存貨過期報廢是否進項轉出如何稅前扣除會計賬務核算_第1頁
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會計實操文庫存貨過期報廢，是否進項轉出，如何稅前扣除，會計賬務核算一、增值稅方面首先，我們應當明確，稅法上不得抵扣、進項轉出之非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。如上所述，存貨報廢的原因是“過期”，而非“管理不善”；這屬于市場范疇，是正常的經營損失，而并非“因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質”，因而無需進項稅額轉出。另外，這個問題也可以參考如下資料：（一）“2009年11月9日國家稅務總局納稅服務司問題解答”——“納稅人生產或購入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效（保質）期無法進行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業在經營過程中的正常經營損失，不納入非正常損失”。（二）福建省稅務局12366答復（2023-04-06）：食品過期不屬于非正常損失的范圍，不需要做進項轉出。二、企業所得稅方面存貨報廢、毀損或變質損失，其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，可以稅前扣除，但應依據以下證據材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據；（二）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），納稅人應出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。另外，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。三、會計處理方面企業可作如下會計分錄，用以進行賬務處理。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料、生產成本（在產品）、庫存商品等

借：營業外支出（企業自行承擔部分）

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