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文檔簡介

會計實操文庫1/4資源稅會計賬務處理

01.一般情況，企業交納的資源稅,通過"應交稅金--應交資源稅"科目核算（1）企業計算出銷售的應稅產品應交納的資源稅：借：稅金及附加

貸：應交稅金--應交資源稅；（2）上交資源稅時借：應交稅金--應交資源稅

貸：銀行存款等

02.企業自產自用的應稅產品（1）計算應交納的資源稅:借：生產成本、制造費用等

貸：應交稅金--應交資源稅（2）上交資源稅時：借：應交稅金--應交資源稅

貸：銀行存款等03.企業收購未稅礦產品（1）按實際支付的收購款:借：材料采購等

貸：銀行存款等（2）代扣代交的資源稅時：借：材料采購等

貸：應交稅金--應交資源稅（3）上交資源稅時：借：應交稅金--應交資源稅

貸：銀行存款等。04.企業外購液體鹽加工固體鹽（1）在購入液體鹽時：借：材料采購（按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數額）

應交稅金--應交資源稅（允許抵扣的資源稅）

貸：銀行存款（應支付的全部價款）（2）企業加工成固體鹽后,在銷售時：借：稅金及附加

貸：應交稅金--應交資源稅（3）交納稅款時，將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額：借：應交稅金--應交資源稅

貸：銀行存款等案例

例1：位于某市的某某有限公司2020年第四季度銷售原油，銷售額113000元（含增值稅），收入全部存入銀行，根據2020年云南省資源稅稅目稅率表，適用6%的稅率。應納稅額和會計處理如下：借：銀行存款

113000

貸：主營業務收入

100000

應交稅費-應交增值稅13000（10000×0.13）借：稅金及附加

6000

貸：應交稅費-應交資源稅

6000（100000×0.06）借：應交稅費-應交資源稅

6000

貸：銀行存款

6000例2：位于某市的某某有限公司2020年第四季度將價值100000元（不含增值稅）的自產沙石用于生產水泥磚，稅務機關認定的資源稅稅率為4%（從價計征）。會計處理如下：借：生產成本

4000

貸：應交稅費-應交資源稅

4000（1

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