借：應(yīng)收利息、持有至到期投資——應(yīng)計利息】

（2）攤余成本的理解：（持有到期投資可以理解為賬面價值）

期末攤余成本＝期初攤余成本＋（－）折溢價攤銷額－已收回本金－已發(fā)生的減值損失

＝期初攤余成本＋實際利息－票面利息－已收回本金－已發(fā)生的減值損失

溢價購入→實際利息小于票面利息→攤余成本逐期變小

折價購入→實際利息大于票面利息→攤余成本逐期變大分期付息債券：

借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）

貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率）

持有至到期投資—利息調(diào)整（倒擠，或借或貸）

▲注意：期末攤余成本＝期初攤余成本＋實際（投資收益）－名義（應(yīng)收利息）＝期初攤余成本＋期初攤余成本×實際利率－名義＝期初攤余成本×（1＋實際利率）－票面利息到期一次還本付息：

借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（面值*票面利率）

貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率）

持有至到期投資—利息調(diào)整（倒擠，或借或貸）

▲注意：期末攤余成本＝期初攤余成本＋實際（投資收益）＝期初攤余成本＋期初攤余成本×實際利率＝期初攤余成本×（1＋實際利率）【注意】本教材中能轉(zhuǎn)回的包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律不得轉(zhuǎn)回。商譽攤銷的要求：企業(yè)合并中形成的商譽，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間，不進行攤銷。

2.減值的要求：

（1）每年年末，企業(yè)應(yīng)對商譽進行減值測試。（必須）

（2）商譽難以獨立地產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。——要減值先減商譽，再是其他資產(chǎn)

（3）商譽減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

視同銷售：

▲總結(jié)：委托代銷、受托代銷、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購用于投資、分配、捐贈。消費稅借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅營業(yè)稅提供勞務(wù)

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)記入

固定資產(chǎn)清理出售無形資產(chǎn)記入營業(yè)外收支城建稅、教育費附加基數(shù)是三稅——增消營

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本、制造費用

貸：應(yīng)交稅費收購未稅礦產(chǎn)品

借：原材料

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅印花稅借：管理費用、待攤費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金耕地占用稅借：在建工程

貸：銀行存款礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費稅【注意】計入管理費用的：房、車、地、印、礦

【注意】營業(yè)稅一般計入營業(yè)稅金及附加，銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)不是

留存收益：盈余公積和未分配利潤。

盈余公積用途：一是用于彌補虧損，二是用于轉(zhuǎn)增資本，三是擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

△出題點：考察對所有者權(quán)益總額和留存收益的影響【注意】存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧計入管理費用；

生產(chǎn)車間修理費用計入管理費用；開辦費計入管理費用；

研發(fā)支出費用化；

合并中購入長期股權(quán)投資的手續(xù)費計入管理費用【注意】手續(xù)費的處理銀行承兌匯票的手續(xù)費：財務(wù)費用

合并中購入長期股權(quán)投資的手續(xù)費：管理費用

非合并中購入長期股權(quán)投資的手續(xù)費：入成本

購入交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費：投資收益賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)未來流入的金額未來抵稅的金額（稅法標(biāo)準(zhǔn)的價值）應(yīng)納稅暫時性差異

（遞延所得稅負債）可抵扣暫時性差異

（遞延所得稅資產(chǎn)）負債未來流出的金額賬面價值－未來允許扣稅的金額（將來不能抵稅的金額）可抵扣暫時性差異

（遞延所得稅資產(chǎn)）應(yīng)納稅暫時性差異

（遞延所得稅負債）報表項目具體編制方法貨幣資金“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的總賬科目余額之和應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細賬貸方余額之和應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細賬貸方余額之和預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細賬借方余額之和

存貨“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在

途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額之和減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目

【注意】不包括工程物資，包括生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”－“累計折舊