會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-工業(yè)加工廠賬務(wù)處理（小規(guī)模）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度第一章會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必須根據(jù)實(shí)際情況，以“精簡、高效率”為原則，按本公司實(shí)際需要設(shè)置適當(dāng)部門，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。第二章財(cái)務(wù)部人員崗位責(zé)任制根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，每個企業(yè)要根據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，以便分清責(zé)任。各施其職，各盡其責(zé)。設(shè)置一人一崗，或一人多崗，堅(jiān)持“精簡、高效率”的原則，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，業(yè)績有獎懲，保證會計(jì)工作有秩序地進(jìn)行。一、財(cái)務(wù)部主管1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，開展財(cái)務(wù)工作，組織本部門內(nèi)業(yè)務(wù)分工，明確會計(jì)人員職責(zé)范圍，研究、布置各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)會計(jì)工作。2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支.3、建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。辦理向銀行借款的一切手續(xù)，并組織監(jiān)督實(shí)現(xiàn)。5、加強(qiáng)往來賬目的管理，能及時(shí)提供客戶的貨款資料，協(xié)同總經(jīng)理、出納催收貨款，加速資金回籠，及時(shí)與供應(yīng)商核對賬目，安排貨款清償，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效果。6、參加本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策，充分利用會計(jì)資料，分析經(jīng)濟(jì)效果，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠有用信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。7、負(fù)責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，解釋財(cái)務(wù)方面的情況。8、負(fù)責(zé)會計(jì)重要資料檔案的保管，做好調(diào)查記錄。9、負(fù)責(zé)提供對外的會計(jì)報(bào)表、資料，并簽名蓋章，按會計(jì)制度及規(guī)定時(shí)間及時(shí)送報(bào)各級主管部門。二、主管會計(jì)1、根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定會計(jì)科目，設(shè)置總賬，做好結(jié)賬、對賬工作，保證賬賬相符。2、負(fù)責(zé)做到按時(shí)、按質(zhì)、按量報(bào)送公司內(nèi)部所有報(bào)表。3、負(fù)責(zé)存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品的會計(jì)核算。4、對公司存貨、資產(chǎn)或管理上存在的問題，提出建議，改善管理等措施。并編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表（年報(bào)）。5、負(fù)責(zé)登記總賬，負(fù)責(zé)辦理總經(jīng)理及財(cái)務(wù)部主管交辦的臨時(shí)性業(yè)務(wù)。三、主辦會計(jì)1、根據(jù)各級主管簽批的票據(jù)進(jìn)行核算，并填制記賬憑證。2、登記存貨、銷售、費(fèi)用、往來等明細(xì)賬，并編制其明細(xì)報(bào)表。3、于每月5日前把所做的明細(xì)報(bào)表交主管會計(jì)。4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部主管交辦的臨時(shí)性業(yè)務(wù)。四、出納員1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)過會計(jì)人員的審核、編制記賬憑證，出納才能辦理款項(xiàng)的收付，記賬憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”的印章，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況，確須簽發(fā)不填注金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上注明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限。2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，必須根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記，并每日結(jié)出余額，要做到賬賬相符、賬實(shí)相符，月末要編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，對于未達(dá)賬項(xiàng)，要及時(shí)提出查詢。3、保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，要確保資金安全和完整無缺，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。4、妥善保管印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門及時(shí)做好催收銷售貨款工作。6、每筆業(yè)務(wù)發(fā)生收款時(shí)，應(yīng)由出納員開收款收據(jù)，即交由會計(jì)編制記賬憑證，以便及時(shí)記賬。7、負(fù)責(zé)辦理總經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管交辦的臨時(shí)性業(yè)務(wù)。第三章財(cái)務(wù)管理制度為了加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，現(xiàn)根據(jù)本公司具體情況，結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定，特制定本制度，以便全體工作人員執(zhí)行。一、一般規(guī)定1、本公司在經(jīng)濟(jì)活動中所發(fā)生的資金收入和支出，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理，財(cái)務(wù)部是代表公司對外結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的唯一機(jī)構(gòu)。未經(jīng)授權(quán)和委托，任何人無權(quán)處理有關(guān)資金收支的工作，任何越權(quán)行為都是無效的，并應(yīng)對其所造成的后果負(fù)責(zé)任。2、財(cái)務(wù)部門工作人員必須廉潔奉公，嚴(yán)以律已，不謀私利，如發(fā)現(xiàn)有利用工作之便，進(jìn)行挪用公款，假公濟(jì)私，貪污舞弊，監(jiān)守自盜等行為，一律加倍處罰，嚴(yán)懲不貸。因此，會計(jì)與出納必須明確分工，各施其職，相互制約，即相互合作又相互監(jiān)督。按照會計(jì)管賬不管錢，出納管錢不管賬（指除現(xiàn)金、銀行日記賬外的賬）的原則進(jìn)行工作。每月終盤點(diǎn)現(xiàn)金，雙方核對現(xiàn)金、存款賬目，并將存在問題向上級報(bào)告。3、凡是支付款項(xiàng)必須取得合法的、有效的單據(jù)，經(jīng)手人應(yīng)該在單據(jù)上簽名、蓋章、整理好單據(jù)，經(jīng)有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會計(jì)人員核對無誤并符合支付原則，方可辦理報(bào)銷支付款項(xiàng)，如手續(xù)不全，內(nèi)容有錯或可疑，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。4、為保障公司財(cái)產(chǎn)的安全不致流失，凡是公司的資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)置賬簿登記，由專人負(fù)責(zé)管理。會計(jì)與管理人員按情況規(guī)定月、季、年終盤點(diǎn)一次，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。對于損壞、變質(zhì)或短缺情況，由直接責(zé)任人（或使用人）提出報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)方可辦理報(bào)廢注銷手續(xù)。5、強(qiáng)化公司管理，公司與外界簽訂的一切經(jīng)濟(jì)合同，最終由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)執(zhí)行，財(cái)務(wù)部建立經(jīng)濟(jì)合同管理檔案。派專人負(fù)責(zé)管理，嚴(yán)格按合同規(guī)定的權(quán)利義務(wù)執(zhí)行，以維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。二、資金的管理1、本公司所有資財(cái)均屬投資者所有，受到國家法律保護(hù)。禁止任何人以任何借口，不經(jīng)過正當(dāng)審批手續(xù)，非法調(diào)走或挪用資金，財(cái)務(wù)部門有權(quán)制止這些違法行為，拒絕支付款項(xiàng)。如不加制止，造成事實(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。2、資金分級管理，按資金用途，各級審批權(quán)限：A：固定資產(chǎn)的購置權(quán)限（1）使用部門提出申請報(bào)告；（2）財(cái)務(wù)部主管初審；（3）總經(jīng)理審批。B：低值易耗品購置審批權(quán)限及程度（1）總值500元以下（含500元）a.申請人提出購置清單，單位或部門負(fù)責(zé)人簽署意見；b.財(cái)務(wù)部審核；c.總經(jīng)理、副總經(jīng)理審批。（2）總值500元以上a.申請人提出購置清單，部門負(fù)責(zé)人簽署意見；b.財(cái)務(wù)部審核；c.總經(jīng)理審批。C：費(fèi)用報(bào)銷審批權(quán)限及程度（1）500元以下（含500元）a.報(bào)銷人填寫報(bào)銷單證；b.部門負(fù)責(zé)人簽署意見；c.財(cái)務(wù)部審核；d.總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批；e.到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。（2）500元以上a.報(bào)銷人填寫報(bào)銷單證；b.部門負(fù)責(zé)人簽署意見；c.財(cái)務(wù)部審核；d.總經(jīng)理審批；e.財(cái)務(wù)部報(bào)銷。D：因公借款審批程序（1）500元以下a.借款人先填寫借款申請單；b.部門負(fù)責(zé)人審核；c.財(cái)務(wù)部簽署意見；d.總經(jīng)理、副總經(jīng)理、審批；e.到財(cái)務(wù)部借款。（2）500元以上a.借款人填寫借款申請單；b.部門負(fù)責(zé)人簽署意見；c.財(cái)務(wù)部簽署意見；d.總經(jīng)理審批；e.到財(cái)務(wù)部借款。注：因公借款，經(jīng)手人必須在事畢后3-5天內(nèi)（如購物出差回來等）辦理報(bào)賬手續(xù)。嚴(yán)禁私人占用公款。原則出差借款（現(xiàn)金量）在萬元以上應(yīng)兩人同行。3、公司支付任何款項(xiàng)，必須憑合法的有效發(fā)票或有關(guān)收費(fèi)憑證，并經(jīng)辦人簽名或蓋章確認(rèn)，注明付款理由，按審批權(quán)限報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部審核簽字后，方可辦理支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。4、凡屬預(yù)付款項(xiàng)，由經(jīng)辦人提出書面申請，按審批權(quán)限報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同合同或有關(guān)文件交財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理簽字后方可辦理付款，但在該項(xiàng)業(yè)務(wù)完結(jié)，經(jīng)辦人必須取得對方正式發(fā)票合法的收款憑證，交由財(cái)務(wù)部結(jié)清往來賬目，否則造成損失由經(jīng)手人負(fù)責(zé)。5、工作人員因工作失職，所造成的罰款或其他經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由責(zé)任者本人負(fù)責(zé)，公司拒絕接受任何解釋。三、低值易耗品管理1、低值易耗品是指單價(jià)在2000元以下，不是使用一次而是多次重復(fù)使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品購置的審批權(quán)限及各種程序辦理，不能擅自購買，否則作違反反紀(jì)律處理。2、使用人必須辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，方能領(lǐng)用并成為當(dāng)然的保管人，妥為保管，如使用人調(diào)離崗位，應(yīng)辦理移交手續(xù)，年底前對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，核對賬目，檢查財(cái)產(chǎn)實(shí)際情況。3、低值易耗品如因使用人的主觀原因造成損壞或遺失，使用人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。根據(jù)價(jià)值大小，如若發(fā)現(xiàn)利用工作之便，化公為私，占為已有，更要嚴(yán)肅處理。四、費(fèi)用開支管理（一）差旅費(fèi)1、各級別出差乘座交通工具標(biāo)準(zhǔn)A：總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘座飛機(jī)、火車軟臥、輪船一等艙。B：部門經(jīng)理、副經(jīng)理可乘飛機(jī)、輪船二等艙、火車硬臥。C：一般人員，可乘火車硬臥或硬座、輪船三等艙，一般不能乘座飛機(jī)，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。注：上述各標(biāo)準(zhǔn)采用實(shí)報(bào)實(shí)銷，凡超過上述標(biāo)準(zhǔn)乘座交通工具的費(fèi)用，由本人負(fù)責(zé)，公司不予報(bào)銷。2、工作人員在國內(nèi)出差，在旅途中的生活費(fèi)、津貼費(fèi)、不分級別、不分地區(qū)、不分交通工具，每人每天補(bǔ)助30元。3、在目的地費(fèi)用采取“定額包干，超支不補(bǔ)，節(jié)約歸已”的辦法，包干范圍a.住宿費(fèi)b.生活費(fèi)c.市內(nèi)交通費(fèi)。費(fèi)用包干標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)出差人員級別，到達(dá)地區(qū)的消費(fèi)水平確定。見附表一。4、正副經(jīng)理、正副廠長以上人員出差，隨同人員原則上可以乘飛機(jī)、火車硬臥、輪船二等艙。5、職員乘出差之便，事先經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，就近回家探親辦事的，其繞道和在家期間按事假處理，沒有補(bǔ)貼。6、出差人員在外開展業(yè)務(wù)工作，公司可報(bào)銷長途電話、電報(bào)、傳真等通訊費(fèi)用。7、150公里外的省內(nèi)出差，當(dāng)天歸來者，除報(bào)銷規(guī)定的來回車費(fèi)、船費(fèi)外，每人每天補(bǔ)助30元（含出差地市內(nèi)車費(fèi)）。8、因公在深圳市內(nèi)及周圍城市（東莞、惠州等）辦事者，一般不得乘座“的士”，特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理預(yù)先審批。在此范圍辦事，未能返回公司就餐者，除報(bào)銷規(guī)定的交通費(fèi)外，補(bǔ)助誤餐費(fèi)8元。（二）辦公費(fèi)1、購買辦公用品、用具等均由行政人事后勤部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，公司各部門按實(shí)際需要列出清單，交行政后勤部統(tǒng)一處理。嚴(yán)禁各部門擅自購買，并要嚴(yán)格控制其開支金額。2、凡購買所有的物品，均須辦理驗(yàn)收入庫，并按審批權(quán)權(quán)限報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，方能報(bào)銷。行政人事部門要指定專人按部門或個人建立低值易耗品輔助臺賬，及時(shí)登記領(lǐng)退情況，職工離開本公司時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，丟失和損壞的物品，要其本人賠償。（三）借款程序1、借款人填寫借款單，部門主管簽字。2、財(cái)務(wù)部主管按用途、計(jì)劃、實(shí)際開支情況審核。3、總經(jīng)理或副總經(jīng)理根據(jù)部門主管、財(cái)務(wù)部意見以實(shí)際需要另外審批。4、會計(jì)人員根據(jù)各級主管審批借款單填制記賬憑證。5、出納員根據(jù)會計(jì)憑證給予付款，借款人簽名。（四）報(bào)銷程序1、報(bào)銷人將票據(jù)粘貼好，填寫內(nèi)容、金額，送部門主管、主管經(jīng)理、廠長簽字。2、財(cái)務(wù)部主管根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，逐一審核，簽署意見。3、總經(jīng)理或副總經(jīng)理根據(jù)各級主管的聯(lián)簽和公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行批示。4、會計(jì)人員根據(jù)各級主管批簽的票據(jù)進(jìn)行核算，填制記賬憑證。5、出納員要報(bào)銷人或收款人簽字，根據(jù)記賬憑證付款或沖賬，實(shí)行多退少補(bǔ)。五、存貨管理一、建立以倉庫工作為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、采購參與管理，財(cái)務(wù)給予監(jiān)督的存貨管理體系。二、建立存貨月終（每月最后一天）盤點(diǎn)制，車間在制品由生產(chǎn)部組織盤點(diǎn)，并填制盤點(diǎn)表。三、倉庫工作，在實(shí)物管理上，對生產(chǎn)、采購部負(fù)責(zé)，并按其要求提供相關(guān)貨物資料或庫存數(shù)量，在票據(jù)處理、賬簿報(bào)表上對財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。倉庫管理員必須處理好日常工作，做好貨物的收進(jìn)、發(fā)出及登記工作，具體為：1、所有貨物入倉，仔細(xì)驗(yàn)收，按品質(zhì)部的質(zhì)量鑒定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行存貨入倉處理，填寫入庫單，按財(cái)務(wù)聯(lián)及客戶送至貨單等送財(cái)務(wù)部。2、所有貨物出倉（或出廠）按生產(chǎn)加工單或成品發(fā)放單辦理發(fā)放手續(xù)、填寫出庫單，經(jīng)客戶或經(jīng)手人簽字后，方可出倉。3、生產(chǎn)部所有換料，必須有質(zhì)檢部門鑒定方可更換，補(bǔ)料必須列明原因及生產(chǎn)經(jīng)理簽字方可發(fā)給。4、月終編制存貨盤點(diǎn)表（成品倉編制成品進(jìn)銷存月報(bào)表）。5、以上出入庫單之財(cái)務(wù)聯(lián)及客戶送貨或經(jīng)手人便條，必須在第二天上午送財(cái)務(wù)部，月終盤點(diǎn)表（倉庫、生產(chǎn)車間）必須在下月1日下班前送財(cái)務(wù)部。四、各倉庫管理員必須對自己經(jīng)管的所有貨物，做到心中有數(shù)、收發(fā)貨物準(zhǔn)確無誤，正確處理單據(jù)，保持實(shí)物與賬本、報(bào)表的一致，對于第一種貨物，必須能隨時(shí)隨地查到其準(zhǔn)確數(shù)量（即可投入生產(chǎn)數(shù)量）、不合格品或次品數(shù)量，以確保生產(chǎn)的順利進(jìn)行。六、往來賬款管理1、會計(jì)人員要正確、及時(shí)地做好應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款的核算工作。2、反映債權(quán)、債務(wù)的存在和壞賬情況，定期清理各種往來賬款，每月與客戶核對，防止壞賬損失。3、應(yīng)分別將不同單位的名稱和個人姓名設(shè)立明細(xì)賬戶，并及時(shí)催收貨款或清償材料款。要與客戶每月對賬。七、銷售管理1、加強(qiáng)銷售合同的管理和監(jiān)督，按合同規(guī)定的結(jié)算條款及時(shí)結(jié)算貨款，監(jiān)督檢查銷售收入的回收、保證合同履行。2、認(rèn)真進(jìn)行銷售核算、嚴(yán)格按規(guī)定的先開單后發(fā)貨等內(nèi)部控制制度執(zhí)行，切實(shí)做好收發(fā)工作，詳細(xì)核對品種項(xiàng)目，防止差錯。3、簽訂銷售合同，先收取30%訂金，然后下單生產(chǎn)，款到發(fā)貨。4、公司銷售產(chǎn)品，由專人開具成品發(fā)放單，成品倉庫管理員根據(jù)成品發(fā)放單，核對是否發(fā)放單上有財(cái)務(wù)加蓋“現(xiàn)金收訖”、“銀行收訖”等印章或簽字后，再認(rèn)真核對貨物發(fā)放，如特殊情況，款未收到而要先發(fā)貨的，須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意后才能發(fā)貨。如沒按上述條款而發(fā)貨的，按情節(jié)輕重，對于倉庫管理員及經(jīng)辦人員處以所發(fā)之貨物的價(jià)款的5%-30%的罰款。本規(guī)定從20XX年01月01日起執(zhí)行，凡此之前的所有有關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定廢止，本規(guī)定未盡事宜，以后根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求補(bǔ)充增加。賬務(wù)處理1.取現(xiàn)5000元借:庫存現(xiàn)金5000貸:銀行存款50002.員工張三出差借差旅費(fèi)4000元借:其他應(yīng)收款－張三4000貸:庫存現(xiàn)金40003.購買固定資產(chǎn)拋光機(jī)4200元借:固定資產(chǎn)－拋光機(jī)4200貸:銀行存款42004.購入原材料a材料16500元借:原材料－a材料16500貸:銀行存款165005.購入原材料b材料3200元借:原材料－b材料3200貸:銀行存款32006.購入原材料c材料6900元借:原材料-c材料6900貸:銀行存款69007.收入客戶加工費(fèi)15650借:銀行存款58650貸:主營業(yè)務(wù)收入56941.75應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1708.258.支付員工上月工資26200元借:應(yīng)付職工薪酬-工資26200貸:銀行存款25000其他應(yīng)收款-個人社保1101.23應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅98.779.交個人所得稅98.77元借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個人所得稅98.77貸:銀行存款98.7710.交印花稅38.45元借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅38.45貸:銀行存款38.4511.張三出差回來報(bào)差旅費(fèi)借:管理費(fèi)用－差旅費(fèi)3100庫存現(xiàn)金900貸:其他應(yīng)收款－張三400012.支付銀行手續(xù)費(fèi)10.5元借:財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)10.5貸:銀行存款10.513.支付電話費(fèi)350元借:管理費(fèi)用－電話費(fèi)350貸:庫存現(xiàn)金35014.支付銷售運(yùn)費(fèi)650元借:銷售費(fèi)用－運(yùn)費(fèi)650貸