國家稅務(wù)總局北京市順義區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科消費稅及附加稅費合并申報培訓(xùn)調(diào)整背景01主要變化02申報表內(nèi)容03目錄CONTENTS注意事項04一調(diào)整背景調(diào)整背景為了進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，稅務(wù)總局在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎(chǔ)上，擴大合并申報范圍，實行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報，并開展增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合試點。增值稅、消費稅分別與附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加實施合并申報，減輕納稅繳費負擔，是推進納稅繳費便利化改革的重要舉措。《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2021]年第9號）自2021年5月1日起，海南、陜西、大連和廈門試點實行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號），自2021年8月1日起，全國推行。二主要變化將原分稅目的8張主表（成品油消費稅納稅申報表、電池消費稅納稅申報表、酒類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅申報表、煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表、涂料消費稅納稅申報表、小汽車消費稅納稅申報表、其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表）簡并優(yōu)化為1張通用主表（消費稅及附加稅費申報表），將原多張附表及附報資料簡并優(yōu)化為4張通用附表（本期準予扣除稅額計算表、本期減（免）稅額明細表、本期委托加工收回情況報告表、消費稅附加稅費計算表）和3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表（本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表（卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用））。【整體概述】消費稅主附表合并申報申報表變化《消費稅納稅申報表》與《城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《消費稅及附加稅申報表》…主表基本框架結(jié)構(gòu)與維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應(yīng)納稅額”、“期末未繳稅額”3個項目；增加了“城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額”、“教育費附加本期應(yīng)補（退）費額”、“地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額”3個項目。【主表變化情況】消費稅主附表合并申報【附表變化情況】附表將原分稅目的22張消費稅納稅申報表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費稅納稅人填報的專用附表，2張卷煙消費稅納稅人填報的專用附表。報表類型報表名稱主表

消費稅及附加稅費申報表

附表1附表1-1本期準予扣除稅額計算表附表1-2本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）附表2

本期減（免）稅額明細表附表3

本期委托加工收回情況報告表附表4

卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）附表5

煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）附表6消費稅附加稅費計算表簡并優(yōu)化后的消費稅納稅申報表，將原七大類8張主表22張附表及附報資料簡并優(yōu)化為1張通用主表，4張通用附表，3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表，共減少23張主表及附表。三申報表內(nèi)容1.適用范圍適用于所有消費稅納稅人使用，是消費稅及附加稅費申報的主表。2.主要變化（1）將原有七類消費稅納稅申報表主表進行統(tǒng)一，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含了銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號、表內(nèi)勾稽關(guān)系及附加稅費相關(guān)欄次，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目，確保納稅人平穩(wěn)過渡使用新申報表。（2）刪除不參與消費稅應(yīng)納稅額計算的三個欄次，即“期初未繳稅額”、“本期繳納前期應(yīng)納稅額”和“期末未繳稅額”，最大限度減少納稅人申報表的填報項目，確保減輕納稅人負擔。（一）《消費稅及附加稅費申報表》3.重點難點（1）第7欄“本期減（免）稅額”

出口應(yīng)稅消費品的免稅額應(yīng)填入“附表2本期減（免）稅額明細表”中。

本期減免消費稅應(yīng)納稅額情況，需同時填報附表2《本期減（免）稅額明細表》。本欄數(shù)值應(yīng)等于附表2《本期減（免）稅額明細表》第8列“減（免）稅額”“合計”欄數(shù)值。（一）《消費稅及附加稅費申報表》填寫本期按照稅法中規(guī)定減免的消費稅應(yīng)納稅額，不包括暫緩征收的應(yīng)稅消費品的稅額以及出口應(yīng)稅消費品的免稅額。3.重點難點（2）第11欄“本期實際扣除稅額”計算公式：當本期應(yīng)納稅額合計－本期減（免）稅額≥本期應(yīng)扣除稅額時，本期實際扣除稅額＝本期應(yīng)扣除稅額；當本期應(yīng)納稅額合計－本期減（免）稅額<本期應(yīng)扣除稅額時，本期實際扣除稅額＝本期應(yīng)納稅額合計－本期減（免）稅額。舉例1：假設(shè)納稅人本期應(yīng)納稅額為100萬元，本期減（免）稅額30萬元，本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額為70萬元。同期，該納稅人期初留抵稅額10萬元，本期準予扣除稅額20萬元，則本期應(yīng)扣除稅額為30萬元（期初留抵稅額+本期準予扣除稅額）。由于本期應(yīng)扣除稅額小于本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額（30<70），則本期實際扣除的消費稅稅額為30萬元。舉例2：假設(shè)納稅人本期應(yīng)納稅額為100萬元，本期減（免）稅額80萬元，本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額為20萬元。同期，該納稅人期初留抵稅額10萬元，本期準予扣除稅額20萬元，則本期應(yīng)扣除稅額為30萬元（期初留抵稅額+本期準予扣除稅額）。由于本期應(yīng)扣除稅額大于本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額（30>20），則本期實際扣除的消費稅稅額為20萬元。（一）《消費稅及附加稅費申報表》填寫納稅人本期實際扣除的消費稅稅額3.重點難點（3）第8欄“期初留抵稅額”、第12欄“期末留抵稅額”“期初留抵稅額”數(shù)值等于上期申報表第12欄“期末留抵稅額”數(shù)值，新申報表啟用后首期“期初留抵稅額”由納稅人據(jù)實填寫。“期末留抵稅額”數(shù)值等于第10欄“本期應(yīng)扣除稅額”減第11欄“本期實際扣除稅額”。舉例3：接舉例2，由于本期應(yīng)扣除稅額大于本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額（30>20），則本期實際扣除的消費稅稅額為20萬元，期末留抵稅額為10萬元（30-20），填入第12欄“期末留抵稅額”。（一）《消費稅及附加稅費申報表》按照主表附注《應(yīng)稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》規(guī)范填報（二）《本期準予扣除稅額計算表》1.適用范圍

適用于有外購（含進口）或委托加工收回應(yīng)稅消費品情形的納稅人（成品油消費稅納稅人除外）填報，為《消費稅及附加稅費申報表》的通用附表。（二）《本期準予扣除稅額計算表》3.重點難點填寫納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。不允許扣除情形包含將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方計稅價格出售，以及將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)以外用途等其他情形。（二）《本期準予扣除稅額計算表》3.重點難點計算公式：本期準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＋本期收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－本期領(lǐng)用不準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款填寫稅法規(guī)定本期委托加工收回應(yīng)稅消費品中符合扣除條件的準予扣除的消費稅已納稅額，包含將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以高于受托方的計稅價格出售等情形與《消費稅及附加稅費申報表》第9欄“本期準予扣除稅額”數(shù)值一致。（三）《本期準予扣除稅額計算表》（成品油消費稅納稅人適用）1.適用范圍

適用于外購（含進口）或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油（以下簡稱“應(yīng)稅油品”）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的成品油消費稅納稅人填報。該表為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。（三）《本期準予扣除稅額計算表》（成品油消費稅納稅人適用）2.重點難點

第二部分第3欄“本期入庫數(shù)量”包括外購和自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）數(shù)量。自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）應(yīng)與《本期減（免）稅額明細表》潤滑油基礎(chǔ)油的“減（免）數(shù)量”一致。用于連續(xù)生產(chǎn)潤滑油的其他潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量不填入本行。填寫利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油領(lǐng)用存情況（四）《本期減（免）稅額明細表》1.適用范圍適用于符合消費稅減免稅政策規(guī)定的納稅人填報，本表不含暫緩征收的項目，航空煤油暫緩征收，不填入本表。該表為《消費稅及附加稅費申報表》的通用附表。2.重點難點《本期準予扣除稅額計算表》（成品油消費稅納稅人適用）第二部分中自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）應(yīng)與《本期減（免）稅額明細表》潤滑油基礎(chǔ)油的“減（免）數(shù)量”一致。（五）本期委托加工收回情況報告表1.適用范圍適用于委托加工方消費稅納稅人填報。第一部分填報委托加工收回的應(yīng)稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳稅款情況，第二部分填報委托加工收回應(yīng)稅消費品領(lǐng)用存情況。（六）卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）1.適用范圍適用于卷煙批發(fā)企業(yè)消費稅納稅人，于辦理消費稅納稅申報時一并報送，為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。（七）卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表（卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）1.適用范圍適用于卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅人，未發(fā)生合作生產(chǎn)卷煙業(yè)務(wù)的納稅人不填報本表，為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。（八）消費稅附加稅費計算表1.適用范圍本表由消費稅納稅人填報。四注意事項注意事項！注意新啟用的《消費稅及附加稅申報表》中，附加稅費申報表作為附表，納稅人在進行消費稅申報的同時完成附加稅費申報。進入申報表填寫界面，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人登記的消費稅征收品目信息，自動帶出申報表主表中的“應(yīng)稅消費稅名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報的附表，方便納稅人填報。成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專用附表，其他納稅人不需填報，系統(tǒng)也不會帶出。納稅人填寫消費稅稅相關(guān)申報信息后，會自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人在填寫完附加稅費其他申報信息后，再回到消費稅申報主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅和附加稅費。企業(yè)在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費稅不再填報《代收代繳稅款計算表》，應(yīng)填報各稅種通用的《代扣代繳、代收代繳稅款