現金流量表

16-1學習目的區分經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量。用間接法編制現金流量表。使用自由現金流來評價企業業績。用直接法編制現金流量表。通過電子數據表用間接法編制現金流量表。16-2學習目的1區分經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量。16-3現金流量表的目的反映了企業的現金流量(cashflows)——現金流入和流出的來源報告了為什么現金會在本期流入和流出。涉及的時間范圍、截止時間點與利潤表相同?？梢员挥脕?預測未來現金流量。評價管理層決策。預測公司向股東支付股利和向債權人還本付息的能力。16-4現金流的類型現金流可以劃分為:經營活動現金流投資活動現金流籌資活動現金流16-5現金流的類型現金流量表中的經營活動(operatingactivities)反映了制造利潤或者費用的活動，也包括:

利息收入與費用股利收入所得稅費用支出16-6現金流劃分為:經營活動現金流投資活動現金流籌資活動現金流現金流的類型投資活動(investingactivities)是現金流量表的第二部分,這部分反映了現金收入和支出導致的資產的增加或減少:

不動產、廠房、設備；應收票據投資?2015PearsonEducation,Limited.16-7現金流劃分為:經營活動現金流投資活動現金流籌資活動現金流現金流的類型現金流量表的最后一部分就是籌資活動(financingactivities)?；I資活動包括涉及長期負債和權益的現金流入和現金流出:

借入或償還現金發行證券支付股息16-8現金流劃分為:經營活動現金流投資活動現金流籌資活動現金流16-9現金流的類型兩種編制方式間接法：從凈利潤開始,把凈利潤調整為經營活動產生的現金流量。直接法：用現金的方式重述利潤表,列示出經營活動產生的所有現金收入和現金支出。16-10學習目的2用間接法編制現金流量表。16-11用間接法編制現金流量表信息需求:當前的利潤表本期資產負債表上期的資產負債表長期資產和長期負債的變動所有者權益變動表計算經營活動的現金流需要:凈利潤非現金費用利得和損失流動資產和流動負債的變動16-1216-13用間接法編制現金流量表得到經營活動現金流入需要對凈利潤進行的調整：STL公司2018年發生的業務：16-14計算經營活動的現金流

支付現金$310000購買固定資產。

賣出成本為$55000的資產,累計折舊為$15000,產生$10000的利得。

發行應付票據獲得現金$90000。

支付現金$10000收回應付票據。

發行普通股收到現金$120000。

支付現金$20000購買庫存股。16-15計算經營活動的現金流16-16計算經營活動的現金流16-17折舊、折耗和攤銷費用：將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時,這些費用要加回到凈利潤中去。因為折舊并不影響現金,在日記賬分錄中沒有現金賬戶。折舊屬于非現金類費用。計算經營活動的現金流16-18處置資產的利得和損失：出售長期資產應當列入投資活動,由此形成的利得或損失反映在利潤表中,因為這項利得使得凈利潤變大,所以它需要從經營活動中扣除。另一方面,固定資產銷售的損失也會使得凈利潤變小,所以它需要加回凈利潤。計算經營活動的現金流16-19流動資產和流動負債賬戶的變化：非現金流動資產的增加意味著現金的減少。非現金流動資產的減少意味著現金的增加。流動負債的減少意味著現金的減少。流動負債的增加意味著現金的增加。計算經營活動的現金流16-20評價經營活動產生的現金流量：2018年,STL公司的經營活動提供了$70000凈現金流量,這筆金額稱為經營活動帶來的現金流。如果這是凈現金流出,那么STL公司將會披露經營活動使用的現金凈額。計算經營活動的現金流STL公司與投資活動有關的業務:支付現金$310000購買固定資產;

賣出成本為$55000的資產,累計折舊為$15000,產生$10000的利得。16-21計算投資活動的現金流16-22處置固定資產收到的現金：收到現金=成本-累計折舊+利得-損失 =$55000-$15000+$10000 =$50000計算投資活動的現金流STL公司與籌資相關的業務:發行應付票據獲得現金$90000;.支付現金$10000償付應付票據；發行普通股收到現金$120000;購買庫存股支付現金$20000；現金支付股利$10000；16-23計算籌資活動的現金流16-24計算籌資活動的現金流?2015PearsonEducation,Limited.16-25現金和現金余額的凈變動學習目的3使用自由現金流來評價企業業績。16-26自由現金流自由現金流(freecashflow)表示企業在為長期資產支付現金后,現存的經營活動的現金流量。16-27自由現金流=經營活動產生的現金流-長期資產的現金投資-現金股利STL公司的自由現金流=$200000-$160000-$15000=$25000假如STL公司期望經營活動產生的